探討事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制

林燕瑜

（晉江市園林管理處，福建 晉江 362200）

隨著行政事業(yè)單位《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》的提出，促使單位內(nèi)部作弊現(xiàn)象出現(xiàn)的大幅度減少，在保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)安全性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整新保證。也正因此，為事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障，而針對(duì)不同性質(zhì)事業(yè)單位而言，進(jìn)行獨(dú)有管理制度的構(gòu)建與完善至關(guān)重要，直接影響到自身的實(shí)際發(fā)展，但是其中部分事業(yè)單位尚未對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行相關(guān)制度機(jī)制的完善，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展尚存諸多影響，進(jìn)而影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開展有效性?；诖?，進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的深入分析研究具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

1 單位財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問題分析

1.1 票據(jù)與貨幣資金控制問題

現(xiàn)階段事業(yè)單位針對(duì)票據(jù)與貨幣資金的控制，存在以下問題：（1）不相容崗位尚未得到有效分離。部分事業(yè)單位在具體發(fā)展中未對(duì)此問題有相應(yīng)的重視度，這就導(dǎo)致其票據(jù)開具與管理工作的開展存在較多不合理方式。部分單位進(jìn)行票據(jù)與貨幣的分開管理，甚至部分事業(yè)單位出納員同時(shí)還兼具著銀行對(duì)賬的行為。而上述現(xiàn)象的存在，極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象。（2）缺乏強(qiáng)制性崗位輪換制度。部分事業(yè)單位未結(jié)合自身實(shí)際情況對(duì)關(guān)鍵崗位進(jìn)行強(qiáng)制性崗位輪換制度的構(gòu)建與實(shí)施，這就導(dǎo)致當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)違規(guī)操作與舞弊行為不容易被人發(fā)覺。與此同時(shí)，部分事業(yè)單位針對(duì)人員休假替換制度的構(gòu)建存在不合理，導(dǎo)致部分問題發(fā)生無(wú)法進(jìn)行責(zé)任的追究[1]。（3）缺乏內(nèi)部稽核制度。部分事業(yè)單位其稽核工作開展不到位，進(jìn)而導(dǎo)致原始票據(jù)造假現(xiàn)象的存在。（4）授權(quán)審批制度存在問題。縱觀現(xiàn)階段事業(yè)單位的發(fā)展，其中大部分單位所運(yùn)行的模式為APR系統(tǒng)模式，而在實(shí)際管理中，該系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理過程中存在變動(dòng)性與隨意性的現(xiàn)象，這就導(dǎo)致相應(yīng)問題產(chǎn)生時(shí)會(huì)出現(xiàn)未被授權(quán)的人被授權(quán)現(xiàn)象，導(dǎo)致徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

1.2 預(yù)算控制問題

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理工作開展中，針對(duì)預(yù)算控制工作開展，合同發(fā)票與實(shí)際收款之間存在差異，無(wú)法統(tǒng)一核對(duì)的問題，并且就算財(cái)務(wù)人員在預(yù)算控制過程中發(fā)現(xiàn)此問題的存在，也無(wú)法通過對(duì)相應(yīng)解決措施的實(shí)施來降低經(jīng)濟(jì)損失。而產(chǎn)生此類問題的主要因素在于管理人員對(duì)預(yù)算控制工作缺乏重視度、制度不完善等因素，影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開展[2]。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控強(qiáng)化措施

2.1 進(jìn)行票據(jù)與資金貨幣控制強(qiáng)化

要想進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位對(duì)資金貨幣與票據(jù)的控制，可以結(jié)合以下方面進(jìn)行強(qiáng)化：

1.綜合成本的關(guān)注，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中重要不相容崗位進(jìn)行有效分離。與此同時(shí)，單位需要求財(cái)務(wù)管理人員定期進(jìn)行現(xiàn)金貨幣的監(jiān)盤，并將監(jiān)盤具體情況以書面形式進(jìn)行記錄，等到單位各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后方可進(jìn)行存檔管理[3]。如若在具體資產(chǎn)盤查期間出現(xiàn)問題，需進(jìn)行產(chǎn)生原因的深入分析，并及時(shí)上報(bào)，以期得到有效解決。

2.進(jìn)行輪崗、交接制度完善，單位需明確，針對(duì)關(guān)鍵性崗位必須施行強(qiáng)制性輪崗制度，通過輪崗制度的完善，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。與此同時(shí)，針對(duì)輪崗期間出現(xiàn)的問題，必須結(jié)合具體情況進(jìn)行及時(shí)解決，避免對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控造成影響，而針對(duì)交接制度的實(shí)行，則需進(jìn)行不斷的完善與健全，如若出現(xiàn)員工休假、請(qǐng)假情況，需要進(jìn)行交接人員的合理、及時(shí)安排，同時(shí)應(yīng)確保交接人員具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)能力，可以勝任崗位工作。與此同時(shí)，引導(dǎo)交接人員職責(zé)的明確，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)在問題發(fā)生后進(jìn)行責(zé)任的追究。

3.內(nèi)部稽核制度強(qiáng)化，單位需依據(jù)內(nèi)控情況進(jìn)行稽核制度的完善，進(jìn)而明確各個(gè)崗位的職責(zé)與義務(wù)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展提供保障。需要注意，稽核小組成員需進(jìn)行嚴(yán)格篩選，稽核人員不僅需要具備豐富的專業(yè)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，并且需與其他人員之間沒有任何經(jīng)濟(jì)往來。要求稽核人員在實(shí)際工作中端正自身工作態(tài)度，明確工作的重要性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位財(cái)務(wù)流程的嚴(yán)格審核[4]。

4.進(jìn)行授權(quán)制度完善，單位需依據(jù)自身發(fā)展情況進(jìn)行授權(quán)制度的完善，確保負(fù)責(zé)每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的負(fù)責(zé)人員都得到正規(guī)授權(quán)。與此同時(shí)，要求每一筆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需具備完善的單據(jù)，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有效追蹤。如若單位出現(xiàn)較大數(shù)額的經(jīng)濟(jì)支出，則需等到相應(yīng)單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后方可開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.2 進(jìn)行預(yù)算控制強(qiáng)化

要想進(jìn)一步強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)預(yù)算控制，需引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的重視度，在實(shí)際控制管理中，進(jìn)行部門溝通渠道的良好構(gòu)建。針對(duì)預(yù)算編制的開展，需在編制前積極聯(lián)動(dòng)單位部門領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)責(zé)人進(jìn)行會(huì)議開展，學(xué)并且對(duì)會(huì)議商討中存在問題有效解決，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算編制合理性的提升。與此同時(shí)，應(yīng)側(cè)重對(duì)預(yù)算控制系統(tǒng)應(yīng)用的強(qiáng)化，在系統(tǒng)運(yùn)行過程中進(jìn)行反饋意見的匯總，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算控制的合理改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算控制系統(tǒng)的不斷完善，進(jìn)而為預(yù)算控制進(jìn)行相關(guān)預(yù)算信息的獲取提供保障[5]。

另外，財(cái)務(wù)部門需側(cè)重對(duì)收入預(yù)算控制的強(qiáng)化，在實(shí)際內(nèi)控過程中進(jìn)行合同、發(fā)票與實(shí)際收入的核對(duì)，如若出現(xiàn)不一致情況需及時(shí)進(jìn)行產(chǎn)生原因的尋找，進(jìn)而降低經(jīng)濟(jì)損失。與此同時(shí)，進(jìn)行收款、催收管理工作強(qiáng)化，通過對(duì)收款通知下達(dá)的方式來對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行款項(xiàng)催收。需要注意，在催收過程中進(jìn)行責(zé)任制度的構(gòu)建，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算控制的有效開展。

此外，針對(duì)支出預(yù)算的控制，單位可以依據(jù)預(yù)算金額、預(yù)算支出性質(zhì)進(jìn)行支出劃分控制，按照相應(yīng)的就審批流程進(jìn)行支出預(yù)算的嚴(yán)格控制。如若出現(xiàn)重要財(cái)務(wù)支出，需形成單位領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)簽制度，進(jìn)而達(dá)到控制支出預(yù)算有效控制的目的。

2.3 進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告、對(duì)外投資控制強(qiáng)化

針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，事業(yè)單位需依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告制度的科學(xué)構(gòu)建，以此進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告信息公開范圍、義務(wù)的明確，然后將單位財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行公示。當(dāng)然，事業(yè)單位還需進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制的明確，在具體財(cái)務(wù)報(bào)告控制過程中，依據(jù)準(zhǔn)備報(bào)告、編制報(bào)告、審核報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、審批報(bào)告、報(bào)送報(bào)告的流程實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效控制[6]。

而針對(duì)單位對(duì)外投資的控制，需引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行理念的革新，主動(dòng)參與到對(duì)外投資協(xié)議審核過程中，并嚴(yán)格把關(guān)協(xié)議中涉及到財(cái)務(wù)的內(nèi)容，以此避免出現(xiàn)對(duì)外投資產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。與此同時(shí)，單位需依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)外投資管理制度的完善構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對(duì)對(duì)外投資管理的強(qiáng)化開展，降低單位對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制工作開展效果直接影響到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作開展有效性，所以，要想進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，需側(cè)重對(duì)內(nèi)控工作的強(qiáng)化開展，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在問題，結(jié)合對(duì)預(yù)算控制、票據(jù)和資金貨幣控制、對(duì)外投資控制、財(cái)務(wù)報(bào)告控制來大幅度提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效果，保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利開展。