高校內(nèi)控體系建設(shè)與完善治理結(jié)構(gòu)研究

孫薇薇

(皖北衛(wèi)生職業(yè)學(xué)院 安徽 宿州 234000)

一直以來，我國高校都始終秉持著培養(yǎng)高級人才、為社會提供服務(wù)以及科學(xué)研究的宏偉目標(biāo)，而其微觀目標(biāo)則主要集中在對自身內(nèi)部的控制方面。而有關(guān)高校的內(nèi)部控制體系建立，根據(jù)我國政府所提出的《單位內(nèi)控指導(dǎo)意見》，其基本的目標(biāo)具體可概括而一主線一導(dǎo)向。其中，主線內(nèi)容主要包含對學(xué)校關(guān)鍵崗位及重點領(lǐng)域業(yè)務(wù)流程的進(jìn)一步規(guī)范，而導(dǎo)向則是基于內(nèi)部控制評價體系，在信息系統(tǒng)的輔助下，以實現(xiàn)對控制對象由經(jīng)濟活動層面拓展到全線業(yè)務(wù)活動的權(quán)力運行范疇予以合理管理的活動。當(dāng)然，高校內(nèi)部控制體系的建立與健全，將使確保高校各項經(jīng)濟與業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)的重要保障，而高校也唯有不斷提升自身的內(nèi)部治理水平，方能切實發(fā)揮自身的公共服務(wù)效能，如此方有助于維護(hù)學(xué)校的健康發(fā)展。

1.構(gòu)建合理的治理結(jié)構(gòu)

1.1 制定和完善大學(xué)章程

大學(xué)章程是高效運行與管理所依循的基本規(guī)則體系，其主要包含了程序控制以及公開透明這兩部分內(nèi)容。其中，程序控制主要包含對人事、內(nèi)部財務(wù)、物資設(shè)備采購、科研經(jīng)費等方面的管理，而在此過程中，始終秉持公開、透明的原則并將之納入權(quán)力運行流程，方能確保高校治理結(jié)構(gòu)的有效性，繼而逐步完善高校內(nèi)部控制環(huán)境。

1.2 健全議事規(guī)劃與決策程序，保證重大決策的科學(xué)化、民主化

高校的發(fā)展決策制定，若能基于一套科學(xué)且完善的議事規(guī)則與決策程序，則不僅有助于減少權(quán)力失控或行為示范現(xiàn)象的發(fā)生概率，且能進(jìn)一步增強決策的民主性與科學(xué)性。尤其是針對重大問題或重大事項的決策，則務(wù)必需對決策前的論證與磋商給予高度重視，當(dāng)然，要想達(dá)成以上目標(biāo)，則學(xué)校方面需首先致力于科學(xué)的組織體系建設(shè)，諸如建設(shè)學(xué)校黨委會、學(xué)術(shù)委員會、教職工代表等組織基本組成單位，而針對這些基本組成單位，學(xué)校應(yīng)對其職能定位、權(quán)責(zé)范圍等事項予以明確，如此方能讓高校各項活動的開展做到有章可循，繼而為大學(xué)治結(jié)構(gòu)的制度化與規(guī)范化發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

1.3 制定高校內(nèi)部控制測評、高校風(fēng)險管理、內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定

教育與財政作為管理高校的重要部門，其應(yīng)積極聯(lián)系我國高校的發(fā)展現(xiàn)狀來制定一套與高等教育實際情況相符的 《高校內(nèi)部控制規(guī)范》，如此方能對高校內(nèi)部控制體系的建立、測評、檢查以及披露等多項工作行程有效指導(dǎo)，以切實促進(jìn)高校的內(nèi)部體系建設(shè)以及治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善。

2.塑造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

高校要想切實塑造起良好的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，則首要之務(wù)當(dāng)應(yīng)建立其具有足夠能力的戰(zhàn)略管理職能結(jié)構(gòu)來履行學(xué)校所指定的各項發(fā)展決策。根據(jù)我國教育部所頒發(fā)的《國家教育發(fā)展規(guī)劃綱要》則學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃應(yīng)當(dāng)涵蓋學(xué)校的中長期發(fā)展愿景、學(xué)術(shù)目標(biāo)以及學(xué)術(shù)中心等方面的建設(shè)，與此同時，有關(guān)師資隊伍、創(chuàng)新體系、學(xué)科體系以及校園等建設(shè)規(guī)劃亦當(dāng)納入學(xué)校的內(nèi)部控制議程。而各部門在執(zhí)行決議過程中，需對發(fā)展規(guī)劃予以適度分解，并以此制定各部門的年度工作計劃與預(yù)算，以確保其中各項工作的順利落實。

為避免因監(jiān)督機制的缺乏而讓學(xué)校決策層或行政職能部門獨攬大權(quán)，并最終形成內(nèi)部人控制的現(xiàn)象發(fā)生，則高校針對內(nèi)部治理機制的建立，應(yīng)分別由決策、執(zhí)行以及監(jiān)督三方面入手，并就各內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置的合理性與實際的運行效率予以定期評估，由此既能消除上述所提之職能體系缺陷，且因職務(wù)的相互分離，故對招聘以及競爭崗位而言也更加的公平、與公正。

當(dāng)前，大多數(shù)高校在管理規(guī)章制度以及工作運行機制與流程方面均或多或少的存在部分職能重疊的現(xiàn)象，而此現(xiàn)象又極易導(dǎo)致職責(zé)混肴不清的情況發(fā)生，故合理的內(nèi)控制度建立，應(yīng)當(dāng)對各部門的日常工作與考核范疇予以明確，并將之作為管理培訓(xùn)之重點來與學(xué)校內(nèi)部制度的建設(shè)星辰隔離，如此方能切實促進(jìn)高校內(nèi)控制度建設(shè)與日常管理工作的深度結(jié)合，繼而聯(lián)系黨風(fēng)廉政建設(shè)措施及目標(biāo)，來進(jìn)一步肅清學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)境，由此促進(jìn)學(xué)校發(fā)展的和諧與穩(wěn)定。

3.加強各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風(fēng)險點管理

高校針對全面風(fēng)險的管理，應(yīng)首先致力于內(nèi)部風(fēng)險管理手冊的建設(shè)，并隨后就風(fēng)險辨識與風(fēng)險等級方面予以合理評估，由此方能明確學(xué)校各部門各自容易引發(fā)的風(fēng)險，繼而通過機制合理的風(fēng)險應(yīng)對策略來降低學(xué)校風(fēng)險的發(fā)生概率。如針對學(xué)校預(yù)算業(yè)務(wù)，其所應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險重點便應(yīng)集中在以下幾個方面：如校內(nèi)各部門之間的溝通是否充分與協(xié)調(diào)、學(xué)校的資產(chǎn)配置是否合理、是否各項開支與具體的開支額度均經(jīng)過正規(guī)化的程序得到了批復(fù)，一切活動的執(zhí)行進(jìn)度是否合理等。而與采購相關(guān)的業(yè)務(wù)，其風(fēng)險管理工作所需關(guān)注的重點則應(yīng)集中于采購的預(yù)算制定是否合理、 有關(guān)采購的預(yù)算編制文件是否真實且完整、是否嚴(yán)格按照了規(guī)定的程序履行了采購相關(guān)的驗收工作以及采購過程是否由健全的監(jiān)督機制來監(jiān)督等。至于資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)所需關(guān)注的風(fēng)險防控點則主要包含：有關(guān)資產(chǎn)歸口的管理與使用責(zé)任是否得到了明確；是否存在長實不符的情況，所有資產(chǎn)是否按照了相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置。

4.完善內(nèi)部控制流程

對高校的業(yè)務(wù)活動開展而言，其內(nèi)部控制流程是否完善，將嚴(yán)重影響到活動開展的有序性。對此，為確保高校業(yè)務(wù)活動的有序開展，則高校應(yīng)對當(dāng)前的內(nèi)控管理流程予以仔細(xì)梳理，并就各管理部門的架構(gòu)層次、功能范圍、規(guī)模大小等方面的差異予以省慎考量，以確保內(nèi)部控制流程制定的系統(tǒng)與全面，如此方有助于加強對學(xué)校層面以及業(yè)務(wù)層面的雙重控制，繼而切實發(fā)揮高校內(nèi)部控制體系的積極作用。

5.建立健全信息溝通機制

針對高校的內(nèi)部控制體系建立，有效的信息溝通與反饋當(dāng)時協(xié)調(diào)內(nèi)控各環(huán)節(jié)活動的關(guān)鍵。對此，為切實發(fā)揮高校內(nèi)部控制體系的重要作用，則與之相關(guān)的信息溝通機制亦當(dāng)盡快健全。而基于如今這種信息化時代，高校應(yīng)當(dāng)積極基于現(xiàn)代先進(jìn)的信息技術(shù)來切實建立起涵蓋高校全部業(yè)務(wù)與經(jīng)濟活動的信息系統(tǒng)，以便囊括學(xué)校內(nèi)外部的各方面信息，并及時對所搜集到的數(shù)據(jù)展開系統(tǒng)分析，由此既能為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)制定相關(guān)決策提供依據(jù)，且能切實促進(jìn)管理者與普通教職工的行為規(guī)范。與此同時，積極利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，不僅有助于促進(jìn)學(xué)校人力、物理、財力等各方資源的有效整合，且通過對各職能部門業(yè)務(wù)流的整合，還能切實強化部門之間的協(xié)作與監(jiān)督，從而降低認(rèn)為操縱的機會與概率，以進(jìn)一步維護(hù)高校內(nèi)部控制環(huán)境的健康與穩(wěn)定。

6.建立完善的內(nèi)控監(jiān)督機制，形成監(jiān)督合力

針對高校的內(nèi)部治理過程，除了需內(nèi)部審計部門堅決履行好自身責(zé)任外，尚需建立起完善的內(nèi)部監(jiān)督機制來與之形成監(jiān)督合力，如此方能讓各級人員均深切領(lǐng)會到相關(guān)規(guī)章制度及操作規(guī)章，繼而嚴(yán)格約束自身行為。此外，針對學(xué)校的財務(wù)管理方面，財務(wù)部門除了需始終堅持預(yù)算管理控制與不相容之務(wù)分離控制的管理原則外，尚需結(jié)合授權(quán)審批控制以及資產(chǎn)保護(hù)控制等多項工作制度，以切實維護(hù)學(xué)校的財務(wù)健康。最后也是最重要的環(huán)節(jié)在于，學(xué)校應(yīng)及時找出自身所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并就學(xué)校治理中所表現(xiàn)出的薄弱部分予以有效不足，如此方能與內(nèi)部控制體系監(jiān)督形成合力，繼而保障監(jiān)督機制作用的充分發(fā)揮。

總之，高校的內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)務(wù)必基于高校實際情況來對散布于高校管理的相關(guān)元素予以有效整合，如此方有利于增強高校內(nèi)控體系的系統(tǒng)性與科學(xué)性。與此同時，高校亦可借助內(nèi)部體系構(gòu)建的契機來將之作為強化學(xué)校管理的抓手，如此方能對學(xué)校的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)予以進(jìn)一步優(yōu)化，進(jìn)而在增強學(xué)校的內(nèi)部管理效力同時全面提升高校的綜合治理水平。