內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)淺析

葛玲 鄒明

【摘 要】本文結(jié)合電力系統(tǒng)審計(jì)信息化的建設(shè)和營(yíng)銷SG186系統(tǒng)實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的影響，從內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);信息化建設(shè)

一、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性

近年來，內(nèi)部審計(jì)工作在推動(dòng)完善國(guó)家治理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展等方面起著舉足輕重，不可或缺的作用。但是隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用和全球經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷提高， 內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著前所未有的巨大變革和挑戰(zhàn)。一方面，審計(jì)監(jiān)督由事后審計(jì)向事中事前審計(jì)轉(zhuǎn)變、抽樣審計(jì)向全量審計(jì)轉(zhuǎn)變、從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變。另一方面信息化環(huán)境為審計(jì)工作提供了“全數(shù)據(jù)”模型，使得審計(jì)全覆蓋成為可能。因此，內(nèi)部審計(jì)工作只有緊跟時(shí)代步伐，加快信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)和提升審計(jì)手段、技術(shù)方法，才能提高內(nèi)部審計(jì)的效力、效能，才能更好地履職盡責(zé)。

二、電力系統(tǒng)目前審計(jì)信息化現(xiàn)狀

1、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)信息化的應(yīng)用停留在表層。目前，很多審計(jì)人員在審計(jì)過程僅限于對(duì)EXCEL和Word等相關(guān)程序的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析，未曾通過建立模型對(duì)大數(shù)據(jù)的整體分析和應(yīng)用，以點(diǎn)概面的現(xiàn)象普遍存在，信息化的應(yīng)用只停留在表面。

2、部分審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上審計(jì)發(fā)展的要求。經(jīng)過這些年來的不懈努力，內(nèi)部審計(jì)組織和審計(jì)人員得到了一定程度的發(fā)展壯大。但是，面對(duì)信息化技術(shù)不斷革新情況，內(nèi)部審計(jì)人員中既懂審計(jì)業(yè)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型人才不多，而且勇于創(chuàng)新，肯于思考的精兵強(qiáng)將少，同時(shí)缺少人才引進(jìn)和培訓(xùn)，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，某種程度上制約和影響著審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

3、信息化資源的浪費(fèi)。時(shí)下，不少內(nèi)部審計(jì)組織都為審計(jì)人員配備、添置了電腦，為提高審計(jì)效率創(chuàng)造了條件和保障。但是，有些內(nèi)部審計(jì)人員卻對(duì)高科技知之甚少，加之內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)缺少組織對(duì)審計(jì)人員信息化技術(shù)應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)的系統(tǒng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏審計(jì)軟硬件開發(fā)、推廣、應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)人員“內(nèi)存”嚴(yán)重不足，普遍存在應(yīng)用不廣泛、運(yùn)用水平差、使用效率低、資源共享不高等問題，因而有了裝備卻沒有很好“裝備”自己，有了“武器”卻沒有很好“武裝”自己，造成設(shè)備閑置，資源浪費(fèi)，計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)徒有虛名，信息化條件下的現(xiàn)代審計(jì)成了一種擺設(shè)。

三、蕪湖公司基于SG186營(yíng)銷系統(tǒng)審計(jì)目前采取的應(yīng)對(duì)措施及策略

（一）SG186系統(tǒng)簡(jiǎn)要介紹

依據(jù)國(guó)家電網(wǎng)公司“十一五”信息發(fā)展規(guī)劃，擬提出國(guó)家電網(wǎng)公司信息化建設(shè)技術(shù)路線━━“SG186工程”。“SG”：國(guó)家電網(wǎng)公司英文縮寫“1”：構(gòu)筑一體化企業(yè)級(jí)信息平臺(tái)“8”：建設(shè)八大業(yè)務(wù)應(yīng)用“6”：建立健全六個(gè)保障體系。該系統(tǒng)主要特點(diǎn)：

一是技術(shù)水平實(shí)現(xiàn)歷史性的跨越。營(yíng)銷系統(tǒng)采取全省集中部署，以三級(jí)信息廣域網(wǎng)為骨架，通過省級(jí)銀電聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)各類代收點(diǎn)統(tǒng)一接入，滿足各級(jí)供電所、各類代收點(diǎn)業(yè)務(wù)辦理需求。系統(tǒng)采用高性能的數(shù)據(jù)庫(kù)集群和應(yīng)用集群技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)銷系統(tǒng)的故障冗余處理及負(fù)載均衡，解決了全省集中所面臨的巨大并發(fā)用戶訪問量和事務(wù)吞吐量壓力問題，滿足客戶數(shù)量日益增長(zhǎng)和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展需要。

二是系統(tǒng)應(yīng)用規(guī)模實(shí)現(xiàn)歷史性的跨越。營(yíng)銷系統(tǒng)對(duì)內(nèi)應(yīng)用覆蓋省、市、縣、營(yíng)業(yè)站四級(jí)營(yíng)銷管理單位，注冊(cè)用戶數(shù)量達(dá)到3.76萬戶;對(duì)外覆蓋安徽境內(nèi)城鄉(xiāng)2100萬戶電力客戶，覆蓋率達(dá)到100%。

三是管理模式實(shí)現(xiàn)歷史性的跨越。營(yíng)銷系統(tǒng)具備物理集中、管理集中、應(yīng)用集中優(yōu)勢(shì)，保證了公司系統(tǒng)內(nèi)管理模式、業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的高度統(tǒng)一，公司集中調(diào)控和資源配置能力顯著提高，公司集團(tuán)化運(yùn)作能力不斷增強(qiáng)。

（二）對(duì)SG186營(yíng)銷審計(jì)采取的應(yīng)對(duì)措施及策略

為進(jìn)一步提高營(yíng)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作效率，蕪湖公司目前采取營(yíng)銷人員與審計(jì)人員的專業(yè)聯(lián)合，被審計(jì)單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式。這樣一方面豐富了審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施階段的信息來源，同時(shí)審計(jì)結(jié)果也能為其他各部門所獲取信息起到審計(jì)鑒證作用，從而在宏觀經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的作用。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不僅僅為審計(jì)提供了一套開展工作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，更推動(dòng)了審計(jì)技術(shù)方法的革新和審計(jì)組織、審計(jì)程序的重組變革。

1、向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書，并向被審計(jì)單位提出營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)用戶賬號(hào)申請(qǐng)。

2、根據(jù)提供的帳戶進(jìn)入營(yíng)銷報(bào)表系統(tǒng)，導(dǎo)出審計(jì)所需的營(yíng)銷報(bào)表，如：差錯(cuò)統(tǒng)計(jì)表;力調(diào)報(bào)表等，對(duì)導(dǎo)出的報(bào)表進(jìn)行篩選，分析，并在系統(tǒng)中逐一核實(shí)，標(biāo)出存在的疑問，以便現(xiàn)場(chǎng)勘查核對(duì)。

3、向營(yíng)銷部門的信息維護(hù)人員導(dǎo)出被審計(jì)單位存在異常電量統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

4、審計(jì)進(jìn)駐被審計(jì)單位后，對(duì)前期發(fā)現(xiàn)的疑似問題與被審單位營(yíng)銷人員進(jìn)一步進(jìn)行溝通，并到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查，核實(shí)，最終確定存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對(duì)性的意見和建議，幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）營(yíng)銷應(yīng)用審計(jì)系統(tǒng)審查

以應(yīng)用管控審計(jì)系統(tǒng)“抄表核算管理審計(jì)-銷售電價(jià)管理審計(jì)-電度電價(jià)正確性審計(jì)”為例，查詢導(dǎo)出疑點(diǎn)清單，重點(diǎn)對(duì)用戶由高電價(jià)改為低電價(jià)用戶、多次變更用戶進(jìn)行審計(jì)，最后通過營(yíng)銷SG-186系統(tǒng)“客戶檔案-檔案查詢”，查詢被審計(jì)單位客戶檔案明細(xì)，對(duì)于疑點(diǎn)用戶進(jìn)行檢查核實(shí)。

1、應(yīng)用系統(tǒng)審查

（1）應(yīng)用管控審計(jì)系統(tǒng)-抄表核算管理審計(jì)-銷售電價(jià)管理審計(jì)-電度電價(jià)正確性審計(jì)功能點(diǎn)，審計(jì)期間選擇2017年1月-2018年7月，直接查詢得到疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，根據(jù)查詢結(jié)果首先穿透查詢檔案類別與電價(jià)用電類別不符的數(shù)據(jù)。

（2）導(dǎo)出數(shù)據(jù)至EXCEL表格，并把2017年和2018年的數(shù)據(jù)合并粘貼，再對(duì)EXCEL數(shù)據(jù)篩選，根據(jù)“合同容量”、“用戶編號(hào)”降序排列，按照合同容量大小，從中查找出兩年期間合同容量和用電類別明顯不符的用戶

2.應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)輔助核實(shí)

（1）進(jìn)入營(yíng)銷系統(tǒng)查詢客戶檔案，依次重點(diǎn)對(duì)用戶由高電價(jià)改為低電價(jià)用戶、多次變更用戶進(jìn)行審計(jì)，（2）進(jìn)一步查詢?cè)撚脩舻挠?jì)量點(diǎn)和計(jì)費(fèi)信息，發(fā)現(xiàn)該用戶原先使用的315kVA的變壓器已在2015年9月拆除，現(xiàn)運(yùn)行變壓器容量250kVA，2015年9月至2018年7月期間，執(zhí)行農(nóng)-大工業(yè)-分時(shí)電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，且未收取基本電費(fèi)

3、審計(jì)結(jié)論核實(shí)

通過對(duì)用戶檔案信息確認(rèn)，該用戶2015年8月發(fā)起的減容15013672440方案錯(cuò)誤，在2015年9月-2018年7月，執(zhí)行農(nóng)-大工業(yè)電價(jià)分時(shí)電價(jià)，用電類別執(zhí)行不正確。

以上工作，看似簡(jiǎn)單，卻為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作大大提高了工作效率。信息化的發(fā)展迅速著實(shí)為審計(jì)工作帶了不可估量的正能力。“金審工程”提出審計(jì)要有三個(gè)轉(zhuǎn)變：從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，以事中審計(jì)為主;從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)審計(jì)為主;從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，以遠(yuǎn)程審計(jì)為主。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的發(fā)展是實(shí)現(xiàn)這一宏偉藍(lán)圖的必備技術(shù)基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

“審計(jì)信息化不光是個(gè)技術(shù)方法的問題，它對(duì)審計(jì)工作的方式、程序、質(zhì)量和管理，乃至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)都會(huì)帶來深刻的影響”。也就是說，刨新審計(jì)技術(shù)與創(chuàng)新審計(jì)模式是互為前提、互相推動(dòng)的一體兩面。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)既是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重要任務(wù)，更是開展以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向管理審計(jì)的重要技術(shù)支撐。必須要把推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化作為利用信息技術(shù)改造提升傳統(tǒng)審計(jì)方式的重要內(nèi)容，納入到推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的總體部局之中，統(tǒng)一規(guī)劃，整體推進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù).北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

[2]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2004.

[3]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)程序.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.