財務會計與稅務會計的關系及其協調

■ 陳荷（廈門潤元稅務師事務所有限公司）

財務會計工作的開展需要依照相關的準則和要求，而稅務會計主要是依導稅法來展開，稅務會計的審計標準需要根據憲法進行規(guī)范。從核算的原則來看，稅務會計的準確度和客觀性比財務會計更低。但是稅務會計的強制力度和剛強性需要借助稅法來運用到財務中去。這些年來，我們國家的改革開放力度不斷加深，經濟一體化趨勢越來越明顯，我們國家對財務會計和稅務會計的使用要求越來越高，要把握好財務會計與稅務會計的聯系，就應該協調好兩者之間的關系，這樣才可以更好地發(fā)揮會計價值，也可以加快會計業(yè)務的發(fā)展。

一、財務會計與稅務會計之間的關系

（一）兩者的不同之處

核算主體的不同，財務會計工作的核算主體是對貨幣計算的企業(yè)生產狀況進行核算，并且充分展現出企業(yè)的財政狀況、資金流動和經營狀況。財務管理中不管納稅工作中有什么，都需要把企業(yè)經費、循環(huán)和周轉等納入到財務會計工作的核算中去，這是為了更好地達到企業(yè)運營管理者、債權人員以及投資方的管理要求。稅務會計工作的核算主體是納稅的稅款方式、并且以納稅與補退的計量手段參與的資金活動，稅務會計容易受納稅工作的干擾，所以稅務會計僅僅開展與納稅有關的活動，比方說收益的配置、稅收的收入與資金計量，是否符合稅收法律規(guī)范等方面。財務會計的工作目標是記錄企業(yè)所有的經濟活動，然后有序地進行核算工作，通過核算產生的結果可以制定好現金流量表、收益表、資金負債表等會計報告，需要把企業(yè)的資金流財情況和凈利潤等數據上報給會計報告者，然后方便用戶做出更好的決策和規(guī)劃，從而更好地促進企業(yè)的長遠有效發(fā)展?？墒嵌悇諘嫻ぷ髂繕耸翘峁┴攧諗祿o稅務用戶，然后幫助他們得到更多有效的決定，從而降低稅務工作的風險系數，還可以實現稅收的最佳效果。稅務會計在核算中需要借助稅法開展相關工作，這樣可以保證計稅、繳稅與退稅等活動的正常進行。參照基礎的不同。財務會計工作要保證企業(yè)會計核算數據的準確性，需要遵循財務準則與制度，制定好會計核算和會計報告制定，所以財務會計需要參照財務準則與機制。而稅法則是國稅部門成立的基本準則，在開展稅務會計業(yè)務的時候要讓稅務人員認真審核，故稅務會計需要參考稅法。稅務機制產生于收支實現制與權責發(fā)生制的統(tǒng)一，一般的會計機制需要關注權責發(fā)生制，也就是把握好具體產生的收入與成本的關系，財務會計工作也是這樣。稅法需要遵循權責發(fā)生制與收支實現制度，并且根據歷史成本原則和其他原則，所以稅務會計很有可能會忽略會計核算的實質內容，而是依照稅法的要求開展會計業(yè)務工作，并且規(guī)范納稅者的工作行為，所以財務會計工作與稅務會計的參考點不同。

（二）兩者之間的聯系

財務會計工作和稅務會計工作之間存在一定的聯系，兩者是互相推進的關系，這樣可以更好地提升企業(yè)財務活動水平。通常來說，一般的現代企業(yè)在進行內部財務活動的時候，稅務會計需要嚴格管理好財務活動，在財務管理中還要慢慢地強化企業(yè)生產活動的管理、監(jiān)管和核算，稅務管理人員需要結合企業(yè)內部的財務會計數據，嚴格地管理并控制好企業(yè)的生產經營活動，企業(yè)的經營和管理需要在原本狀態(tài)下，把財會管理活動與計算結果納入到對應的稅務會計當中，這樣可以更好地提高企業(yè)的經營效果。財務會計工作主要是為稅務會計的數據處理服務，企業(yè)財務會計工作是企業(yè)經營管理中的重點內容，這對于企業(yè)的經營和盈利有著重要聯系，企業(yè)要記錄好信息和數據，這樣可以更好地分析出企業(yè)的經營情況。稅務單位要使用企業(yè)的會計軟件來檢查和核對信息，然后分析好企業(yè)的財政收支情況，然后根據企業(yè)的生產狀況，制定相關的稅務內容。企業(yè)在實際工作的時候使用稅務會計可以進一步運用企業(yè)的財會核算數據，并且找到科學有效的措施和解決對策，從而更好地幫助企業(yè)自身的發(fā)展和完善。由于財務會計工作和稅務會計工作在多方面存在不同點，這樣會影響企業(yè)經費的運轉。因此，企業(yè)在開展財務會計工作的時候要合理地運用好稅法進行處理，確保經費運轉過程中的優(yōu)化，還可以推動社會經濟的有效發(fā)展。財務報告能夠展現二者的協調狀況，也可以呈現出較好的經濟控制目標，促進社會經濟的持續(xù)健康發(fā)展，那么企業(yè)要保證財務會計工作與稅務會計的協調統(tǒng)一。兩者的協調情況是從企業(yè)會計報告中可以看出，財務會計工作容易受稅務會計的影響，比方說，會計報表上延遲稅款等內容，因為延遲稅款是兩者時間上的不同，那么企業(yè)必須遵循稅務會計的規(guī)定，實現財務會計與稅務會計的有效協調，促進企業(yè)和社會經濟的有效發(fā)展。

二、財務會計工與稅務會計的關系及協調對策

（一）促進兩者的同向化發(fā)展

財務會計與稅務會計容易受外在因素的影響，其中資源的分配不夠合理和妥善。因此企業(yè)在管理財務會計與稅務會計工作的時候需要堅持可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略思想，并且推進財務會計工作與稅務會計工作的同向化發(fā)展。比方說，我國政府專門制定了適應會計制度和稅務法規(guī)的對策，從理論到實踐全部活動都是企業(yè)內部財務會計工作和稅務會計工作趨同化發(fā)展的前提條件。目前，市場法制化不斷深入，財務會計與稅務會計工作的同向化越來越明顯，這也已經成為兩者關系的重要轉折點。當下，企業(yè)要采取有效的稅務管理措施，不斷減輕自身的稅務壓力，還要推動財務會計工作和稅務會計工作的協調統(tǒng)一。

（二）優(yōu)化管理的要求

從發(fā)展的角度來看，稅務會計是財務會計中的重要內容，因此財務會計與稅務會計需要協調統(tǒng)一，這樣可以更好地給企業(yè)的經營管理提供智力支持。企業(yè)發(fā)展過程中財務會計和稅務會計的核算主體不一樣。我國有些企業(yè)管理人員已經就這個問題進行思考和研究，并且建立了比較完善的管理制度和準則，這樣可以更好地保障企業(yè)生產管理的有效性，還可以更好地防止企業(yè)出現偷稅或漏稅的現象，規(guī)避企業(yè)自身的稅務風險。

（三）減小政策之間的差異

因為財務會計工作和稅務會計之間有著較大的不同，所以企業(yè)在開展具體工作的時候需要財務有效的管理措施和方法，更好地縮小兩者之間的政策差異。比方說，縮小財務會計與稅務會計之間的政策差異，市場化經濟制度不斷深入的過程中，我國需要對相關財務會計制度加以深化和完善。我們國家頒布了企業(yè)財務通則，新的企業(yè)所得稅法也在加緊制定當中，都是為了更好地縮小財務會計和稅務會計之間的不同，還能夠進一步提升財務會計與稅務會計之間的協調性。企業(yè)還要重點管理好財務會計與稅務會計之間的不同之處，嚴格懲處市場經濟下出現的不良經營行為或者違規(guī)支出等現象，并且采取財務會計管理的有效手段，集中處理好企業(yè)中經營資金或管理成本等情況。

三、結束語

綜上所述，企業(yè)在經營與發(fā)展的過程中財務會計和稅務會計之間有著較大的不同和關聯性，但是它們之間還是存在較大的不同。那么管理人員需要把握好兩者的不同之處和相通之處，要對兩者的共性加以了解，這樣才可以更好地提高財務數據的質量和水平，確保財務信息的真實性和有效性，保障企業(yè)管理人員做出更加科學有效的決策，還可以更好地實現企業(yè)發(fā)展的目標。另外，要使企業(yè)財務工作質量有所提高，那么就應該妥善處理好兩者之間的聯系，因此不同領域的管理人員要縮小政策的差異，并且實行趨同化的發(fā)展目標，進一步優(yōu)化管理準則，這樣才能夠使財務會計和稅務會計的協調統(tǒng)一性得到提高，進而為企業(yè)的科學發(fā)展打下良好的政治基礎。