新時代背景下石油企業(yè)內部審計和紀檢監(jiān)察的有機職能融合

夏敏

摘要：企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察部門同屬于監(jiān)督保障部門，由于分工不同，工作側重點也有所不同。內部審計有常規(guī)審計、專項審計和全面審計等，但對查出問題的處理手段缺乏剛性。紀檢監(jiān)察部門在查處違規(guī)違紀問題時有一定的處置權，但不可能長期深入到企業(yè)的具體業(yè)務中去。因此，內部審計與紀檢監(jiān)察兩個部門在工作過程中要相互配合，從而加強二者職能的互補，將日常工作中面對的違規(guī)問題共同查處，形成內部監(jiān)督合力，充分發(fā)揮企業(yè)內部的監(jiān)督職能作用。

關鍵詞：內部審計監(jiān)督;紀檢監(jiān)察;職能融合

隨著我國十九大召開，中國特色社會主義步入了新時期。我國石油企業(yè)是國有企業(yè)的重要組成部分，是中國特色社會主義經(jīng)濟建設的中堅力量，能夠有效推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。內部審計作為石油企業(yè)內部監(jiān)督的主要力量，發(fā)揮著從嚴治黨、從嚴治企的重要力量。在新時代，如何加強內部審計與紀檢監(jiān)察的內部聯(lián)系，以提高對石油企業(yè)的監(jiān)督，改善政治氛圍，是當前值得思考的重要話題。我國石油企業(yè)在開展管理工作的環(huán)節(jié)中產(chǎn)生了一系列問題，嚴重阻礙了我國石油企業(yè)的穩(wěn)固運行。石油企業(yè)中的內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察對于企業(yè)而言的意義是不言而喻的，在管理的過程中需要將二者之間的職能有效融合，從而加強對石油企業(yè)的監(jiān)督。

一、內部審計和紀檢監(jiān)察的職責區(qū)分

石油企業(yè)中的內部審計指的是對企業(yè)及其財務管理部門中的風險管理、經(jīng)濟活動、財務收支與內部控制項目進行合理的評估，推動石油企業(yè)不斷健全其管理制度，達成企業(yè)預定的目標。石油企業(yè)在發(fā)展的環(huán)節(jié)中要想完善其制度、滿足法人治理環(huán)節(jié)中的各類需求，就需要不斷強化其內部審計工作，這是石油企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。紀檢監(jiān)察機構是黨的行政機關，它的核心任務主要是實行黨內監(jiān)督。紀檢的核心職責是擁護黨的紀律，其具體監(jiān)督的對象是黨內的各項組織與成員。監(jiān)察機關則是的核心部門，它的職責是實施調查、監(jiān)督以及處理發(fā)現(xiàn)的問題。

二、內部審計和紀檢監(jiān)察有機融合的內在聯(lián)系及作用和意義

內部審計工作對于加強企業(yè)治理起著重要作用，紀檢監(jiān)察對加強從嚴治黨起著重要作用，兩者在目標方面存在著一定聯(lián)系。因此，石油企業(yè)內部審計和紀檢監(jiān)察相融合存在可行性，對于加強對石油企業(yè)的監(jiān)督，二者融合也是必要的。

（一）內部審計和紀檢監(jiān)察客觀的內在聯(lián)系

一是在企業(yè)中，其領導者不單是內部審計工作中的核心，同時也是紀檢監(jiān)察工作的核心對象，內部審計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察的是對象重疊;二是紀檢巡察在具體的檢查項目方面與內部審計項目之間具有內容的交叉性;三是內部審計工作與巡視巡察工作的共同點是它們都是將問題作為導向進行檢查與監(jiān)督，紀檢監(jiān)察工作與內部審計工作之間在方式上有較多相似的地方，它們的方法有共通性。

（二）內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察融合作用和意義

1.在對案件初步調查的過程中，通過內部審計可以促使案件的保密性得到提高。對于案件調查而言，案件的保密程度對首次調查的案件而言影響非常重要，甚至會影響到此次調查是否能夠順利調查下去。案件初查階段由內部審計部門展開，不會驚動違紀違法的人員，一方面具有良好的保密性，另一方面對初步取證有很好的效果。

2.通過內部審計，可以有效提高對違法人員調查的效率。在調查違法案件時候，如果紀檢部門直接調查，需要紀檢部門投入較多的時間，且案件調查要求紀檢部門具備一定的專業(yè)素養(yǎng)。如果對于違紀案件使用內部審計調查，可以以很高的效率發(fā)現(xiàn)案件的大部分關鍵要素，同時也能夠以較為便捷的方式獲取證據(jù)，提高了案件查處的效率，使辦案人員能夠集中精力突破啊違法案件關鍵點，進一步打擊違法違規(guī)現(xiàn)象。

3.通過內部審計，能有效實現(xiàn)對案件的初步調查。對于違紀案件而言，線索是否真實對于調查至關重要。部分案件缺乏線索，難以進行進一步的調查。群眾舉報的線索要經(jīng)過必要的查證之后才能夠驗證，內部審計對群眾舉報的線索能夠進行良好的調查，有利于案件的初步調查取證。

4.內部審計能夠起到防范犯罪的作用。內部審計的審計對象雖然是在完善的財務制度之下工作的，但制度在執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)一定的疏漏，通過內部審計能夠及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行過程中等一系列問題，促使制度的完善，加強制度的執(zhí)行力，減少違法行為的發(fā)生。

三、實現(xiàn)內部審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)察職能融合的具體措施

石油企業(yè)與其它企業(yè)之間最顯著的區(qū)別就在于石油企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，它的油站、煉油廠以及采油廠等一系列下屬部門具有范圍廣、線路長、站點多等特征，企業(yè)的成品油價與世界油價密切相關，因此對于石油企業(yè)二者職能相融合的形式也和其他企業(yè)之間存在一定差別。石油企業(yè)在開展審計工作的環(huán)節(jié)中，內部審計與紀檢監(jiān)察的融合分為以下方面：

1.以恰當?shù)姆绞绞占C據(jù)

在內部審計的過程中，若相關的行為涉嫌經(jīng)濟犯罪，要從司法的角度對相應的證據(jù)進行審查，判斷所審查的證據(jù)是否能夠達到指控其犯罪的條件，確定是否有清晰的違紀犯罪事實。在追究違法事實之前，首先需要確定相應的證據(jù)是否符合司法的相關內容。審計人員在對違紀案件證據(jù)收集前，要確定證據(jù)實物的狀態(tài)等情況。其次，在審計過程中若使用電子數(shù)據(jù)，應當注明電子數(shù)據(jù)的制作時間、制作方法、運行環(huán)境等情況，必要時可以將電子數(shù)據(jù)轉化為書面材料。再次，在審計人員使用鑒定證據(jù)之前，應該首先了解相應證據(jù)的提供人、鑒定人是否具有專業(yè)資格。最后，對于需要簽名或蓋章的證據(jù)，若當事人拒絕簽名或蓋章，且不影響違法事實的，拒絕簽名或蓋章不影響證據(jù)效力。

2.將違法案件移送要及時

在內部審計的過程中，要明確審計證據(jù)與法律證據(jù)之間的區(qū)別。審計人員要借鑒司法部門的證據(jù)觀念，在調查證據(jù)的過程中跳出審計的常規(guī)程序，主動獲得紀檢部門的配合，以確保及時掌握相應的證據(jù)，并鎖定調查時間。相關證據(jù)包括涉案資金性質、數(shù)額，挪用金額的時間、范圍、操作過程等。并且依據(jù)相應的事實，按照有關規(guī)定對違法案件進行調查，對于能夠移該案的結論，應該及時向紀檢部門移交。

3加強組織機構建設

企業(yè)內部可以建立聯(lián)席會議制度。例如，通過建立管理人員經(jīng)濟責任制，建立經(jīng)濟審計工作領導小組，對審計中出現(xiàn)的重大問題進行協(xié)調。該小組由單位負責人擔任組長，財務部、法務部、人事部相關工作人員擔任其成員，組建聯(lián)席會議，負責對審計工作中出現(xiàn)的問題予以溝通與交流，對違規(guī)事項處理措施加以協(xié)商。通過聯(lián)席會議的建立，可以加強各部門之間的溝通，促進工作的開展，避免信息孤島的產(chǎn)生。另一方面，可以建立審計監(jiān)察部，減少各部門之間的信息溝通滯后性，使用合署辦公形式加強各部門之間交流，消除信息溝通障礙。

4.強化合作模式

企業(yè)需要強化各部門之間的合作，使監(jiān)督力量形成合力。對于企業(yè)的重大事項，需要采用項目化運作的模式，通過團隊化管理形成監(jiān)督合力。對于大型監(jiān)督項目，需要內部審計和紀檢監(jiān)察人員共同參與，視情況聯(lián)合財務部、法務部、人事部成員分工協(xié)作，提高項目綜合水平，統(tǒng)籌推進內部監(jiān)督工作。其次，需要加強工作環(huán)節(jié)的前后銜接。對于紀檢受理的問題線索，內部審計部門需要重點審計，堆廉政領域加強審計。內部審計部門在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題及時向紀檢部門反應，由紀檢部門追究責任人，做到內部監(jiān)督的環(huán)環(huán)相扣。

四、結束語

目前石油企業(yè)在管理的環(huán)節(jié)中，紀檢監(jiān)察與審計監(jiān)督在企業(yè)中的地位逐漸提升。石油企業(yè)若要持續(xù)提升其運營效率，就必須強化內部審計與紀檢監(jiān)察工作。企業(yè)為了強化監(jiān)管力度，要整合審計項目與監(jiān)察項目，促進石油企業(yè)在今后開展管理工作的環(huán)節(jié)中減少在監(jiān)管工作環(huán)節(jié)中產(chǎn)生錯誤的可能性，推動石油企業(yè)的穩(wěn)固發(fā)展。

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