高速公路運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及建議

王婷

關(guān)鍵詞：高速公路 ?全面預(yù)算管理 ?建議

一、全面預(yù)算管理的意義

企業(yè)全面預(yù)算管理是對(duì)經(jīng)濟(jì)主體一定時(shí)期內(nèi)的各種資源進(jìn)行全方位、全過程的配置，將主體目標(biāo)進(jìn)行量化分解、控制與考核，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的科學(xué)管理過程。其意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）量化管理目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理將企業(yè)、部門、個(gè)人的責(zé)任目標(biāo)進(jìn)行量化分解，使得工作目標(biāo)更加明確、可操作。全面預(yù)算將業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算相結(jié)合，各部門之間的協(xié)作目標(biāo)更加具體化，能有效提升企業(yè)的內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通機(jī)制。

（二）提升企業(yè)內(nèi)部控制效果

全面預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程、全方位、全體人員，是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)的具體化，與內(nèi)部控制目標(biāo)具有一致性。各部門、各崗位在日常活動(dòng)中應(yīng)對(duì)照全面預(yù)算目標(biāo)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整修正，使得風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

（三）為考評(píng)提供合理依據(jù)

全面預(yù)算管理將企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行了量化，為企業(yè)績效考核提供了客觀依據(jù)和指標(biāo)。同時(shí)也為各預(yù)算部門和崗位的工作目標(biāo)提供了導(dǎo)向，有利于激勵(lì)員工將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)結(jié)合，避免短視行為。

二、高速公路運(yùn)營企業(yè)特殊性及全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）高速公路運(yùn)營企業(yè)特殊性

高速公路企業(yè)相較其他企業(yè)具有比較明顯的行業(yè)特點(diǎn)：

（1）高速公路項(xiàng)目投資額較大，建設(shè)期完成轉(zhuǎn)營運(yùn)后路費(fèi)收入一般呈現(xiàn)前低后高的特點(diǎn)，而且建設(shè)期貸款占到總投資比例基本是75%，所以高速公路運(yùn)營企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率較高。

（2）高速公路作為國家基礎(chǔ)設(shè)施，其規(guī)劃、立項(xiàng)、投資等企業(yè)往往自主選擇權(quán)不夠，一般都是以社會(huì)責(zé)任為主，兼顧公司經(jīng)濟(jì)利益。

（3）高速公路運(yùn)營期限（25或30年）、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是由政府核定的，且基本不隨市場(chǎng)規(guī)律變動(dòng)。路費(fèi)收入的高低主要取決于路段所處位置經(jīng)濟(jì)發(fā)展的程度，以及路網(wǎng)是否完善，企業(yè)引車上路和打逃措施對(duì)路費(fèi)收入的影響甚微。

（4）高速公路運(yùn)營企業(yè)成本主要包括路產(chǎn)折舊、人工成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)用等，路產(chǎn)折舊一般采用工作量法，其大小取決于車流量大小，企業(yè)可控性較弱，其他成本項(xiàng)目相對(duì)可控性較強(qiáng)。

（二）高速公路運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

1、對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，參與度不高

（1）企業(yè)很多員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠到位，一談到預(yù)算就認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，或者是只見樹木不見森林，認(rèn)為把自己部門預(yù)算編制完了就是做好了全面預(yù)算，缺乏全局觀整體觀。

（2）高速公路企業(yè)大部分是國有獨(dú)資或控股，還保存著以前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思維，官僚主義現(xiàn)象仍存在。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在預(yù)算決策中占據(jù)主導(dǎo)地位，無法真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的全員參與。

2、全面預(yù)算編制不夠合理

（1）預(yù)算編制方法不夠合理?，F(xiàn)行的全面預(yù)算編制方法主要包括：滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等。目前高速公路企業(yè)采用的預(yù)算編制方法一般都比較單一，對(duì)不同發(fā)展階段、不同的預(yù)算項(xiàng)目未相應(yīng)選擇最適合的預(yù)算編制方法。

（2）預(yù)算編制時(shí)間不夠合理。高速公路運(yùn)營企業(yè)一般于上年第四季度開始編制下一年度預(yù)算，最終定稿時(shí)間為下一年度4月份左右。這就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算年度第一季度業(yè)務(wù)開展無預(yù)算可依循，尤其是其中的土建養(yǎng)護(hù)預(yù)算、機(jī)電養(yǎng)護(hù)預(yù)算。以廣東省高速運(yùn)營項(xiàng)目為例，各項(xiàng)目單位將養(yǎng)護(hù)預(yù)算報(bào)送至上級(jí)單位，由上級(jí)單位統(tǒng)一選聘的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行項(xiàng)目審核設(shè)計(jì)后才進(jìn)行批復(fù)，批復(fù)時(shí)間一般都到了預(yù)算年度的9月份左右，等到批復(fù)后才可以進(jìn)行招投標(biāo)工作，招投標(biāo)結(jié)束了一般都是預(yù)算年度的10月或11月，甚至更晚，一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施工期一般要90天左右，這樣的結(jié)果就是當(dāng)年的預(yù)算項(xiàng)目一般要到再下一年才可以真正實(shí)施完畢。高速公路運(yùn)營單位為了保證預(yù)算年度利潤考核指標(biāo)偏差控制在上級(jí)單位設(shè)定的指標(biāo)范圍內(nèi)，不得不在年底突擊花錢，預(yù)計(jì)量養(yǎng)護(hù)工程進(jìn)度。

3、全面預(yù)算執(zhí)行與分析結(jié)果利用度不高

目前我國高速公路運(yùn)營企業(yè)在全面預(yù)算管理中大多存在重編制、輕控制、輕分析、輕考核。一方面業(yè)務(wù)預(yù)算部門一般都沒有建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，需要數(shù)據(jù)時(shí)就到財(cái)務(wù)部查詢，且業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況其實(shí)是存在“兩張皮”現(xiàn)象的，財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)不能全面反映業(yè)務(wù)執(zhí)行的真實(shí)進(jìn)度;另一方面預(yù)算分析停留在表面，沒有對(duì)差異原因進(jìn)行深層次分析;最后對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏嚴(yán)格的考核機(jī)制，預(yù)算約束力不夠。下級(jí)高速公路運(yùn)營企業(yè)沒有對(duì)各業(yè)務(wù)部門、各崗位預(yù)算執(zhí)行情況相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，僅靠上級(jí)公司年度的年終考核，使得預(yù)算失去了其應(yīng)有的嚴(yán)肅性和約束力。

4、全面預(yù)算信息化水平較低

大部分高速公路運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算編制、管理都還是依靠Excel表格，信息化水平不高，可能會(huì)導(dǎo)致各部門之間信息溝通不暢，不利于實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)調(diào)整執(zhí)行偏差。

三、完善高速公路運(yùn)營企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)，提高全員參與度

全面預(yù)算不只是財(cái)務(wù)部門、公司領(lǐng)導(dǎo)層的事情，要對(duì)全員進(jìn)行預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)，獲取公司領(lǐng)導(dǎo)的支持和認(rèn)可，適度下放決策權(quán)，提高基層員工主觀能動(dòng)性，真正體現(xiàn)全面預(yù)算“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”，營造全面預(yù)算的良好運(yùn)行環(huán)境。

（二）改善全面預(yù)算編制方式，合理安排全面預(yù)算編制時(shí)間

應(yīng)根據(jù)高速公路運(yùn)營企業(yè)所處發(fā)展階段及不同預(yù)算項(xiàng)目選擇不同的預(yù)算編制方法，改變單一預(yù)算編制方式。路費(fèi)收入基本屬于不可控項(xiàng)目，但成本費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)區(qū)分可控程度選取相應(yīng)編制方法：人工成本、辦公費(fèi)等有定額標(biāo)準(zhǔn)的成本費(fèi)用項(xiàng)目可以采用固定預(yù)算法;“三公”經(jīng)費(fèi)、車輛使用費(fèi)等可以采用彈性預(yù)算、增量預(yù)算相結(jié)合;新增項(xiàng)目、專項(xiàng)項(xiàng)目采用零基預(yù)算、作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算相結(jié)合。

為發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用，應(yīng)有效統(tǒng)籌安排預(yù)算編制時(shí)間，避免第一季度無預(yù)算可依，第四季度搶進(jìn)度的情況。

（三）注重全面預(yù)算過程控制和事中、事后分析

加強(qiáng)預(yù)算過程控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)差異并采取相應(yīng)措施或進(jìn)行必要的預(yù)算調(diào)整，建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度，定期或不定期的召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決存在的問題及原因，提出改進(jìn)措施。

（四）提高全面預(yù)算管理信息化水平

目前ERP系統(tǒng)使用已普及，但對(duì)其中的企業(yè)績效管理模塊利用不夠，建議多引進(jìn)和使用該模塊的預(yù)算控制、執(zhí)行、分析和績效考核模塊，建立完整、有效的預(yù)算信息系統(tǒng)，減少人工操作的錯(cuò)誤，提升全面預(yù)算的效率和效果，同時(shí)也有利于與績效考核更緊密結(jié)合。

參考文獻(xiàn)

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