基于互聯(lián)網(wǎng)金融的企業(yè)會計核算處理工作

曹永年

（合肥職業(yè)技術(shù)學(xué)院 安徽 巢湖 238000）

0.引言

上世紀九十年代末，我國的銀行系統(tǒng)逐漸引入了信息化設(shè)備，依靠銀行的信息平臺，轉(zhuǎn)賬、匯款等業(yè)務(wù)更加便捷。這一時期的互聯(lián)網(wǎng)金融與傳統(tǒng)金融的運行模式類似，其僅僅是利用信息技術(shù)，提升了資金的流轉(zhuǎn)效率。本世紀初第三方金融機構(gòu)成立后。出于管理成本以及償還能力的考量，傳統(tǒng)的金融機構(gòu)與國有銀行較少為小微企業(yè)或民營企業(yè)投放貸款。為了滿足這部分企業(yè)的需要，我國批準成了第三方金融機構(gòu)。這部分機構(gòu)會以標準利息向銀行借貸，并利用互聯(lián)網(wǎng)平臺為小微企業(yè)或民營企業(yè)投放貸款。在這一模式，多種形式的金融工具應(yīng)運而生。近年來，P2P、余額寶等多種形式的互聯(lián)網(wǎng)金融得到了快速的發(fā)展，企業(yè)的融資渠道進一步拓寬，企業(yè)會計的處理工作更加復(fù)雜。

1.互聯(lián)網(wǎng)金融的主要特征

互聯(lián)網(wǎng)金融是傳統(tǒng)金融與互聯(lián)網(wǎng)對接的產(chǎn)物。金融行業(yè)可將散存與社會的資源進行重新的配置。例如，銀行可通過帶息吸儲等方式籌集社會資金，籌集到社會資金的銀行可將其投放給產(chǎn)出效率更高的社會企業(yè)。當(dāng)企業(yè)盈利后，會逐步償還銀行的本金與利息。在這一過程中，企業(yè)利用社會資金創(chuàng)造了更多的價值。銀行通過金融管理獲得了管理傭金與利差。資金提供者通過銀行的金融服務(wù)賺取了利息。近年來，信息技術(shù)蓬勃發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)深刻改變了社會的運行形態(tài)。在金融領(lǐng)域中，互聯(lián)網(wǎng)對傳統(tǒng)的金融形態(tài)做出了分類調(diào)整。例如，在整合社會資金的環(huán)節(jié)中，互聯(lián)網(wǎng)減少了銀行的網(wǎng)點設(shè)置，并使吸儲范圍得到擴展。在管理環(huán)節(jié)中，互聯(lián)網(wǎng)平臺利用P2P 模式取代了傳統(tǒng)的銀行，使遠程個人借貸得以實現(xiàn)。但網(wǎng)絡(luò)金融與傳統(tǒng)金融的本質(zhì)并未發(fā)生變化，依靠企業(yè)產(chǎn)出獲取收益，仍然是互聯(lián)網(wǎng)金融得以運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)條件。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融對企業(yè)會計核算的影響

2.1 互聯(lián)網(wǎng)金融對會計理論的影響

企業(yè)是組織社會勞動的一種形式，其優(yōu)勢在于利用近距離、標準化的管理模式提高了生產(chǎn)活動的運行效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，企業(yè)的組織形式發(fā)生了巨大的變化，遠程管理、價值鏈分工、短周期合作的運營模式，改變了“持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”等一系列會計理論。同時互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，深刻改變了傳統(tǒng)金融企業(yè)的融資、運行模式，其投資人的來源更加復(fù)雜，對于融資企業(yè)的審核也不夠完整。因此，企業(yè)會計有義務(wù)為投資人提供更為詳細的數(shù)據(jù)信息。但這部分工作，應(yīng)被視為企業(yè)會計的新任務(wù)，在完成這部分工作的過程中，傳統(tǒng)的會計理論應(yīng)當(dāng)作出必要的調(diào)整。

2.2 互聯(lián)網(wǎng)金融對會計核算項目的影響

互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展，使得企業(yè)融資的渠道得以擴展，部分小微企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)獲得了高質(zhì)量的金融服務(wù)。在這一過程中，不同類型的企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)為網(wǎng)絡(luò)銀行或網(wǎng)絡(luò)投資人提供更為詳細的報表。其次，金融企業(yè)的會計部門，也應(yīng)針對自身的投資制定更為詳細考核計劃，并針對不同類型的企業(yè)開發(fā)更為科學(xué)的的評價模型。再有，部分企業(yè)在吸引互聯(lián)網(wǎng)融資的過程中，應(yīng)當(dāng)為投資方提供更為詳細的財務(wù)報表。在這一報表中，企業(yè)的資本應(yīng)當(dāng)?shù)玫皆敿毜慕y(tǒng)計。因此企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)詳細編列核算項目，以增強企業(yè)的吸引力。

2.3 互聯(lián)網(wǎng)金融對財務(wù)安全的影響

傳統(tǒng)的金融機構(gòu)，通常會為企業(yè)提供持續(xù)穩(wěn)定的金融服務(wù)，并建立較為穩(wěn)固的合作關(guān)系。但互聯(lián)網(wǎng)金融的穩(wěn)定性較差，當(dāng)企業(yè)遇到困難時，投資方往往會主動撤回投資。這一問題將使企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險。再有，在眾籌等融資模式中，投資人的人數(shù)往往較多，其投入的資金規(guī)模也存在較大的差異。依據(jù)傳統(tǒng)的會計統(tǒng)計模式為其提供財務(wù)報表，必將使企業(yè)背負沉重的管理成本。同時眾多的投資人，將進一步降低融資的穩(wěn)定性。在現(xiàn)實環(huán)境中，投資人的投資訴求往往存在較大的差異，當(dāng)意見無法統(tǒng)一時，整體的投資活動將出現(xiàn)風(fēng)險。

2.4 互聯(lián)網(wǎng)金融對財務(wù)統(tǒng)計周期的影響

傳統(tǒng)的會計工作，通常會為企業(yè)定期制作財務(wù)報表。例如，為短期項目制定的周報表，與稅收周期相符的月報表，可清晰反應(yīng)政策調(diào)整的季度報表以及表現(xiàn)企業(yè)盈利與整體運營情況的年報表。這部分報表通常會耗費較高的人力成本，其數(shù)據(jù)輸出也存在一定的滯后性。互聯(lián)網(wǎng)金融的投資方來源較廣，其對于數(shù)據(jù)的及時性具有較高的需求，傳統(tǒng)的報表統(tǒng)計模式無法滿足其對于時間的要求。

3.互聯(lián)網(wǎng)金融背景下企業(yè)會計核算工作的發(fā)展路徑

3.1 發(fā)展適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的會計理論

傳統(tǒng)的會計理論已經(jīng)無法適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展需要，因此會計行業(yè)應(yīng)當(dāng)發(fā)展出新型的理論體系，以適應(yīng)工作環(huán)境的變化。例如，針對企業(yè)的破產(chǎn)清算，傳統(tǒng)的會計理論認為，該問題的產(chǎn)生是由于企業(yè)失去了償還能力，因此其資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)被變賣，并償還所欠債務(wù)。但互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)通常會采用輕資產(chǎn)的運營模式，其有形資產(chǎn)較少。同時在風(fēng)險投資企業(yè)介入后，部分企業(yè)的產(chǎn)權(quán)問題以及企業(yè)價值都難以得到評估，其盈利周期更是無法預(yù)判，因此破產(chǎn)清算的定義應(yīng)當(dāng)針對企業(yè)類別進行重新調(diào)整，以適應(yīng)新時期的需求。

再有傳統(tǒng)意義中的企業(yè)形態(tài)較為明顯，但互聯(lián)網(wǎng)金融往往是通過虛擬空間完成集資，會計如何為虛擬中的投資人提供服務(wù)，也應(yīng)當(dāng)?shù)玫揭?guī)范化的指導(dǎo)。例如，在網(wǎng)絡(luò)眾籌模式中，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)為來自虛擬空間的投資人提供財務(wù)報表。但該模式中的投資人數(shù)量較多，投資金額與需求也存在一定的差異，考慮到有限的財務(wù)成本，企業(yè)會計可依據(jù)投資金額對投資人進行分類。并將統(tǒng)一的財務(wù)報表公布在企業(yè)內(nèi)部平臺中，投資人可依據(jù)權(quán)限提取所需的信息。

3.2 制定互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的會計核算項目

傳統(tǒng)的會計核算項目較為清晰，其價值也可獲得準確評估。但在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，企業(yè)資產(chǎn)難以得到準確界定，傳統(tǒng)的會計核算項目應(yīng)當(dāng)?shù)玫皆黾?。例如，針對互?lián)網(wǎng)企業(yè)的資產(chǎn)評估，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)將企業(yè)的數(shù)據(jù)流量作為評估其價值的重要數(shù)據(jù)，并依據(jù)其變量特征制定階梯型的統(tǒng)計模型。當(dāng)代社會中，我國居民使用網(wǎng)絡(luò)的總時間與流量已相對穩(wěn)固。吸引到更多的數(shù)據(jù)流量將使企業(yè)獲得更高的估值，其廣告收益也將得到提升。但不同量級的數(shù)據(jù)流量，所產(chǎn)生的價值差異極大，因此當(dāng)代會計應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的新型資產(chǎn)進行詳細的評估并劃分等級。

再有，在為傳統(tǒng)企業(yè)核算融資成本的過程中，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)在傳統(tǒng)融資賬目的基礎(chǔ)上增設(shè)互聯(lián)網(wǎng)金融的融資賬目?；ヂ?lián)網(wǎng)融資平臺的利息略高于傳統(tǒng)融資平臺，在會計實務(wù)中，工作人員應(yīng)當(dāng)將其視為不同的成本投入。同時互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的穩(wěn)定性較差，當(dāng)受到政策調(diào)整等因素的影響后，這部分機構(gòu)往往會出現(xiàn)停止供款等問題。因此，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)對其單獨列賬，并對數(shù)據(jù)變化開展跟蹤，以保障企業(yè)的資金安全。

3.3 健全財務(wù)安全管理

互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險性普遍較高，針對這一問題，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)建立更為有效的風(fēng)險管理體系。首先，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險預(yù)警機制。在建立這一機制的過程中，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)制定重點觀測項目，并制定預(yù)警紅線。例如，在互聯(lián)網(wǎng)眾籌資金的管理過程中，會計應(yīng)當(dāng)針對投資人的數(shù)量制定紅線。投資人保持在合理的范圍內(nèi)，可使企業(yè)的成本管理較為高效，融資風(fēng)險也將更加分散。當(dāng)投資人數(shù)量過多時，企業(yè)的融資成本必然增加，資金來源的穩(wěn)定性也將下降。

其次，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)利用互聯(lián)網(wǎng)平臺的開放性，開發(fā)風(fēng)險處理機制?；ヂ?lián)網(wǎng)可有效連接世界各地的資源，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺的廣度，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險將得到分解。例如，當(dāng)企業(yè)的眾籌平臺出現(xiàn)投資人違約的情況時。企業(yè)會計可在網(wǎng)絡(luò)中尋找其他融資渠道，并將境外融資作為主要途徑。境外投資機構(gòu)的專業(yè)性較強，在詳細考核企業(yè)資質(zhì)的同時，會認真評估自身的投資收益，并制定科學(xué)合理的投資周期。同時通過與境外機構(gòu)的合作，企業(yè)的資信也將得到提升。

3.4 適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)條件下的財務(wù)統(tǒng)計周期

傳統(tǒng)的會計統(tǒng)計表，通常會存在較長的間隔期，這一處理模式難以滿足互聯(lián)網(wǎng)金融的實際需要。因此企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)借助信息化工具，構(gòu)建新型的財務(wù)統(tǒng)計表。例如，企業(yè)可幫助會計部門建立財務(wù)數(shù)據(jù)庫，并在企業(yè)終端設(shè)置信息傳輸系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)的運營，企業(yè)終端的財務(wù)數(shù)據(jù)將被及時地傳輸至數(shù)據(jù)庫中。會計人員可依據(jù)自身的權(quán)限查詢相關(guān)數(shù)據(jù)，并通過指令華操作生成各類型的專用表格。通過該系統(tǒng)的使用，企業(yè)會計可建立及時數(shù)據(jù)申報機制，各地區(qū)的投資人與金融機構(gòu)可獲得更好的數(shù)據(jù)支持。

再有企業(yè)會計可針對未來的財務(wù)支出，制定更為有效的預(yù)算。傳統(tǒng)的預(yù)算模式，通常是依據(jù)主觀判斷，在銷售目標與生產(chǎn)需求的基礎(chǔ)上逐漸確立的。但這樣的預(yù)算準確性較低，不足以應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)融資風(fēng)險。在實踐工作中，會計部門可利用大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，建立新型的預(yù)算統(tǒng)計工具。在這一系統(tǒng)內(nèi)，企業(yè)當(dāng)下的各項經(jīng)營活動都將得到統(tǒng)計，通過對項目截至與資源再利用等微觀數(shù)據(jù)的分析，企業(yè)中短期的財務(wù)支出將得到極為準確的預(yù)估。通過該系統(tǒng)分析出的數(shù)據(jù)，企業(yè)可向網(wǎng)絡(luò)金融機構(gòu)尋求更為充足的資金儲備。

4.結(jié)語

近20年的技術(shù)積累，使互聯(lián)網(wǎng)金融在2013年獲得了井噴式的發(fā)展。經(jīng)過5年的沉淀，該行業(yè)的弊端也逐漸顯現(xiàn)。在適應(yīng)這一發(fā)展趨勢的過程中，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)積極發(fā)展新型理論，以應(yīng)對新問題的出現(xiàn)。同時企業(yè)會計可利用信息技術(shù)完善數(shù)據(jù)統(tǒng)計機制，從而使企業(yè)與金融機構(gòu)獲得更為優(yōu)質(zhì)的金融服務(wù)。