科研院所落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的幾點建議

近年來，在國家反腐倡廉新形勢和新要求下，科研院所內(nèi)部審計部門積極發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢，普遍組建了專兼職人員隊伍，初步建立了符合各單位實際的內(nèi)審工作體制與機制。通過系統(tǒng)開展覆蓋主要科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域和所有科研團隊（“雙覆蓋”）的科研經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性、合法性內(nèi)部審計監(jiān)督工作，有效推動了科研院所的規(guī)范管理。

目前，科研院所內(nèi)部審計的重點不再局限于查錯糾弊，而是根據(jù)科研業(yè)務(wù)管理的內(nèi)在需求，提供精細化內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)。2018年1月，審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），為科研院所理順內(nèi)部審計工作體制機制、增強內(nèi)審工作獨立性、加大審計成果運用、強化內(nèi)審咨詢服務(wù)職能等方面，提供了法律依據(jù)和實踐指導(dǎo)。本文擬針對科研院所內(nèi)部審計工作存在的突出問題，圍繞落實《規(guī)定》的有關(guān)要求，探索促進內(nèi)部審計工作發(fā)揮積極有效作用的途徑及方法，供大家參考。

一、完善內(nèi)部審計工作體制與機制

（一）完善領(lǐng)導(dǎo)體制與工作機制。一是構(gòu)建由科研院所主要負責人直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理體制，保證內(nèi)部審計機構(gòu)必要的工作條件，增強內(nèi)部審計的獨立性。二是應(yīng)建立內(nèi)部審計部門定期和不定期向黨委會、所務(wù)會報告工作機制。內(nèi)部審計年度工作計劃、重要事項審計報告應(yīng)提交所黨委會、所務(wù)會審議。通過黨政齊抓共管，進一步提高內(nèi)部審計工作的嚴肅性和權(quán)威性。三是內(nèi)部審計工作應(yīng)與業(yè)務(wù)工作同部署、同落實，緊密結(jié)合中心工作。審計范圍要選取群眾普遍關(guān)注、重點風險防控領(lǐng)域經(jīng)濟事項、涉及研究所重點科研項目資金運行等重要問題，作為審計立項的首要突破口，使內(nèi)部審計工作融入日常管理工作中。

（二）健全組織保障機制?？蒲性核鶓?yīng)根據(jù)《規(guī)定》及上級主管部門內(nèi)部審計工作新要求，積極修訂完善相關(guān)內(nèi)部審計工作制度。一是明確內(nèi)部審計工作職責，拓展內(nèi)部審計的領(lǐng)域、范圍和內(nèi)容，將貫徹落實國家重大政策措施情況、分支機構(gòu)經(jīng)濟活動、協(xié)助督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作等納入審計工作職責，使內(nèi)部審計與外部審計有效對接、資源共享，為內(nèi)部審計融入國家監(jiān)督體系創(chuàng)造良好條件。二是健全審計項目從計劃、立項、實施、報告、整改等全過程的內(nèi)部審計工作流程，形成有效的審計閉環(huán)管理系統(tǒng)，為科學、合理、有步驟、有重點地推進審計項目提供必要保證。三是建立內(nèi)部審計質(zhì)量管理控制機制，嚴把審計質(zhì)量關(guān)。制定并嚴格執(zhí)行“三級復(fù)核”制，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序的適當性進行指導(dǎo)與監(jiān)督。

（三）建立容錯糾錯機制。十九大報告明確提出要建立容錯糾錯機制，科研院所的內(nèi)部審計工作也需要解放思想，提高站位，樹立容錯意識，準確把握“三個區(qū)分開來”，把改革創(chuàng)新發(fā)展過程中的“失誤和錯誤”與“違法違紀行為”區(qū)分開來。一方面要關(guān)注重點防控問題，如中央八項規(guī)定的執(zhí)行情況，確保各項經(jīng)濟行為遠離政策紅線。另一方面，要關(guān)注國家“放、管、服”相關(guān)政策在科研院所的落地實施情況，通過審計評價相關(guān)業(yè)務(wù)管理是否貫徹和落實國家為科研經(jīng)費松綁的精神，并實施必要的內(nèi)部控制，確?！胺诺瞄_、管得好”，真正讓國家科技改革政策紅利在科研院所得到釋放，調(diào)動和保護科研創(chuàng)新的積極性、創(chuàng)造性。

（四）建立內(nèi)部審計部門獨立考核機制。建議加大科研院所領(lǐng)導(dǎo)班子及上級業(yè)務(wù)主管部門對內(nèi)部審計工作滿意度在整體考核評價中所占的權(quán)重，降低和避免完全由被監(jiān)督對象對內(nèi)審部門進行考核而帶來的尷尬局面，鼓勵內(nèi)審部門放下思想包袱，形成敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督的工作氛圍。

二、拓展內(nèi)審工作范圍與內(nèi)容，謀劃好內(nèi)部審計總體工作

科研院所要圍繞科技創(chuàng)新主價值鏈，創(chuàng)新工作理念，積極拓展內(nèi)部審計工作領(lǐng)域。審計方向選擇需同時兼顧風險導(dǎo)向與價值導(dǎo)向，科研院所內(nèi)部審計工作核心是為科研中心工作提供支撐保障。科研院所從事知識密集型創(chuàng)新工作，具有獨特性、唯一性和不確定性，常規(guī)審計對于科研價值增值的貢獻不夠明顯，內(nèi)審部門要敏銳洞察需求?，F(xiàn)階段科研管理工作需要更加簡潔高效的內(nèi)部控制管理體系支持，科研項目實施評價需要更加科學的績效審計評價，科研項目預(yù)算編制與執(zhí)行需要高質(zhì)量的咨詢建議與及時的反饋評估，科研成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化過程管理需要有效監(jiān)督制衡等。這些新的工作需求和特點，要求內(nèi)部審計部門應(yīng)當結(jié)合科研管理實際，探索開展諸如科研項目績效審計、內(nèi)部控制管理審計、課題預(yù)算編制咨詢與結(jié)題驗收預(yù)審計、成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化跟蹤審計、分支機構(gòu)運行管理審計等內(nèi)部審計工作，通過審計提出改進意見建議，從而為科研院所領(lǐng)導(dǎo)評價科研項目實施績效、確定資源有效配置方案提供決策依據(jù)，為建立并不斷完善內(nèi)部控制管理體系提供切入點，為降低風險有效實施成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化提供參考。

三、理順新常態(tài)下內(nèi)部審計工作思路

（一）內(nèi)部審計工作要與內(nèi)控體系建設(shè)、風險防控緊密結(jié)合起來。首先要關(guān)注重點風險防控領(lǐng)域風險點的查找是否準確，是否在制度設(shè)計中采取了有效的防控措施，制度是否得到有效執(zhí)行。其次，關(guān)注關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位職責與權(quán)限分配是否合理，是否體現(xiàn)制衡、不相容職務(wù)分離原則。最后，要關(guān)注業(yè)務(wù)管理流程是否方便執(zhí)行，跨部門業(yè)務(wù)管理流程是否存在不順暢或低效率問題等。要讓內(nèi)部審計成為內(nèi)控體系建設(shè)與風險防控工作的有力抓手，增強內(nèi)控建設(shè)的針對性，提高工作效率。通過內(nèi)部審計與內(nèi)控體系建設(shè)的良性互動，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，將管理部門的日常監(jiān)管與內(nèi)審部門的重點檢查有機結(jié)合起來，促進科研院所風險防控體系的建立與完善，提升組織價值。

（二）加強評價與建議功能，提高內(nèi)部審計參與決策的能力。《規(guī)定》將內(nèi)部審計的目標確定為“促進單位完善治理、實現(xiàn)目標”。為此，內(nèi)審部門需要適當爭取話語權(quán)，要參與單位重大事項決策、單位內(nèi)控制度建設(shè)，以及外部審計意見整改落實。內(nèi)部審計工作的特殊性，使其能夠較為頻繁、密切地接觸單位領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、科研一線人員等，對管理部門之間的協(xié)調(diào)問題及科研一線的管理訴求有深入的了解。同時內(nèi)部審計部門關(guān)注范圍涉及各個方面，熟知不同層面對管理工作的期望和要求，可以充當很好的信息傳遞者、溝通者與協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計工作中要更加注重把握業(yè)務(wù)運行規(guī)律，敏銳感知和識別風險，關(guān)口前移，提示潛在風險，從而減少單位的管理風險，促進科研經(jīng)費的有效配置，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計促進組織價值提升的功能。

（三）做好宣傳引導(dǎo)工作。一方面要通過審計進點會、審計反饋會、典型案例通報會等多種形式，通報審計情況，為審計工作做宣傳，讓科研院所有關(guān)人員理解、支持、自覺配合審計工作；另一方面要注重對法律法規(guī)、現(xiàn)代管理控制理念的宣傳，提高廉潔自律意識，營造良好的內(nèi)審環(huán)境。