對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制問題的分析思考

鄭 穎

（浙江吉博教育科技有限公司，浙江 寧波 315211）

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給我國的企業(yè)帶來了不少新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。特別是我國在加入世貿(mào)組織后，這樣的競爭風(fēng)險(xiǎn)越來越激烈。企業(yè)要長期運(yùn)行下去，只有與我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng)，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免風(fēng)險(xiǎn)，才能使企業(yè)在激烈的競爭中有最大的效益，使企業(yè)能夠健康良好地發(fā)展下去。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制間的關(guān)系

（一）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義角度來講

所謂的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，指的就是對企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)層面中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)與了解，來達(dá)到企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)，分析研究風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取措施，來降低企業(yè)經(jīng)營的失敗程度和不確定性。在這個(gè)含義中存在兩個(gè)重要的因素：①企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)是密不可分的，風(fēng)險(xiǎn)的造成直接受到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的影響；②風(fēng)險(xiǎn)的管理要有科學(xué)合理的控制措施，具體來講就是要使風(fēng)險(xiǎn)能夠化解，最重要的就是進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法來講

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，所進(jìn)行的分析風(fēng)險(xiǎn)和測評風(fēng)險(xiǎn)，再通過積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，如此能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵，從而使交易的成本大大節(jié)省。

由此可知，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是相互存在的，內(nèi)部控制機(jī)制是否健全嚴(yán)重影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，所以，內(nèi)部控制機(jī)制的建立健全是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營管理水平最佳人的方法。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淡薄，不能很好地預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等等。運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識相當(dāng)?shù)?，沒有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚。可從內(nèi)部控制的層面來講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評價(jià)

我國有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳?，沒有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長時(shí)間以來，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評價(jià)。

三、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進(jìn)行考核評價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險(xiǎn)意識

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來說都非常的重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問題還是各部門的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營的同時(shí)，也要設(shè)立對應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵是重要的保障。

（六）通過市場杠桿的途徑來使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場杠桿所帶來的積極作用發(fā)揮至極致，對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對付多種不同的且無法事先預(yù)測的自然災(zāi)難，就可以采用購買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

四、結(jié)語

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制是密不可分的，在很大的程度上，企業(yè)內(nèi)部控制制度健全與否直接影響著本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，而要想使企業(yè)能夠避免風(fēng)險(xiǎn)、填充不足，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理的水平，必須要有健全的內(nèi)部控制制度。

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