用友U8V10.1財務軟件中銷售“贈品”業(yè)務核算

楊琴 牛永芹

[摘 要] 銷售發(fā)放贈品在用友U8 V10.1財務軟件因贈送同類商品和其他商品核算流程有所不同。銷售贈送同類商品，商品在購入時作為普通商品入庫，在銷售時如果作為贈品發(fā)放，其價值得不到經(jīng)濟補償，因此不能確認收入；根據(jù)稅法和會計準則的規(guī)定應視同銷售，確認銷項稅額、結轉銷售成本。銷售贈送其他有償購入的商品，商品在購入時成本直接計入銷售費用，因此在銷售發(fā)出時不需要確認成本；采購時已計入進項稅額的增值稅在商品發(fā)出時做進項稅額轉出處理。

[關鍵詞] 銷售贈品；用友U8 V10.1財務軟件；業(yè)務核算流程

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 025

[中圖分類號] F232 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）01- 0058- 03

1 引 言

銷售商品附送贈品是目前各大商業(yè)企業(yè)提高銷售數(shù)量和銷售收入的一種主要營銷手段。企業(yè)銷售商品過程中，免費贈送的商品可能與銷售商品屬于同一種商品，也可能是企業(yè)專門購入用于贈送的其他商品。而這兩種銷售贈品的方式在用友U8 V10.1財務軟件中的核算流程也因其商品的屬性有所不同。本文將從銷售贈送同類商品、銷售贈送其他商品以上兩個角度闡述銷售贈品業(yè)務在用友U8 V10.1財務軟件中的核算流程。

2 銷售贈送同類商品

賣一送一（同類商品）是商業(yè)企業(yè)常見的一種銷售行為，企業(yè)對贈送的同類商品雖然不確認銷售收入，但應該根據(jù)稅法和會計準則的規(guī)定確認銷項稅額和銷售成本，且銷售成本應計入“銷售費用”賬戶，同時應確認銷項稅會計憑證。下面將通過案例來介紹銷售贈送同類商品的業(yè)務核算流程。

【案例1】2018年1月5日，洪福商貿(mào)銷售部張立與歐尚超市簽訂銷售合同（合同編號：xs0001），銷售200箱匯源1L100%蘋果汁（不含稅銷售單價48元，不含稅采購單價30元），同時，贈送匯源1L100%蘋果汁20箱；購銷合同與銷售專用發(fā)票中正常銷售的200箱匯源1L100%蘋果汁（有數(shù)量、單價、金額、稅額）和20箱匯源1L100%蘋果汁（有數(shù)量、無單價、無金額、無稅額）分別列示。附原始單據(jù)：購銷合同、銷售專用發(fā)票（發(fā)票編號：53125470）、銷售出庫單。

案例分析：本案例屬于典型的賣一送一（同類商品）的銷售贈品業(yè)務，銷售的200箱匯源1L100%蘋果汁屬于普通銷售業(yè)務，而贈送的20箱匯源1L100%蘋果汁因其價值沒有得到經(jīng)濟補償，不能確認銷售收入，根據(jù)稅法和會計準則規(guī)定，無償贈送的商品視同銷售應確認銷項稅額，同時，應結轉其銷售成本，且計入“銷售費用”賬戶。本案例關鍵點：贈送的20箱匯源1L100%蘋果汁，應正常生成銷售出庫單，將其銷售成本計入“銷售費用”賬戶，同時確認銷項稅額。具體操作流程如下：

假設，本案例中涉及的存貨匯源1L100%蘋果汁及其所屬的“01果蔬汁庫（計入成本）”均已完成初始化設置。操作直接從單據(jù)流程開始。

2.1 填制銷售訂單

在企業(yè)應用平臺，執(zhí)行業(yè)務工作|供應鏈|銷售管理|銷售訂貨|銷售訂單，根據(jù)購銷合同信息錄入訂單表頭（訂單號xs0001）、表體信息。特別提示：銷售訂單表體部分，在錄入20箱匯源1L100%蘋果汁時，只需要錄入存貨編碼、名稱、數(shù)量，單價及金額錄入“0”即可。錄入完畢，保存并審核采購訂單。

2.2 生成銷售專用發(fā)票

執(zhí)行銷售管理|銷售開票|銷售專用發(fā)票，根據(jù)銷售訂單生成銷售專用發(fā)票，在表頭錄入發(fā)票號（53125470），在表體部分，200箱匯源1L100%蘋果汁和20箱匯源1L100%蘋果汁對應的倉庫均選擇01果蔬汁庫，錄入完成，保存并復核發(fā)票。特別提示：銷售專用發(fā)票生單依據(jù)有銷售訂單、銷售發(fā)貨單或不參照單據(jù)三種方式，其生單默認方式的選擇主要取決于銷售選項|其他控制|新增發(fā)票默認的初始設置。本案例中，新增發(fā)票默認初始設置選擇參照訂單。如果新增發(fā)票默認選擇參照訂單，在同一筆業(yè)務中，先生成銷售專用發(fā)票，完成發(fā)票復核以后，銷售發(fā)貨單可以自動生成，不需要單獨增加；也可以先增加銷售發(fā)貨單，再生成銷售專用發(fā)票，此時的銷售專用發(fā)票必須根據(jù)銷售發(fā)貨單生成。本案例中，銷售專用發(fā)票根據(jù)銷售訂單生成，銷售發(fā)貨單系自動生成。

2.3 生成銷售出庫單

執(zhí)行庫存管理|出庫業(yè)務|銷售出庫，單選擇2018年1月5日信息，生成銷售出庫單，并完成審核。特別提示：如果同一批次銷售不同倉庫的商品，在生成銷售出庫單時，可以選擇生單按鈕下拉列表中的“銷售生單（批量）”命令，這樣可以一次生成不同倉庫的多張出庫單。

2.4 銷售專用發(fā)票審核并制單

執(zhí)行財務會計|應收款管理|應收單據(jù)處理|應收單據(jù)審核，審核53125470發(fā)票；繼續(xù)執(zhí)行制單處理，生成銷售匯源1L100%蘋果汁的會計憑證如下：

借：應收賬款 9 360

貸：主營業(yè)務收入 8 000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 360

特別提示：銷售專用發(fā)票審核過濾條件選擇，如果發(fā)票已經(jīng)現(xiàn)結，則要勾選“包含已現(xiàn)結發(fā)票”復選框。

2.5 存貨核算

執(zhí)行供應鏈|存貨核算|業(yè)務核算|正常單據(jù)記賬，完成2018年1月5日匯源1L100%蘋果汁存貨信息單據(jù)記賬；繼續(xù)執(zhí)行財務核算|生成憑證，選擇需要生成憑證的信息記錄，將20箱匯源1L100%蘋果汁借方科目修改為“銷售費用”，生成結轉銷售成本的會計憑證如下：

借：主營業(yè)務成本 6 000

銷售費用 600

貸：庫存商品 6 600

同時，在總賬系統(tǒng)填制憑證將贈送的20箱匯源1L100%蘋果汁進項稅額轉出，結轉憑證如下：

借：銷售費用 102

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 102

2.6 小結

銷售商品贈送同類商品，在用友U8 V10.1財務軟件中，對于正常銷售的商品應根據(jù)銷售普通業(yè)務核算流程處理，對于免費贈送的商品，不需要確認銷售收入，但要根據(jù)稅法的規(guī)定確認“銷項稅額”，根據(jù)會計準則的要求，結轉銷售成本，且將該部分成本計入“銷售費用”賬戶。

3 銷售贈送其他商品

企業(yè)銷售商品贈送有償取得的其他物品，在用友U8 V10.1財務軟件中業(yè)務核算流程與銷售贈送同類商品有所不同。企業(yè)購入其他物品時已明確用途作為贈品免費贈送，因此，應將其單獨入庫，且采購成本直接計入“銷售費用”；而發(fā)出時，將已計入進項稅額的增值稅作為進項稅額轉出。下面將從專門采購贈品、銷售發(fā)放贈品兩個角度闡述在用友U8 V10.1財務軟件中的業(yè)務核算流程。

3.1 專門采購贈品業(yè)務核算

【案例2】2018年1月15日，洪福商貿(mào)采購部葉敏與富光事業(yè)有限公司簽訂購銷合同（合同編號：cg0001），采購100個富光500mL太空杯（不含稅單價8元，專門用于銷售贈送），貨已驗收入庫。取得原始單據(jù)：購銷合同、采購專用發(fā)票（發(fā)票編號：42345172）、采購入庫單。

案例分析：本案例中采購的100個富光500mL太空杯是洪福商貿(mào)購入專門用于銷售贈送，因此，該商品在購進時，應入“贈品庫”（贈品庫的屬性：不計入成本），采購支付的成本應該計入“銷售費用”。假設，本案例中涉及的存貨富光500mL太空杯及所屬的“02贈品庫（不計入成本）”均已完成初始化設置。本案例業(yè)務核算流程如下（簡化）：

填制采購訂單、生成采購到貨單、生成入庫單、生成采購專用發(fā)票、采購結算、審核采購專用發(fā)票并制單，生成憑證如下：

借：銷售費用 800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 136

貸：應付賬款 936

企業(yè)購入專門用于贈送的商品，在購入時點已確認其用途用于非正常經(jīng)營，應在購入時將發(fā)生的成本應直接計入相關“銷售費用”賬戶，因此不需要在存貨核算系統(tǒng)核算采購成本。但由于系統(tǒng)操作的限制，根據(jù)采購專用發(fā)票生成的會計憑證的借方科目“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”不能做修改，需要在商品發(fā)出時做進項稅額轉出處理。

3.2 銷售發(fā)出贈品業(yè)務核算（贈品有償取得）

企業(yè)將有償取得的贈品在銷售時贈送，其成本在購入時已計入“銷售費用”，因此，在銷售的過程中不需要核算其發(fā)出成本，但是對已經(jīng)計入“應繳稅費——應交增值稅（進項稅額）”應做“進項稅額轉出”。其核算流程將通過案例來介紹。

【案例3】2018年1月16日，洪福商貿(mào)銷售部張立與華聯(lián)超市簽訂促銷合同（合同編號：xs0002），銷售100箱匯源1L100%蘋果汁（不含稅單價52，每箱贈送1個富光500mL太空杯，取得原始單據(jù)：購銷合同（富光500mL太空杯只有數(shù)量，無單價、金額），銷售專用發(fā)票（富光500mL太空杯只有數(shù)量，無單價、金額，發(fā)票號：53125473）、匯源1L100%蘋果出庫單、富光500mL太空杯出庫單。

案例分析：本案例是銷售送贈品業(yè)務，且贈送的100個富光500mL太空杯是企業(yè)有償購入的其他商品。洪福商貿(mào)在核算該筆業(yè)務時，對于銷售的匯源1L100%蘋果汁屬于正常的銷售業(yè)務，根據(jù)銷售普通業(yè)務核算流程處理即可；對于隨同發(fā)出的100個富光500mL太空杯因在采購時成本已計入“銷售費用”，因此在核算時，不需要核算發(fā)出成本，但要將已計入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的稅金轉出。因此，本案例的關鍵點是：①無償贈送的富光500mL太空杯只需要錄入出庫單即可；②因富光500mL太空杯系免費贈送，購入時列入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”應要做進項轉出處理。具體操作流程如下：

3.2.1 單據(jù)核算流程

本案例中填制銷售訂單、生成銷售專用發(fā)票、生成銷售出庫單的操作流程參照【案例1】。特別提示：①本案例中銷售訂單、銷售專用發(fā)票中富光500mL太空杯只有數(shù)量100，無單價、金額和稅額；②本案例中銷售發(fā)出的商品屬于兩個不同的倉庫，因此銷售出庫單要選擇“銷售生單（批量）”選項，生成果蔬汁庫和贈品庫兩張出庫單。

3.2.2 銷售專用發(fā)票審核并制單

在應收款管理系統(tǒng)執(zhí)行應收單據(jù)處理|應收單據(jù)審核，審核53125473發(fā)票；繼續(xù)執(zhí)行制單處理，生成銷售匯源1L100%蘋果汁的會計憑證如下：

借：應收賬款 6 084

貸：主營業(yè)務收入 5 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 884

3.2.3 存貨核算

在存貨核算系統(tǒng)執(zhí)行業(yè)務核算|正常單據(jù)記賬，完成2018年1月16日銷售匯源1L100%蘋果汁發(fā)票記賬；繼續(xù)執(zhí)行財務核算|生成憑證，生成結轉銷售成本的會計憑證如下：

借：主營業(yè)務成本 3 000

貸：庫存商品 3 000

3.2.4 進項稅額處理

操作步驟：執(zhí)行財務會計|總賬|填制憑證，增加進項稅額轉出的會計憑證如下：

借：銷售費用 136

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 136

3.2.5 小結

銷售贈送有償取得贈品，其贈品在取得時，其采購成本已計入“銷售費用”賬戶，因此在贈品發(fā)出時只需要填制銷售出庫單即可；對原已計入的增值稅（進項稅額）的做進項稅額轉出處理。

4 結 語

銷售發(fā)放贈品在用友U8 V10.1財務軟件中的核算流程應根據(jù)銷售贈送同類商品還是其他商品區(qū)別處理。銷售商品贈送同類商品，此商品在采購時作為普通商品入庫，其采購成本計入“庫存商品”賬戶，在銷售時如果作為贈品免費發(fā)放，這部分商品的價值得不到經(jīng)濟補償，因此不能確認銷售收入；根據(jù)稅法規(guī)定，單位將購買的貨物無償贈送他人的行為，視同銷售貨物，需要確認銷項稅額，根據(jù)會計準則的要求，有償取得無償贈送的商品，應將其成本計入“銷售費用”賬戶。

銷售商品贈送其他有償購入的商品，該商品在購入時成本應直接計入“銷售費用”賬戶，因此在商品發(fā)出時不需要確認成本；但采購時已計入進項稅額的增值稅在商品發(fā)出時做進項稅額轉出處理。

主要參考文獻

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[2]張紅琴.“會計信息系統(tǒng)應用”課程教學中常見問題探討——以用友 U8V10.1 為例”[J].中國管理信息化，2018（1）：36-37.

[3]張春燕.用友 ERP-U8V10.1憑證管理操作疑難及解決對策[J].財會學習，2018（6）：134-135.