淺談建筑施工企業(yè)工程項目內(nèi)部審計

胡志軍

【摘 要】建筑施工企業(yè)工程項目審計工作是建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的一項重要內(nèi)容，其對提升建筑工程管理、提升建筑工程企業(yè)經(jīng)濟效益都有重要的幫助作用，為企業(yè)提升經(jīng)濟效益提供有效合理的策略。本文首先對建筑工程項目內(nèi)部審計工作進行簡單的闡述，分析當(dāng)前工程審計工作存在的問題，并提出有針對性的解決措施，本文對此進行探析。

【關(guān)鍵詞】建筑施工;企業(yè);工程項目;內(nèi)部審計

一、工程項目內(nèi)部審計的目標(biāo)

對于建筑企業(yè)工程項目的內(nèi)部審計工作目標(biāo)，主要分為兩個層次，即總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，在具體的實施工作中根據(jù)不同的施工階段來確定相應(yīng)的目標(biāo)。對于總體目標(biāo)，主要包括以下內(nèi)容：在施工項目管理過程中主要是工程的質(zhì)量、項目整體進度、施工的安全、項目成本控制以及工程材料的管理工作，對這些內(nèi)容進行及時、有效和完整的審核，同時對財務(wù)收支的真實性進行審計，在這個基礎(chǔ)上對風(fēng)險以及產(chǎn)值等進行測評。

根據(jù)總體目標(biāo)，我們對其進行分解，得出具體目標(biāo)，集中在對合同管理、質(zhì)量管理、進度管理、成本管理、安全管理以及信息管理這六個方面，具體審計內(nèi)容如下：一是對合同管理的審計，主要集中在對合同的合法性、規(guī)范性、風(fēng)險性方面的審計，關(guān)注項目勞務(wù)分包、物資采購、設(shè)備租賃等合同的簽訂是否合規(guī)合法，招標(biāo)、詢價、評標(biāo)資料等手續(xù)是否齊全，合同條款是否存在漏洞，防范合同風(fēng)險。二是對質(zhì)量管理的審計，集中在質(zhì)量管理的全面性方面，確保整個施工執(zhí)行的過程中能夠嚴(yán)格履行國家、地方的法律法規(guī)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定及工程的實際建立起有效的質(zhì)量管理程序并得到推行。三是對進度管理的審計，集中在進度管理的有效性層面，確保施工各項工作順利推進，對變更的計劃也要加強控制、調(diào)整的監(jiān)控，并確保及時做好變更簽證手續(xù)。四是對成本管理的審計，集中在成本管理真實性方面，通過審計確保工程項目成本預(yù)測、動態(tài)控制準(zhǔn)確，確保核算與分析工作真實、有效。五是對安全管理的審計，集中在安全管理可控性方面，確保安全措施合理有效，不安全因素處于可控狀態(tài)。六是對信息管理的審計，集中在信息管理工作及時、相關(guān)，審計在項目實施過程中的預(yù)算編制、成本控制以及財務(wù)系統(tǒng)信息收集的時效性。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)工程項目內(nèi)部審計存在的問題

（一）審計質(zhì)量控制機制不健全

當(dāng)前建筑施工企業(yè)工程項目普遍存在內(nèi)部審計管理工作薄弱的情況，使得審計質(zhì)量控制機制不健全，影響審計工作的有效開展，影響審計的效果。審計機構(gòu)往往由于工作時間緊、工作任務(wù)重而降低審計的標(biāo)準(zhǔn)，常常都是為了審計而審計，使審計質(zhì)量受到影響;由于審計人員對審計工作的重視程度不足，使緊張的審計工作變得更加粗糙;審計工作開展過程中，缺乏專門的機構(gòu)或者人員檢查、考核內(nèi)部審計工作的開展情況，缺少對審計工作的監(jiān)控。工程項目在開展審計工作中，常常存在缺少審計質(zhì)量控制制度或制度不全的情況，對于審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)責(zé)任界定工作都缺乏明確的制度指導(dǎo)，使得審計工作還存在著嚴(yán)重的不規(guī)范行為，多數(shù)企業(yè)審計工作缺乏一個完整的審計質(zhì)量控制體系。例如，在一些大型國有建筑施工企業(yè)，其審計制度、以及審計標(biāo)準(zhǔn)的制定工作中存在著諸多問題，一方面企業(yè)缺乏相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)范，審計辦法的制定存在嚴(yán)重的不足，在一些業(yè)務(wù)領(lǐng)域還存在著缺失，尤其是針對海外工程項目、投資項目，缺乏相應(yīng)的審計辦法;另一方面，對工程項目內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的審計工作管理制度，例如對審計發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量責(zé)任的追究機制等等。此外，對于審計工作還缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程和工作標(biāo)準(zhǔn)，很多國有建筑企業(yè)工程項目審計工作沒有審計操作手冊的指導(dǎo)，這使得審計工作標(biāo)準(zhǔn)難以有效的衡量，導(dǎo)致審計工作存在隨意性。

（二）審計范圍有限制約審計效能

目前，建筑企業(yè)工程項目內(nèi)部審計的范圍較為有限，主要集中在財務(wù)收支審計等內(nèi)容中。對于經(jīng)濟責(zé)任審計等涉及的相對較少，未能充分發(fā)揮全面審計的重要作用。對于審計的工作重點也集中在對錯誤的糾弊等方面，并沒有真正實現(xiàn)風(fēng)險的降低，也未能為企業(yè)增加價值。此外，在實際的審計工作開展過程中，對于事前審計、事中審計各項工作的開展也不夠充分，尤其是對項目的全過程跟蹤審計未能按照要求進行開展，這些使得因?qū)徲嫹秶邢匏鶎?dǎo)致審計效能無法有效地發(fā)揮。

（三）審計人員不足

當(dāng)前我國經(jīng)濟快速的發(fā)展帶來了建筑工程領(lǐng)域的繁榮，各類建筑不斷興起，這給建筑施工企業(yè)帶來發(fā)展的機會，建筑企業(yè)快速擴張，項目增多，業(yè)務(wù)規(guī)模擴大，導(dǎo)致工作量增加，但從事工程項目審計的人員十分有限，導(dǎo)致審計人員承擔(dān)著繁重的審計任務(wù)，人員不足與工作量大之間的矛盾不斷地顯現(xiàn)，人員長期超負(fù)荷工作，嚴(yán)重影響審計效果和效率，惡性循環(huán)。

三、建筑企業(yè)加強工程項目內(nèi)部審計工作的策略

（一）完善工程項目內(nèi)部審計組織

審計工作有效的開展離不開完善的組織機構(gòu)。建筑企業(yè)要加強內(nèi)部審計組織機構(gòu)建設(shè)，對于規(guī)模較大的企業(yè)可以根據(jù)公司的實際情況，在集團企業(yè)內(nèi)部設(shè)立董事會和監(jiān)事會，將審計委員會設(shè)置在監(jiān)事會下面，并對董事會負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo);對于集團企業(yè)的下屬子公司可以單獨設(shè)置審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)人員可由集團委派，但為了確保其獨立性其業(yè)務(wù)工作接受集團公司領(lǐng)導(dǎo);對于企業(yè)下屬的分公司，集團可以指派專職審計人員或者在分公司設(shè)立一個審計派出機構(gòu)，從而加強日常審計監(jiān)督工作。此外，對于審計機構(gòu)由總會計師分管的情況，也要變更其管理權(quán)，改為由董事長或總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，從而提高其獨立性和權(quán)威性。

（二）完善工程項目內(nèi)部審計制度

建筑企業(yè)要加強制度建設(shè)，不斷完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)，建立健全標(biāo)準(zhǔn)化體系，完善內(nèi)部審計制度、完善審計評價標(biāo)準(zhǔn)，確保審計工作的開展有制度保障，有評級機制約束;要結(jié)合自身工作實際，并根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則來對具體的審計實務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行制定，明確具體的審計工作方案、審計報告質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等等;要根據(jù)施工實物特點，制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理辦法，完善工程項目審計管理辦法、項目后評價審計管理辦法以及境外投資項目審計管理辦法等等。同時，建筑企業(yè)還要建立起內(nèi)部審計質(zhì)量評價機構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計的考核評價體系，通過制定相關(guān)的考核標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范具體的審計行為。

（三）拓寬審計領(lǐng)域和范圍

要拓寬建筑企業(yè)施工項目審計的領(lǐng)域和審計的范圍，推動審計效能的發(fā)揮。一方面，要加強全過程的跟蹤審計工作，建立起事前預(yù)測、事中控制以及事后評價的機制，形成完善的審計模式，對項目工程管理各環(huán)節(jié)實現(xiàn)有效的管理，推動項目審計工作的有效開展。另一方面，要在風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上加強內(nèi)部審計工作，審計人員要到施工現(xiàn)場一線去，對項目的實際情況進行考察，研究項目的進度，對風(fēng)險數(shù)據(jù)、風(fēng)險資料進行收集，對工程問題進行總結(jié)，從而構(gòu)建起風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計框架，推動審計工作的完善，更有效的實現(xiàn)對項目的管理。

（四）提升審計人員的能力

面對審計人員少、能力不足的情況，工程項目內(nèi)部審計工作的開展，首先要建立起審計人員準(zhǔn)入制度，從源頭把控審計人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì);其次要加強審計人員的培訓(xùn)工作，積極開展施工專業(yè)培訓(xùn)、內(nèi)審工作培訓(xùn)、風(fēng)險管理培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)等，提高其審計能力;此外要加強審計人員信息技術(shù)能力的培養(yǎng)，提升審計人員信息化的能力，審計人員要具備前瞻性眼光，將審計工作與信息化、現(xiàn)代化的手段相結(jié)合，構(gòu)建起審計工作的信息化系統(tǒng)，創(chuàng)新審計技術(shù)方法。

四、總結(jié)

審計工作對建筑企業(yè)工程項目良好發(fā)展有著重要的影響，為此我們應(yīng)當(dāng)積極采取各種手段推動審計工作的有效開展。

【參考文獻】

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