高?？蒲薪?jīng)費管理績效文獻綜述

劉 揚/ 文

一、引言

自1999 年起，國務院多部門就科研經(jīng)費管理情況及其績效考評提出了新的要求，指出要提高專項資金的管理水平、提高科研經(jīng)費的使用效率。2004 年，財政部為進一步深化財政支出改革，印發(fā)了《關于確定2004 年中央財政教科文專項資金績效考評試點項目有關問題的通知》，科技部協(xié)同參與，聯(lián)合完成了我國對立項項目資金執(zhí)行情況的首次績效考評。2018 年，國務院印發(fā)《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》，要求各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構將優(yōu)化的重點聚焦在項目本身及經(jīng)費管理，規(guī)范與完善驅動創(chuàng)新的評價激勵制度，強化科研項目績效評價，完善分級責任擔當機制，開展基于績效、誠信和能力的科研管理改革試點。新的要求已經(jīng)提出，指導思想與實踐操作之間的出入還有待研究。

二、高校科研經(jīng)費管理的研究

（一）預算管理研究

1.預算管理構成研究

苑方琦（2016）指出高?？蒲薪?jīng)費預算管理應建立嚴謹完備的科研預算管理組織機構，具體包括：第一，設立預算管理委員會，審議相關制度、方法、程序與方案，審議項目執(zhí)行的預算調(diào)整，協(xié)調(diào)預算執(zhí)行中各矛盾等；第二，設立預算管理辦公室負責日?？蒲薪?jīng)費預算管理；第三，設立預算責任部門即各科研項目組，在預算管理辦公室指導下嚴格編制與執(zhí)行經(jīng)費預算，反饋問題并接受監(jiān)督。邵馨青，高天武（2017）指出科研經(jīng)費預算管理應包括預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算控制、預算監(jiān)督、預算考評等過程，相關問題的解決也可以從上述角度展開。

2.預算管理模式研究

夏冬梅（2016）指出要明確預算編制是由事件推動，編制科研經(jīng)費預算要遵循政策相符、目標相關、經(jīng)濟合理的原則，要細化經(jīng)費支出審核制度，加強信息化平臺建設，完善科研管理制度，打造精細化管理的制度環(huán)境。王凌志（2016）指出要強化預算管理的監(jiān)督檢查，重點是實施事中監(jiān)督，做到查看與糾正，同時持續(xù)加強事后監(jiān)督，結合驗收情況給出結項建議。陳芳（2017）提出構建高?？蒲薪?jīng)費預算管理精細化模式，費用類別的細分與財務系統(tǒng)對接，通過財務系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)費用列支是否符合預算編制要求，達到監(jiān)督經(jīng)費使用的目的，同時，在管理方法上應區(qū)分對待縱向經(jīng)費與橫向經(jīng)費。

3.預算管理管控體系研究

李雪梅（2016）指出高校科研經(jīng)費的有效管控是提高經(jīng)費利用效率、規(guī)范科研行為的有效手段，預算、核算和內(nèi)審三位一體的科研經(jīng)費使用管控方法可以建立科研經(jīng)費管控的全生命周期管理，達到對科研經(jīng)費有效管控的目的。李樹坤，王政新（2016）指出借助財務信息化技術的不斷完善和提高，可采取數(shù)據(jù)對比分析模型，加強科研經(jīng)費管理創(chuàng)新機制和激勵機制的配套支持，建立完善符合時代要求的動態(tài)化預算管理體系。

4.預算管理問題與對策研究

何其恩（2016）指出科研管理部門與各自對項目經(jīng)費預算的申報要求不相同，跨平臺項目預算科目不一致，強調(diào)要趨同各平臺預算科目口徑以及預算科目與會計核算科目。苑方琦（2016）著眼于預算考核的缺失，強調(diào)預算管理部門是科研經(jīng)費預算考評的主體，要特別關注經(jīng)費支出項目的實際使用情況，完善考評獎懲制度。撒晶晶（2017）提出科研經(jīng)費預算管理與項目管理脫節(jié)的問題，強調(diào)定期組織科研經(jīng)費管理培訓的同時也要建立高校科研經(jīng)費績效評價制度。陳芳（2017）指出了預算執(zhí)行的困難以及報銷的嚴苛，提倡經(jīng)費包干制代替報銷制，要利用好政府的法律保障、財稅優(yōu)惠與金融扶植。葉紅雁，李雙奎（2017）指出高校重視重大科研項目、科研成果，尤其是科研項目申請、課題立項等環(huán)節(jié)，但申請立項成功后，科研管理部門往往忽略了預算執(zhí)行而只重視項目進度及科研成果的取得，強調(diào)要科學規(guī)范做好高?？蒲薪?jīng)費預算編制工作，加強對相關法規(guī)的宣傳力度，提高經(jīng)費預算執(zhí)行意識。

（二）使用管理研究

1.使用管理模式研究

張巖（2015）提出制定僅供內(nèi)部使用的內(nèi)部結算價格制度，參考市場價格并結合特殊性用以體現(xiàn)科研項目的成本，對合理配置資源、降低成本及提高效率有重要意義。賴科（2016）指出科研經(jīng)費的使用管理重點在其過程中，在建立科研經(jīng)費網(wǎng)絡管理平臺的基礎上，實施項目經(jīng)費階段性管理，簡化項目資金撥付程序。朱澎濤（2016）建議加強科研項目經(jīng)費使用的監(jiān)督管理，在建設信息化平臺的基礎上增強監(jiān)管意識，做好經(jīng)費與資產(chǎn)的審核與清查，保障各項目承擔單位合規(guī)履職。

2.使用管理認知研究

崔軍紅（2015）指出要改進科研項目立項和資金分配機制，在科研項目信息共享平臺的基礎上避免科研項目的交叉，以提高科研經(jīng)費的使用效率，同時高校也應積極承擔具有社會公益性、基礎性、戰(zhàn)略性、長期性的科技研究領域研究任務。趙鋒，馮暢（2015）指出科研經(jīng)費的使用應注重創(chuàng)新。第一，要創(chuàng)新管理理念，與時俱進，實現(xiàn)科學研究有效的主動性；第二，要創(chuàng)新管理模式，建立多渠道的經(jīng)費管理體系，適當激勵，著重引導；第三，要創(chuàng)新管理辦法，以市場為導向，確立目標，在完善的使用規(guī)劃上，保障質(zhì)與量的統(tǒng)一。謝新偉，楊文靜（2016）指出縱向項目發(fā)放勞務費制度是基于高校在職教師已從學校獲得了工資和各種福利，但實際科研人員工資與科研經(jīng)費存在巨大反差，現(xiàn)行的經(jīng)費使用制度無法體現(xiàn)出科研人員腦力勞動價值的付出。黃倩，張春萍（2017）指出高?？蒲薪?jīng)費存在經(jīng)費來源渠道廣、項目數(shù)量多但金額小及項目變動概率大的特殊性，可健全內(nèi)部審計以趨利避害。

3.使用管理問題與對策研究

賴科（2016）通過問卷發(fā)現(xiàn)高校教師以及相關管理人員對科研經(jīng)費使用管理滿意度比較滿意及其以上占受訪者50.15%，但同時由于內(nèi)部監(jiān)管意識不到位，也普遍存在科研經(jīng)費的使用未用于科研活動本身的問題，建議強化科研經(jīng)費使用過程管理，實施誠信“黑名單”制度。戴露斯（2017）針對經(jīng)費使用過程中項目管理與資金管理脫節(jié)的問題是由于各利益相關者對縱向科研經(jīng)費使用與管理理念存在認識誤區(qū)，有關責任人應嚴格遵守符合科研規(guī)律的經(jīng)費管理制度。李英奎，王小容（2018）提出科研經(jīng)費使用過慢是由于工作量完成進度達不到支付要求以及報銷不及時，強調(diào)提升科研人員相關素質(zhì)的同時也要落實財政科研項目“放管服”政策。

（三）決算管理研究

1.決算管理經(jīng)費盈余研究

張蓓蓓（2016）指出針對科研經(jīng)費的嚴重結余，一方面可設立科研發(fā)展基金，將結余資金用于科研發(fā)展與設備維護；另一方面可在一定范圍內(nèi)作為津貼、咨詢費或加班費使用。賴科（2016）表示支持全國政協(xié)委員李修松所說將一般性科研項目有限結余的經(jīng)費分配給研究人員的觀點，作為其培養(yǎng)及勞務費用，增加科研人員積極性的同時也有助于保障科研項目按時按量完成。戴露斯（2017）指出應加強各職能部門合作，對科研人員不合規(guī)侵占項目結余的應組織收回。王悅（2017）指出財政專項資金結余定期清理收回的管理模式避免了資金的閑置，推動高校積極建設，有一定的社會效益，但同時也對經(jīng)費使用流程以及財務工作的開展提出新的挑戰(zhàn)。張弛（2018）指出科研經(jīng)費結余的治理應明確其目的是為了出成果、出人才，要重視項目中科研人員的主體性，宜采取“授權型”的資金管理方式。

2.決算管理結項質(zhì)量研究

賴科（2016）針對項目完成情況提出“結題不結賬”的管理辦法，對驗收合格且信用評級好的承諾獎勵項目盈余資金，一定程度上保障了項目結項質(zhì)量，也避免了項目資源浪費。楊曈曈（2017）通過數(shù)理統(tǒng)計法比較分析發(fā)現(xiàn)高校科研項目多存在延期結題、未結題的情況，可能的影響有：第一，打亂國家社會科學研究的總體部署；第二，部分時效性科研項目喪失價值；第三，影響科研團隊整體信譽。谷靜（2017）提出可在科研資金管理上引入全面質(zhì)量管理概念，從分層激勵、協(xié)作氛圍與過程管理三個層面保障科研成果的有效性。李錦波，張麗（2017）指出高校科研經(jīng)費績效受內(nèi)外兩方面、多角度的因素影響，完善科研經(jīng)費管理制度，建立全面的科研經(jīng)費監(jiān)管機制有助于控制科研成果的質(zhì)量，從而積極作用于科研經(jīng)費的績效。劉鳳蘭（2018）指出高?？蒲薪?jīng)費的切實利用需要在立項、實施與結項驗收三個階段引入風險導向審計，以最大程度降低審計風險，保障科研成果的形成不受影響。

3.決算管理成果轉化研究

李夢溪，劉家源（2018）指出高校科研成果的創(chuàng)新伴隨著轉化難度的加大以及轉化周期的延長，為達到轉化目標，要推行特色科技成果轉化體系，政府開展頂層設計并提供政策支持與法律保障，學校承擔科研的主體責任，社會機構深度參與，優(yōu)化校企合作。姚莉華（2018）指出科研成果轉化是支持事業(yè)發(fā)展的持續(xù)動力，需要以高素質(zhì)科研人員隊伍為基礎，轉變理念、正確認識、健全機制、加大投入。李冬梅（2018）指出當下推進高?？萍汲晒D化的產(chǎn)學研合作機制尚不完善，科研政策、評價體系和中介機構組織等還不健全，都是減緩高?？蒲谐晒D化的原因。范麗琴（2018）指出高?？蒲袘c市場需求相符，應著力培養(yǎng)高校市場意識，科研立項參考市場導向，積極主動開展校企合作，為科研成果的轉化尋找轉化源。季柳，蔣伏心（2018）通過實證研究發(fā)現(xiàn)成熟階段的產(chǎn)學合作中，高校參考市場導向，以企業(yè)的技術需求進行科學研究，高?？蒲匈Y源整體效率對企業(yè)技術創(chuàng)新效率的提升具有顯著促進作用，證實了高?？蒲袇⒖际袌鰧虻膹V泛意義。

三、高校科研經(jīng)費管理績效的研究

（一）制度模式研究

陳超（2016）指出科研經(jīng)費使用管理績效的考核應涵蓋資金使用率、科研經(jīng)費節(jié)約率、成本效益等指標?？蒲薪?jīng)費決算管理中成果轉化效益的考核應涵蓋科研項目完成率、科研成果得獎率、成果應用率等指標。姚井君（2017）針對高校二級學院科研經(jīng)費管理提出績效評價制度建立細則：第一，管理與制度應“面向一線、服務科研”，確立一線教研人員主體地位，承擔繁重教科研任務的人員也應當獲得指標權重的傾斜；第二，基于網(wǎng)絡管理平臺，公平公正科研經(jīng)費管理績效評價，行政主管部門合理放權于一線科研人員；第三，完善科研經(jīng)費管理績效評價多層級監(jiān)督體系，涵蓋院系科研經(jīng)費主管部門、所屬高校紀檢部門、地方政府監(jiān)察部門、合作企業(yè)財務部門和社會監(jiān)督機構等多個主體，時刻接受監(jiān)督，保持有序高效；第四，重產(chǎn)出、行獎懲、建體系三者有序統(tǒng)一，以激勵促科研，以體系管科研，以產(chǎn)出評科研。

（二）指標體系構建研究

陶元磊（2016）利用了中國65 所教育部直屬高校的面板數(shù)據(jù)分析，通過門檻面板模型對高?？蒲薪?jīng)費配置結構與科研績效關系進行實證研究，以確立體系構建途徑。劉文蓓（2017）指出當前我國高校廣泛使用的科研經(jīng)費管理績效評價指標體系是不夠科學完善的，科研管理過程重量而忽略效率與質(zhì)量。此外，現(xiàn)行過于簡單的科研經(jīng)費管理評價方法，缺乏系統(tǒng)的評價指標，忽視了社會效益和環(huán)境效益等要素，影響了科研經(jīng)費管理績效評價工作的開展。呼婷婷（2018）在科研經(jīng)費預算管理績效評價指標體系的構建上設計了四個維度，分別是財務、客戶、內(nèi)部流程、學習與成長，根據(jù)德爾菲法和層次分析法分別賦予四個維度0.3750、0.1250、0.3750、0.1250 的權重，方法思路上運用適當?shù)臄?shù)學算法，依據(jù)相關指標體系和標準值，將指標進行無量綱轉化并確立指標權重，從而賦予評價指標具體的分數(shù)，以供綜合判斷預算績效工作。

（三）問題與對策研究

趙娜（2016）指出我國高校科研經(jīng)費管理中存在單位、業(yè)務及監(jiān)督與評價三層面的問題，基于績效評價，第一，就單位層面可完善頂層制度建設，細化間接費用績效支出比例設計，為高校提供管控依據(jù)，激發(fā)科研熱情；第二，就業(yè)務層面可建立以績效為主的科研經(jīng)費分配與預算管理體系，加強財務控制，逐步實現(xiàn)全成本核算；第三，就監(jiān)督與評價層面可多方協(xié)同形成高效的績效評價與激勵機制，做到評價、激勵與監(jiān)督的共生。李岱錦（2017）指出科研管理績效考評機制不健全表現(xiàn)有三：第一，系統(tǒng)的科研績效獎懲辦法未確立；第二，尚無明確的績優(yōu)考核辦法；第三，考核導向偏離了學術本位。其中考核導向偏離表現(xiàn)為“重量輕質(zhì)”，給結項驗收造成困難，通過加大監(jiān)察規(guī)范力度與執(zhí)行獎懲機制會改善上述現(xiàn)象。

四、結語

本研究的對象為高?？蒲薪?jīng)費管理的績效評價，因此文章上述內(nèi)容主要對高校科研經(jīng)費管理以及績效評價兩方面多層次的國內(nèi)研究進行梳理。分析發(fā)現(xiàn)，以往學者對科研經(jīng)費管理的模式、認知、管控體系以及問題對策等方面的研究較為豐富，對科研經(jīng)費管理績效的模式、體系及問題的研究也有較多成果。在新的科研經(jīng)費管理體系基礎上，評價體系的設計還有待研究完善，實證研究和案例分析也尚不足夠，新的實際問題有待發(fā)現(xiàn)，對策建議也有待提出。希望本綜述能發(fā)揮應有作用，對高?？蒲薪?jīng)費的管理產(chǎn)生積極影響。