企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究

席燕玲

[摘 要] 目前，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，企業(yè)制度不斷完善，由于企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)應(yīng)收賬款也不斷增多。應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，合理運用應(yīng)收賬款可以支撐企業(yè)發(fā)展，運用不當則會降低企業(yè)資金的使用率，出現(xiàn)資金運轉(zhuǎn)困難，最后倒閉。因此，合理管理應(yīng)收賬款在當今社會背景下尤為重要，企業(yè)要強化對應(yīng)收賬款的管理，降低財務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟效益。本文通過分析企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題，提出了一些管理應(yīng)收賬款的策略，以期能有效解決應(yīng)收賬款管理問題，維護企業(yè)正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 01. 002

[中圖分類號] F275.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）01- 0007- 02

0 引 言

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，它的形成主要有兩個方面，一是企業(yè)在銷售與收款存在時間差，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，二是目前企業(yè)競爭激烈，很多企業(yè)為了能爭取到客戶，獲得經(jīng)濟利益，提高企業(yè)的市場地位，采取了賒銷的方法將產(chǎn)品和服務(wù)銷售出去，從而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款就意味著企業(yè)不能馬上獲得貨款，資金被客戶占用，雖然企業(yè)獲得了收入，但也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)管理應(yīng)收賬款也需要投入成本，降低了企業(yè)資金的流動性，由于客戶企業(yè)的商業(yè)信用不健全或者合同履行問題等一些原因，有的企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回，就形成了壞賬損失，降低了企業(yè)的資金使用率，損害了企業(yè)的經(jīng)濟利益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)不能只為了獲得利益而降低對客戶的信用要求，放寬對應(yīng)收賬款的控制，企業(yè)必須大力加強對應(yīng)收賬款的管理，加快應(yīng)收賬款的回收、減少企業(yè)的壞賬損失。

1 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

1.1 應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極影響

（1）增加企業(yè)的銷售。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供了商業(yè)信用，能為企業(yè)爭取到客戶，從而增加企業(yè)的銷售量，提高企業(yè)銷售收入，給企業(yè)拓寬市場和獲得更多的盈利，提高企業(yè)的市場競爭力。

（2）減少企業(yè)存貨。應(yīng)收賬款使存貨快速轉(zhuǎn)換為企業(yè)的銷售收入，促進了企業(yè)存貨的銷售，與此同時也降低了存貨的管理費用，存貨的減值風(fēng)險也就隨著銷售而轉(zhuǎn)移了，從而增加了企業(yè)的盈利。

1.2 應(yīng)收賬款對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的消極影響

（1）加快企業(yè)現(xiàn)金流出。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)賒銷所獲得的收入全部記入當期收入，企業(yè)通過賒銷獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟收益，企業(yè)當期納稅義務(wù)隨之產(chǎn)生，企業(yè)當期并沒有獲得現(xiàn)金的流入，卻要幫客戶墊付各項稅費，這就導(dǎo)致了現(xiàn)金流出企業(yè)，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生增加了企業(yè)的費用，企業(yè)管理這些應(yīng)收賬款所需要支付的成本都加快了企業(yè)現(xiàn)金的流出。

（2）增加了企業(yè)成本。由于企業(yè)應(yīng)收賬款不是當期收回，企業(yè)需要對應(yīng)收賬款進行管理，這就增加了企業(yè)運營的成本。當企業(yè)涉及的應(yīng)收賬款的數(shù)量較多金額較大時，企業(yè)不僅需要聘請財務(wù)人員管理應(yīng)收賬款，還需要聘請人員去催收應(yīng)收賬款。這些人員的工資、差旅費及各種補貼加大了企業(yè)的經(jīng)營費用。

（3）虛增企業(yè)利潤。因為我國企業(yè)目前實行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，以取得收款權(quán)利付款責(zé)任作為記錄收入或費用的依據(jù)，因此企業(yè)通過賒銷所獲得的收入全部記入當期收入，但資金不一定是本期流入企業(yè)，因此賒銷在一定程度上虛增了企業(yè)的收入，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（4）加劇財務(wù)風(fēng)險。賒銷并沒有使資金真正流入企業(yè)，企業(yè)的流動資金不僅沒有增加，反而還要用現(xiàn)有的資金墊付一些費用，并且要對這些應(yīng)收賬款的管理付出一定成本，降低了企業(yè)資金的流動性，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度減慢。很多實力較強的企業(yè)由于把產(chǎn)品賒銷給一些經(jīng)營困難的企業(yè)，導(dǎo)致企業(yè)資金無法收回，資金鏈斷掉，企業(yè)無法進行正常的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)最終倒閉。因此，賒銷大大加劇了企業(yè)的壞賬風(fēng)險，有的企業(yè)不僅沒有獲得收益，反而導(dǎo)致企業(yè)資金運轉(zhuǎn)困難，最終破產(chǎn)。有的以貸款維持正常生產(chǎn)運轉(zhuǎn)的企業(yè)，為了將產(chǎn)品迅速推銷出去，便采用賒銷的方式，由于要墊付各項費用，企業(yè)不得不持續(xù)向銀行貸款，當應(yīng)收賬款越積越多無法收回時，企業(yè)將無法償還銀行貸款，企業(yè)將走向破滅。

2 我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理所存在的問題

2.1 企業(yè)信用體系不健全

很多企業(yè)在賒銷過程中，只是簡單地對客戶進行信用評估，并沒有真正意義上分析賒銷將帶來的利與弊，還有一些企業(yè)為了節(jié)省資金，沒有聘請專業(yè)的評估機構(gòu)對客戶信用狀況進行系統(tǒng)的評估，缺少一系列安全規(guī)范的銷售程序，一些企業(yè)銷售人員并沒有考慮到回款的問題，只是一味地將產(chǎn)品推銷出去，這樣極易發(fā)生失信的問題，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款沒有保障，增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，更嚴重的會導(dǎo)致很多企業(yè)的應(yīng)收賬款不能收回來，企業(yè)損失慘重。

2.2 企業(yè)沒有與客戶簽訂有效規(guī)范的合同

一些企業(yè)在與客戶簽訂購銷合同時，并沒有按照嚴格的規(guī)范來執(zhí)行，尤其是一些較小的企業(yè)，客戶較少且比較穩(wěn)定，他們之間經(jīng)常以口頭的形式來購銷貨物，當這些客戶采取賒銷的方式時，這些企業(yè)只是口頭答應(yīng)，并沒有簽訂一份有效的賒銷證明，給企業(yè)財務(wù)帶來了極大的風(fēng)險，當應(yīng)收賬款無法收回時，這些企業(yè)甚至沒有證據(jù)來證明應(yīng)收賬款沒有收回，也不受法律的保護，這將給企業(yè)資金帶來巨大的困難。因此，企業(yè)在賒銷時，一定要與客戶按照規(guī)范的程序，簽訂規(guī)范有效的購銷合同，給應(yīng)收賬款多一點保障，提高企業(yè)資金的安全性。

2.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，對應(yīng)收賬款的管理也尤為重要，很多企業(yè)通過賒銷將商品迅速銷售出去，擴大企業(yè)的市場，卻不重視應(yīng)收賬款的管理，一些企業(yè)在賒銷時并沒有規(guī)定應(yīng)收賬款的還款期限，企業(yè)并不能控制資金的收回日期，在賒銷中由主動方變成了被動方，加大了應(yīng)收賬款的不確定性。企業(yè)缺少對應(yīng)收賬款管理的規(guī)章制度，沒有及時對應(yīng)收賬款計提壞賬準備，忽視了應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收、壞賬準備等指標不準確，會計監(jiān)督?jīng)]有達到效果。企業(yè)這種只在乎眼前利益而不重視事后管理的行為就會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款回收的困難，降低企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的速度，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營將會更加困難。

2.4 企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險較高

一些企業(yè)為了能在激烈的市場競爭中，提升自己的地位，就將產(chǎn)品大量賒銷出去，很多企業(yè)甚至在賒銷時都沒有對客戶的信用進行評估，缺乏一定的風(fēng)險意識，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，資金難以收回。企業(yè)在賒銷中又占據(jù)著被動地位，很多企業(yè)不能控制資金的及時收回，延長了企業(yè)的生產(chǎn)周期，造成了一個惡性循環(huán)，這就導(dǎo)致企業(yè)壞賬的風(fēng)險加劇、生產(chǎn)經(jīng)營的成本越來越高。

3 加強應(yīng)收賬款管理的策略

3.1 建立健全企業(yè)的信用管理體系

企業(yè)應(yīng)當設(shè)立信用評估部門，聘請專業(yè)人員對客戶的資信狀況進行評估，對客戶的經(jīng)營能力及償債能力等各項指標進行系統(tǒng)的分析計算，將各個客戶的信用狀況分等級進行歸類整理并且建立檔案，估計出每個客戶應(yīng)收賬款的收回期限以及其壞賬損失和所需要付出的管理成本，便于企業(yè)判斷是否對客戶進行賒銷以及賒銷的數(shù)量，對資信情況不好的企業(yè)不賒銷，對資信情況較好的企業(yè)適量賒銷，這從源頭就降低了賒銷可能帶來的財務(wù)風(fēng)險。

3.2 企業(yè)與客戶要簽訂有效規(guī)范的合同

購銷合同是企業(yè)應(yīng)收賬款的一個保障，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)銷售人員及財務(wù)人員的意見制定一份規(guī)范的購銷合同，該合同中要寫出企業(yè)之間應(yīng)該遵守的準則，并且要明確違約的處罰方法，銷售人員在賒銷時要依據(jù)該合同內(nèi)容同客戶簽訂合約。如果在簽訂過程中，需要對合同內(nèi)容進行修改的，銷售人員要向管理人員及時反映，管理人員標準才可做出修改。每一筆賒銷業(yè)務(wù)都需要簽訂規(guī)范的合同，這給企業(yè)的應(yīng)收賬款提供了一個法律憑據(jù)，當應(yīng)收賬款無法收回時，企業(yè)可以憑借該合同通過法律途徑來維護自己的權(quán)益。

3.3 完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，制定獎懲機制

企業(yè)要設(shè)定專門的信用管理部門，對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控，實時關(guān)注客戶的資信狀況，在賒銷時，要根據(jù)客戶的各項經(jīng)營指標來約定應(yīng)收賬款的還款日期，敦促客戶及時償還應(yīng)收賬款。當客戶的信用水平降低時，信用管理人員應(yīng)當及時匯報，減少對該客戶的賒銷額，還要督促銷售人員及時收回將要到期的應(yīng)收賬款。對于收回困難的應(yīng)收賬款，企業(yè)要及時地進行核銷。企業(yè)要明確相關(guān)人員的責(zé)任，制定相關(guān)的獎懲制度，使得各員工的職責(zé)更加明確，銷售人員不僅僅只是銷售，還要對應(yīng)收賬款的收回進行監(jiān)督，銷售人員將應(yīng)收賬款追回要對他進行獎勵，如果應(yīng)收賬款難以追回，將根據(jù)實際情況對其進行相應(yīng)的懲罰，這將直接影響到他的個人利益，有利于激勵銷售人員追回應(yīng)收賬款，提高他的工作積極性，也促進企業(yè)的資金回籠。

3.4 強化企業(yè)風(fēng)險防范意識

企業(yè)的長期持續(xù)經(jīng)營離不開風(fēng)險意識，企業(yè)在當今激烈的市場競爭中也必須時刻提高自身的風(fēng)險意識?，F(xiàn)在一些企業(yè)為了占據(jù)市場，提高自己的競爭力，將產(chǎn)品賒銷，沒有充分的考慮大量賒銷將帶來的風(fēng)險，一部分資金無法收回，企業(yè)生產(chǎn)運轉(zhuǎn)困難，甚至走向破產(chǎn)。因此，企業(yè)必須樹立風(fēng)險意識，不能盲目賒銷，必須結(jié)合客戶的資信狀況，嚴格估計每筆賒銷將帶來的財務(wù)風(fēng)險及危害，當應(yīng)收賬款收回的可能性極大時再進行賒銷，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，維護企業(yè)正常的生產(chǎn)運轉(zhuǎn)。

4 結(jié) 論

現(xiàn)在我國很多企業(yè)應(yīng)收賬款的管理模式還存在著很多缺陷，如果企業(yè)盲目進行賒銷，將會造成企業(yè)的資金鏈斷裂，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，但是只要企業(yè)建立有效的信用體系，制定嚴格的管理制度，樹立風(fēng)險防范意識，就能將壞賬風(fēng)險降到最低，企業(yè)在賒銷時，應(yīng)當將收益與風(fēng)險進行對比，收益要大于風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)讓賒銷這把雙刃劍發(fā)揮出它的積極作用，維護自己的利益?？傊?，企業(yè)要想在激烈的市場上站穩(wěn)腳跟，提高自己的核心競爭力，還是必須不斷對產(chǎn)品進行創(chuàng)新，不能僅依靠賒銷這種方式來提升銷量，當企業(yè)的產(chǎn)品更具有優(yōu)勢時，企業(yè)的銷量也會源源不斷地上升。

主要參考文獻

[1]楚鈞博，李博，石晗爍.企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題以及解決對策[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟，2016（12）：77-78.

[2]曹虓虓. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014（3）：34-36.

[3]張妍.我國中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理淺析[J].時代金融，2018（21）：128-136.

[4]陳筱娟.淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理[J].財會學(xué)習(xí)，2018（22）：81-84.