區(qū)塊鏈審計技術(shù)前景展望

◆蔣文龍/ 湘潭市審計局

區(qū)塊鏈技術(shù)是比特幣的底層支撐技術(shù)，不是一種單一的、具體的技術(shù)，而是一種融合計算機(jī)學(xué)、數(shù)學(xué)、網(wǎng)絡(luò)學(xué)等多學(xué)科技術(shù)的集成技術(shù)模式。區(qū)塊鏈技術(shù)是一項(xiàng)沒有完成科學(xué)實(shí)驗(yàn)就提早進(jìn)入經(jīng)濟(jì)社會各領(lǐng)域的新技術(shù)，經(jīng)歷了從1.0 到2.0 再到3.0 三個發(fā)展階段。正因?yàn)閰^(qū)塊鏈技術(shù)還未被“臨床驗(yàn)證”，就開始廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會各場景，目前其容量、高頻交易、共識算法拓展等問題，隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，越發(fā)凸顯“瓶頸”制約。種種這些，都是區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)動力和前行方向。

區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于審計，與審計融合，可以稱為區(qū)塊鏈審計技術(shù)。目前，區(qū)塊鏈審計技術(shù)還處于初步探索階段。與區(qū)塊鏈技術(shù)一樣，區(qū)塊鏈審計技術(shù)也是各學(xué)科技術(shù)的集成應(yīng)用模式，技術(shù)前進(jìn)的基礎(chǔ)依賴于其他各學(xué)科技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。從這一點(diǎn)來看，當(dāng)前物聯(lián)網(wǎng)、云計算、人工智能、5G等第五代新興技術(shù)的蓬勃發(fā)展，給區(qū)塊鏈技術(shù),也給區(qū)塊鏈審計技術(shù)帶來了發(fā)展的春天。所以，探討區(qū)塊鏈審計技術(shù)的發(fā)展前景，實(shí)際是探討當(dāng)前新興技術(shù)在未來審計中的集成應(yīng)用。

從核心特征和運(yùn)行機(jī)理角度來看，區(qū)塊鏈審計技術(shù)具體包括區(qū)塊技術(shù)、組網(wǎng)技術(shù)、分布式技術(shù)、傳輸技術(shù)、共識技術(shù)、共享技術(shù)、計算技術(shù)、誠信技術(shù)、智能合約技術(shù)、安全技術(shù)等10 種類型。本文立足新興技術(shù)在未來審計中的集成應(yīng)用，試圖對這10種區(qū)塊鏈審計技術(shù)進(jìn)行前瞻和展望。

一、區(qū)塊技術(shù)前景展望

區(qū)塊，即數(shù)據(jù)區(qū)塊，相當(dāng)于區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)“大廈”的“房間”。在具體審計工作中，區(qū)塊相當(dāng)于審計的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)表，由標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)表組成數(shù)據(jù)庫，一個審計節(jié)點(diǎn)可以有一個或幾個數(shù)據(jù)庫。區(qū)塊是用來記錄和存儲數(shù)據(jù)的單元，目前的大數(shù)據(jù)審計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表只是一個靜態(tài)、直觀、簡單的記錄表，只表述數(shù)字的簡單意義。引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)后，將來的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表不僅可以反映經(jīng)過哈希散列遞歸關(guān)聯(lián)分析比對的數(shù)據(jù)值，根據(jù)數(shù)據(jù)值還可以追溯還原數(shù)據(jù)值的計算產(chǎn)生路徑（默克爾樹）及相關(guān)計算邏輯、時間順序等。但存儲在標(biāo)準(zhǔn)表中的是最終數(shù)據(jù)計算值（哈希根），這樣使得“輕數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表”“輕數(shù)據(jù)庫”成為可能，可以大幅擴(kuò)大數(shù)據(jù)區(qū)塊和數(shù)據(jù)庫的存儲容量。重要的一點(diǎn)是，時間戳機(jī)制的引入，這使得數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表（區(qū)塊）成了有“產(chǎn)品標(biāo)簽”（蓋有時間郵戳）的計算產(chǎn)品，通過“產(chǎn)品標(biāo)簽”可以知道時間、地點(diǎn)、生產(chǎn)流程、計算邏輯、生產(chǎn)人員等詳細(xì)信息，實(shí)際上是建立了區(qū)塊鏈審計的各環(huán)節(jié)產(chǎn)品標(biāo)簽體系。

二、組網(wǎng)技術(shù)前景展望

區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)按照P2P 集中對等式結(jié)構(gòu)組網(wǎng)，采取私有鏈兼聯(lián)盟鏈形式。未來幾年，最大的技術(shù)變化是5G和物聯(lián)網(wǎng)的普及應(yīng)用。5G的超大寬帶、超級容量、超快響應(yīng)速度和超高傳輸速度，將大大增加區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)的存儲容量、運(yùn)行效率和反映速度，使得大規(guī)模的審計節(jié)點(diǎn)組網(wǎng)得以實(shí)現(xiàn)，區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)可以在更高層級、更大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)覆蓋，有利于推進(jìn)審計全覆蓋。物聯(lián)網(wǎng)的普及應(yīng)用，使得世界進(jìn)入萬物互聯(lián)時代，區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)將來連接的不僅是數(shù)據(jù)，還包括由人、物、氣象、環(huán)境、移動矢量等物理對象，實(shí)現(xiàn)人與人、人與物、物與物等之間的連結(jié)和信任，審計網(wǎng)絡(luò)呈現(xiàn)的不再是枯燥、呆板、乏味的數(shù)據(jù)，而是萬物互聯(lián)的活生生的物理鏡像（物理鏡像是現(xiàn)實(shí)中物理對象的模擬）世界，審計進(jìn)入“數(shù)據(jù)世界+物流鏡像世界”新時代。

三、分布式技術(shù)前景展望

區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)是由分布在各審計現(xiàn)場審計組節(jié)點(diǎn)等組成的分布式結(jié)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。隨著大數(shù)據(jù)、云計算的深入發(fā)展及金審三期工程的迅速推進(jìn)，大數(shù)據(jù)、云計算領(lǐng)域的分布式數(shù)據(jù)庫技術(shù)或并行數(shù)據(jù)庫技術(shù)未來應(yīng)用到審計工作中將成為可能。分布式數(shù)據(jù)庫或并行數(shù)據(jù)庫使得原來集中存儲于中心節(jié)點(diǎn)（審計機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)中心）的數(shù)據(jù)信息，可以分布式存儲在不同的審計節(jié)點(diǎn)，但整體上卻是一個“數(shù)據(jù)中心”，數(shù)據(jù)信息可以在各審計組節(jié)點(diǎn)之間自由調(diào)用。這種技術(shù)的核心是云存儲技術(shù)，通過金審三期的現(xiàn)場審計作業(yè)云來實(shí)現(xiàn)，數(shù)據(jù)信息存儲在數(shù)據(jù)中心提供的“云端”，而不是個人電腦終端，可以在“云端”開展審計作業(yè)，即N個審計作業(yè)云同時開展分布式審計或并行式審計，審計作業(yè)完成后，云端數(shù)據(jù)信息收回數(shù)據(jù)中心集中存儲。

四、傳輸技術(shù)前景展望

目前的審計網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)受制于容量、速率和反映速度，在大規(guī)模視頻、音頻、影像等傳輸中效率低下，將來5G 技術(shù)、量子通信技術(shù)等先進(jìn)通信技術(shù)應(yīng)用于區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)，將帶來超大寬帶、超級容量、超快響應(yīng)速度和超高傳輸速度，使得大規(guī)模數(shù)據(jù)信息、圖片、視頻、音頻、影像等的傳輸“自由行走，隨心所欲”。同時，隨著金審三期工程可以解決遠(yuǎn)程移動終端（手機(jī)）、遠(yuǎn)程電腦終端等的遠(yuǎn)程移動設(shè)備部署，加上5G、量子通信、可視化等先進(jìn)通信技術(shù)的應(yīng)用，審計現(xiàn)場與非現(xiàn)場、現(xiàn)場審計人員與數(shù)據(jù)分析中心和指揮平臺等將實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程實(shí)時連接，“連接如同見面”，審計現(xiàn)場無論設(shè)在哪里，審計人員無論走在哪里，都如同“面對面”，這將大幅提高審計的即時性、協(xié)同性和工作效率。

五、共識技術(shù)前景展望

共識技術(shù)引入到審計工作中主要是“投票”和“標(biāo)準(zhǔn)”的問題。“投票”即代表決策模式，將來的區(qū)塊鏈審計模式，是一種網(wǎng)絡(luò)“線上”模式，審計事項(xiàng)進(jìn)行到某個程度，需要決策時，即同步開展網(wǎng)絡(luò)投票，即時投票和決策，提高決策的即時性、現(xiàn)場感和科學(xué)性?！皹?biāo)準(zhǔn)”本身就是共識模式，在區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)將來會積累豐富的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)表、標(biāo)準(zhǔn)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)疑點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)問題、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)分析模塊、標(biāo)準(zhǔn)文書、標(biāo)準(zhǔn)成果等，這些“標(biāo)準(zhǔn)件”將會豐富到無論審計人員做什么工作，都可以找到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)格式，使得共識標(biāo)準(zhǔn)成為一種大眾性標(biāo)準(zhǔn)、日常性標(biāo)準(zhǔn)，使審計工作成為一種“標(biāo)準(zhǔn)件”工作。這種標(biāo)準(zhǔn)如果上升為市級標(biāo)準(zhǔn)、省級標(biāo)準(zhǔn)、國家級標(biāo)準(zhǔn)，審計工作將成為“市標(biāo)”“省標(biāo)”“國標(biāo)”工作，審計質(zhì)量將得到標(biāo)準(zhǔn)控制，并隨著國、省、市標(biāo)準(zhǔn)提高而同步提高。

六、共享技術(shù)前景展望

共享技術(shù)的原動力是激勵，激勵機(jī)制是共享技術(shù)的核心機(jī)制。工作量證明機(jī)制、權(quán)益（成果）證明機(jī)制是區(qū)塊鏈審計共享技術(shù)的兩個主要激勵機(jī)制。將來由審計項(xiàng)目跟蹤管理部門實(shí)現(xiàn)與審計現(xiàn)場的無縫連接跟蹤，按照精細(xì)化指標(biāo)，綜合考量時間、距離、人員、環(huán)境及工作的數(shù)量、質(zhì)量、難度、緊急程度等，按一定公式進(jìn)行計算，給出現(xiàn)場審計工作量證明和審計成果證明，審計人員只有把自己的審計行為、努力和成果等，實(shí)時連接到審計項(xiàng)目跟蹤管理部門，才能得到出具的工作量和權(quán)益初步證明，同時廣播和公告出去，得到51%審計節(jié)點(diǎn)認(rèn)可，才最終授予永久性工作量和權(quán)益證明。這種激勵機(jī)制是共享的原動力，促使審計人員不斷地去工作和創(chuàng)造成果，并廣播與公告到各審計節(jié)點(diǎn)，從而獲得相應(yīng)的工作量和權(quán)益證明。同時，最重要的進(jìn)步是由于5G、物聯(lián)網(wǎng)、遠(yuǎn)程訪問、可視化、智能語音等先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，使得遠(yuǎn)程共享、實(shí)時共享、“面對面”共享、多方共享、秒級響應(yīng)共享等成為可能，這將大幅提高共享的容量、速率、規(guī)模、現(xiàn)場感、即時性和智能性等。

七、計算技術(shù)前景展望

算法是區(qū)塊鏈的核心技術(shù)，算法水平越高，區(qū)塊鏈的效率和產(chǎn)出就越高。提高算力是人類社會一直的追尋，近年來，大數(shù)據(jù)、云計算、邊緣計算、量子計算、虛擬計算、智能計算等新一代算法技術(shù)興起，一旦引進(jìn)應(yīng)用到區(qū)塊鏈審計中，算法技術(shù)、算力、計算速度、計算容量等將會呈幾何級增長，審計的能力將大幅增強(qiáng)，將做到精準(zhǔn)定性與定量，作出精準(zhǔn)判斷和評價。

結(jié)合審計工作的實(shí)際和對未來的展望，未來的區(qū)塊鏈審計計算技術(shù)將朝著五個方面發(fā)展：一是關(guān)聯(lián)算法更先進(jìn)。數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)、表與表、庫與庫、鏡像與鏡像及數(shù)據(jù)與表、表與庫、數(shù)據(jù)與鏡像等之間將實(shí)現(xiàn)自由關(guān)聯(lián)和比對。二是數(shù)據(jù)計算能力更強(qiáng)。各種數(shù)據(jù)、信息、鏡像等之間的關(guān)聯(lián)分析比對能力更強(qiáng)，能實(shí)現(xiàn)個體、局部、整體、先后、縱橫等隨意關(guān)聯(lián)分析比對，能借助高等數(shù)學(xué)、物理、化學(xué)等高級別計算函數(shù)和公式，設(shè)計更為復(fù)雜的計算模型，通過計算模型實(shí)現(xiàn)更高級別的計算。三是可視化計算推廣應(yīng)用。利用可視化技術(shù)，將數(shù)據(jù)以表格、圖形、圖像等各種直觀立體的形式開展計算分析，能使計算變得形象生動和充滿趣味性，提高計算技術(shù)的吸引力和效率效果。如英國等西方國家正大力推廣可視化技術(shù)在審計中的應(yīng)用，大大提高了審計的效率和質(zhì)量。四是云計算技術(shù)逐步應(yīng)用。隨著金審三期現(xiàn)場審計作業(yè)云的部署，云端存儲、云端計算得以實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)場審計分析計算在云端開展，審計計算的算力、容量等大幅提升。五是虛擬計算技術(shù)出現(xiàn)。物聯(lián)網(wǎng)物理鏡像的引入，將通過鏡像世界反映審計對象及周邊環(huán)境的各種業(yè)務(wù)活動和相關(guān)條件，通過虛擬鏡像技術(shù)，呈現(xiàn)過去和現(xiàn)在的鏡像場景，推演各種可能向前的鏡像場景，從而預(yù)測事務(wù)的未來發(fā)展。虛擬計算更像是一種未來發(fā)展場景的實(shí)驗(yàn)，將帶來計算范式的革命性變化。六是智能計算技術(shù)興起。把成熟的計算方式、路徑和模型，編寫成自動化計算程序，從而實(shí)現(xiàn)簡單觸發(fā)條件的自動程序計算，這將成為未來計算的“主力”。

八、誠信技術(shù)前景展望

區(qū)塊鏈誠信技術(shù)主要體現(xiàn)在共識誠信和不可篡改誠信兩個方面。共識誠信指的是區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中的驗(yàn)證、決策等，是由51%以上節(jié)點(diǎn)共同投票確定的，這種“投票結(jié)果”不管是對區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部還是對外部都具有很高的可信度。將來，隨著區(qū)塊鏈審計系統(tǒng)共識標(biāo)準(zhǔn)（如標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)表等）體系的豐富和細(xì)化、數(shù)據(jù)信息的充分透明共享、網(wǎng)絡(luò)決策的即時同步等，區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)的決策等共識工作將更加標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、透明化和民主化，公信力將越來越強(qiáng)。不可篡改誠信源于區(qū)塊鏈的時間戳機(jī)制，引入到審計工作中，指的是金審三期的審計行為日志系統(tǒng)。日志系統(tǒng)將記錄區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)的一舉一動，每一個數(shù)據(jù)、表格、疑點(diǎn)、問題、審計結(jié)論等，都將標(biāo)識時間、人員、地點(diǎn)、形成路徑和邏輯等詳細(xì)信息，可追溯和查驗(yàn)，如同農(nóng)產(chǎn)品的“產(chǎn)地到餐桌追溯系統(tǒng)”，記錄了采集原始數(shù)據(jù)到審計結(jié)論的全過程，每一個“實(shí)體產(chǎn)品”都用標(biāo)簽進(jìn)行標(biāo)識，實(shí)際上是構(gòu)建了一套審計產(chǎn)品標(biāo)簽體系和追溯體系，使得每一個審計產(chǎn)品都可永久查驗(yàn)和追溯，確保審計產(chǎn)品的質(zhì)量和信任度。

九、智能合約技術(shù)前景展望

智能合約是同步部署在區(qū)塊鏈審計網(wǎng)絡(luò)的一種智能化執(zhí)行程序，智能合約的引入實(shí)際是智能化審計或智慧審計時代的到來。大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等引入，會使得審計數(shù)據(jù)信息驗(yàn)證、身份認(rèn)證、審計行為與路徑、審計方式方法、審計計算分析等都編寫成智能合約。智能合約將逐步替代審計人員的勞動，常規(guī)性審計工作將來都會交給智能合約去執(zhí)行。未來審計水平的高低，實(shí)際是智能合約水平的高低，即智能化計算、分析、管理、執(zhí)行等模塊的數(shù)量和先進(jìn)性，智能合約數(shù)量越豐富，執(zhí)行能力越先進(jìn)，意味著審計的智能化或智慧化水平越高。審計人員將退出常規(guī)性審計工作，主要任務(wù)是將審計工作變成標(biāo)準(zhǔn)化、公式化、程序化，簡稱“三化”工作，這是一種創(chuàng)造性工作，主要任務(wù)是將不規(guī)則、不標(biāo)準(zhǔn)的審計事務(wù)變成標(biāo)準(zhǔn)化、公式化的審計事務(wù)，再編寫成智能化程序，生產(chǎn)出更多的“智能合約”。隨著人工智能的深入發(fā)展，一種可以代替審計人員和智能合約工作的新創(chuàng)造——智能審計機(jī)器人將會在未來出現(xiàn)，智能審計機(jī)器人通過封裝AI 芯片、傳感器、雷達(dá)、攝像頭、智能音箱等新一代技術(shù)產(chǎn)品，其能力可能達(dá)到、甚至在某些方面超越審計人員。常規(guī)性審計工作、智能合約的執(zhí)行操作，尤其是復(fù)雜、艱難、疲勞的現(xiàn)場審計調(diào)查工作，將交給智能審計機(jī)器人去完成，審計將進(jìn)入機(jī)器人審計時代。

十、安全技術(shù)前景展望

區(qū)塊鏈?zhǔn)墙⒃诿艽a學(xué)基礎(chǔ)上的一門新技術(shù)，高安全性是其重要特征。未來，隨著智能合約、人工智能等新技術(shù)的發(fā)展，智能安全將是一種常態(tài)，數(shù)據(jù)信息驗(yàn)證、身份認(rèn)證、權(quán)限驗(yàn)證、傳輸驗(yàn)證等將由智能合約自動化執(zhí)行，審計進(jìn)入自動化執(zhí)行的智能安全時代。同時，指紋識別、語音識別、指靜脈識別、虹膜識別、人臉識別等先進(jìn)的生物識別技術(shù)將應(yīng)用到區(qū)塊鏈審計中，一些密碼學(xué)方式逐步被生物識別技術(shù)取代，審計進(jìn)入到生物識別安全時代，安全性大大提高。此時，審計工作的安全技術(shù)和防護(hù)，由于技術(shù)水平的大幅提高，審計機(jī)構(gòu)和人員本身已無法承擔(dān)，將交給專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)公司、生物識別技術(shù)公司等去實(shí)施及進(jìn)行動態(tài)升級，這實(shí)際上是一種安全服務(wù)外包時代。

總之，區(qū)塊鏈審計技術(shù)實(shí)質(zhì)是一種開放包容、主動融合、集采眾長的包容性、集成性技術(shù)模式。其對于審計發(fā)展有兩層重大而深遠(yuǎn)的意義：一是可以無限接納、融合、集成第四代、第五代……第N 代新技術(shù)，使審計技術(shù)在吸收與集成中與時俱進(jìn)，始終保持先進(jìn)性，走在時代的前沿；二是對于審計監(jiān)督者來講，“打鐵還需自身硬”“先當(dāng)學(xué)生，后當(dāng)先生”，審計只有始終向經(jīng)濟(jì)社會學(xué)習(xí)、向新技術(shù)學(xué)習(xí)，借鑒吸收再創(chuàng)新，才不會在新技術(shù)迭代更新迅猛大潮中喪失監(jiān)督資格和監(jiān)督能力，才不會出現(xiàn)技術(shù)恐慌，才能擔(dān)負(fù)好國家審計監(jiān)督的重任，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)。