電力企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及風(fēng)險防范分析

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，科技的進(jìn)步對電力行業(yè)形成了很強(qiáng)的依賴性，電力企業(yè)要想實現(xiàn)永續(xù)健康發(fā)展，就必須突顯其內(nèi)部審計工作的重要性。但內(nèi)部審計過程中，依然存在許多問題，難于獨(dú)立開展工作。它增加了不利于企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的審計風(fēng)險，必須采取一定的措施進(jìn)行治理。

【Abstract】With the development of China's economy and society， the progress of science and technology has formed a strong dependence on the power industry. In order to achieve sustainable and healthy development， power enterprises must highlight the importance of their internal audit work. But in the process of internal audit， there are still many problems. It is difficult to work independently. It increases the audit risk which is not conducive to the healthy and stable development of enterprises. We must take certain measures to govern it.

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè);內(nèi)部審計;風(fēng)險防范

【Keywords】power enterprises; internal audit; risk prevention

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）12-0037-02

1 引言

分析電力公司的內(nèi)部審計狀況，確定風(fēng)險因素，制定綜合的風(fēng)險防范措施，提高中國電力公司的運(yùn)營效率和能力。在新的發(fā)展環(huán)境下，電力公司可以持續(xù)提高服務(wù)國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會發(fā)展的能力。

2 電力公司內(nèi)部審計狀況分析

在中國電力企業(yè)內(nèi)部審計的總體情況下，一些審計工作還不能達(dá)到預(yù)期效果，開展有效性差，存在形式問題，審計工作沒有及時性，未能實現(xiàn)充分的監(jiān)督、服務(wù)、管理作用。審計任務(wù)面臨的外部和內(nèi)部環(huán)境錯綜復(fù)雜，增加了審計風(fēng)險。

2.1 電力公司的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)思想聯(lián)系在一起

電力公司的內(nèi)部審計主要是預(yù)防性審計，審計的主題和內(nèi)容主要包括重大政策落實、財務(wù)管理、營銷管理、工程管理等及相關(guān)材料，大部分工作集中在相關(guān)部門的表面層面。審計方法基本上是逐個審計會計主題，并使用傳統(tǒng)的方法進(jìn)行審計，該方法僅限于賬簿檢查。審計效率低，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，其內(nèi)容多、范圍廣，很少注意內(nèi)部控制審計。傳統(tǒng)的審計方法主要是數(shù)據(jù)收集，審計效率低。近年來，隨著ERP系統(tǒng)在電力公司中的推廣和應(yīng)用，諸如財務(wù)、營銷和物資管理之類的管理和控制系統(tǒng)已一起使用，但是由于這些系統(tǒng)中數(shù)據(jù)平臺的不一致和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的不一致，導(dǎo)致審計技術(shù)和方法仍然存在很多問題沒有得到有效實施。

2.2 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性限制了審計工作的有效實施

電力公司成立的審計機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下工作，受單位主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效不可避免地受到限制。審計過程不可避免地涉及特定部門和個人的利益，并且難以客觀、公正、公平和獨(dú)立地進(jìn)行評估。使用內(nèi)部審計管理模型，很難保證內(nèi)部審計的主要地位和獨(dú)立性。內(nèi)部審計部門發(fā)布的審計意見必須首先考慮公司的經(jīng)濟(jì)利益，并適應(yīng)公司的整體情況。這會對公司審計的總體客觀性產(chǎn)生一定影響，并且無法從外部獲得認(rèn)可。這種非獨(dú)立的特性已大大降低內(nèi)部審計師在公司運(yùn)營和管理中的作用。

2.3 應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提高和結(jié)構(gòu)建設(shè)，并建立密集的審計管理制度

內(nèi)部專職審計人員較少，審計師素質(zhì)的提高距離公司的發(fā)展要求還很遠(yuǎn)。審計師參差不齊的問題更加突出，一般的企業(yè)中很少有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)和經(jīng)驗豐富的審計師。面對許多審計任務(wù)，審計人員較少與單一專業(yè)結(jié)構(gòu)之間的矛盾更加明顯。審計依然存在執(zhí)行錯誤檢測和更正的方式，一些公司將重點(diǎn)放在了審計人員是否熟悉財務(wù)知識和掌握成本核算的人才上，例如營銷、法律、工程、技經(jīng)、金融等專家人才相對稀缺[1]。

3 電力公司內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

3.1 沒有足夠的內(nèi)部審計系統(tǒng)

大多數(shù)中國電力公司都有特定的內(nèi)部審計系統(tǒng)。但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計體系需要不斷更新。一些公司的內(nèi)部審計制度、審計系統(tǒng)落后于當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，無法滿足當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，進(jìn)一步降低了審計效率。

3.2 電力企業(yè)內(nèi)部控制不足

為了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制的有效性，我們建立了審計系統(tǒng)。內(nèi)部控制對公司審計的發(fā)展有一定影響，取決于電力公司內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制不足或內(nèi)部控制意識不足會阻止有效的審計。

3.3 對內(nèi)部審計風(fēng)險的認(rèn)識不足

當(dāng)前，一些電力公司的審計師缺乏風(fēng)險意識，缺乏自律和黨性政策意識，缺乏積極的學(xué)習(xí)態(tài)度，容易受到外部因素的阻礙，并且沒有足夠能力識別風(fēng)險。對審計業(yè)務(wù)價值和作用的認(rèn)識不足，缺乏企業(yè)精神和創(chuàng)新的服務(wù)意識，大大降低了公司內(nèi)部審計的審計效率，并增加了審計風(fēng)險。

3.4 信息化程度不高

公司沒有在配置內(nèi)部審計信息上投入足夠的資源，沒有使用關(guān)聯(lián)的審核軟件，審計人員僅使用計算機(jī)執(zhí)行二次審計。在現(xiàn)在的企業(yè)中，部門與部門之間的交流十分不充分，很難形成有效的溝通，信息之間的共享程度也十分低，各部門之間在進(jìn)行工作配合時經(jīng)常出現(xiàn)問題，效率低，完成的任務(wù)質(zhì)量差。通常，公司的內(nèi)部審計信息化結(jié)構(gòu)相對落后[2]。

4 電力公司內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

4.1 預(yù)防和控制審計風(fēng)險的外部因素

完善相關(guān)法律法規(guī)。當(dāng)前中國正在完善相關(guān)法律法規(guī)，同時也需要提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和能力，特別是在解決復(fù)雜問題時，是否能夠充分理解和分析這些問題的產(chǎn)生根源，以及最終必須避免審計風(fēng)險。面對復(fù)雜的審計目標(biāo)并進(jìn)行正確充分的準(zhǔn)備。中國當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益復(fù)雜和多樣化。因此，在進(jìn)行審計工作之前，有必要對有關(guān)部門進(jìn)行全面的調(diào)查分析。需要進(jìn)一步分析相關(guān)專業(yè)的審計問題，以確保實時進(jìn)行動態(tài)審計，并確保工作順利進(jìn)行，在出現(xiàn)復(fù)雜情況時不會使內(nèi)部審計人員感到尷尬。

4.2 建立承諾責(zé)任制

建立承諾責(zé)任制度主要是為了確保審計人員不遭受誠信欺詐。承諾責(zé)任制度明確以書面形式規(guī)定，相關(guān)人員獲取的數(shù)據(jù)內(nèi)容必須完整、真實，并有效地規(guī)避風(fēng)險?？梢允褂闷胶庥浄挚ㄏ騿T工學(xué)習(xí)，以向公司財務(wù)、客戶（內(nèi)部審計報告閱讀者）、內(nèi)部運(yùn)營（包括內(nèi)部審計工作文件，方法和內(nèi)部審計過程）學(xué)習(xí)，以建立質(zhì)量評估體系。內(nèi)部審計師需要從四個方面進(jìn)行評估，審計委員會根據(jù)評估結(jié)果向董事會提交評估報告，以補(bǔ)償績效和懲處。

4.3 增強(qiáng)審計工作的獨(dú)立性

在電力行業(yè)管理方面，有必要向?qū)徲嫴块T提供充分的支持，有效保證審計工作的獨(dú)立性，并嚴(yán)格控制整個審計過程和質(zhì)量。在執(zhí)行審計工作時，最重要的關(guān)鍵任務(wù)是獲取證據(jù)，審計的質(zhì)量與獲得的審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量密切相關(guān)。因此，在考慮成本和收益時，為了有效避免出現(xiàn)審計風(fēng)險，有必要確保審計證據(jù)本身的真實性、客觀性和適用性。

4.4 為科學(xué)審計工作做準(zhǔn)備

審計工作要求對審計內(nèi)容進(jìn)行完全分類，充分利用現(xiàn)有的審計資源并進(jìn)行科學(xué)合理的審計。審計過程還需要嚴(yán)格管理相關(guān)任務(wù)，如審計計劃管理、審計證據(jù)管理、審計現(xiàn)場管理、審計運(yùn)營管理和審計報告管理。審計師需要與相關(guān)系統(tǒng)緊密結(jié)合，以全面提高專業(yè)水平并有效提高審計工作質(zhì)量。審計師需要不斷更新提高新的專業(yè)知識，以滿足審計發(fā)展的需求。此外，審計部門可以定期組織審計師進(jìn)行培訓(xùn)，以提高工作技能并有效提高職業(yè)道德。

4.5 充分利用信息化工具

為了避免電力公司的審計風(fēng)險，信息部門應(yīng)充分利用審計部門的信息和審計人員的信息化水平，以網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢增強(qiáng)公司的內(nèi)部審計職能。構(gòu)建一個基于公司全面信息的審計系統(tǒng)，改進(jìn)相關(guān)的安全防范系統(tǒng)，提高審計操作的質(zhì)量和效率，并為新的企業(yè)經(jīng)營系統(tǒng)提供安全保證。通過引入互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，可以為企業(yè)的發(fā)展提供一個大數(shù)據(jù)平臺，同時還可以為企業(yè)提供一個大容量的數(shù)據(jù)云盤，有權(quán)限的員工可以自由地在云盤中調(diào)取需要的數(shù)據(jù)，信息工具的使用可以有效地提高工作效率。

5 結(jié)論

本文的研究表明，電力公司的審計工作中依然存在許多常見問題。這些問題隱藏在我們的日常工作中，并不經(jīng)常被重視，但它們是降低審計工作效率和增加內(nèi)部審計風(fēng)險的直接因素。為此，電力公司需要客觀地處理審計工作，明確內(nèi)部審計工作的重要性，通過建立健全內(nèi)部審計體系，擴(kuò)大內(nèi)部審計工作范圍，以提高內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

【參考文獻(xiàn)】

【1】單丹蕾.關(guān)于電力企業(yè)內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)的思考[J].今日財富，2019（8）：131-132.

【2】甘石花.企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范措施[J].現(xiàn)代企業(yè)，2019（7）：139-140.

【作者簡介】柴彥斌（1975-），男，河北廊坊人，從事公司內(nèi)部審計研究。