上市公司會計憑證的審核及其方法探究

李兵

（大圓節(jié)能材料股份有限公司，河北 河間062451）

1 引言

當(dāng)今時代，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，各種上市公司更是層出不窮。而其中上市公司會計憑證的審核則顯得尤為重要。然而會計信息中很容易出現(xiàn)問題，這就要求相關(guān)工作人員更加的細(xì)心認(rèn)真，對于會計信息中出現(xiàn)的問題采取有效的應(yīng)對措施，否則會出現(xiàn)不可估計的后果。

2 會計憑證填制與審核中應(yīng)注意的問題

2.1 原始憑證填制與審核中應(yīng)注意的問題

2.1.1 原始憑證填制中存在的常見問題

首先，原始憑證數(shù)據(jù)記錄的數(shù)字以及文字出現(xiàn)問題。例如，文字以及數(shù)字沒有按照規(guī)定書寫，書寫的格式不符合要求，字寫得不清楚，無法看清，不能辨認(rèn)。阿拉伯?dāng)?shù)字之間距離太近導(dǎo)致連寫。數(shù)據(jù)的角位分無數(shù)據(jù)時，應(yīng)該由“00”取代，不應(yīng)該空著不寫。金額整理時合計后數(shù)據(jù)前應(yīng)該放置符號，如人民幣、美金等。用漢字書寫金額時應(yīng)用相對應(yīng)的古體字，書寫要用會計專業(yè)的規(guī)定用字。

第二，原始憑證的名稱方面存在著很多的錯誤。憑證的重要組成之一就是憑證名稱，它要求能夠準(zhǔn)確地表現(xiàn)出所記錄的具體內(nèi)容。但是在很多的日常工作中，非常多的原始憑證中會缺少名稱。有的原始憑證雖然有名稱，但是名稱不太準(zhǔn)確。而另一些原始憑證的名稱卻與其記錄的工作內(nèi)容大相徑庭。

第三，原始憑證的編號方面存在著一些失誤。按照會計信息的相關(guān)規(guī)定，要對原始憑證和記賬的憑證進(jìn)行編號，并且這些編號一定要連續(xù)。因為這樣既方便其他人進(jìn)行檢查與閱讀，更能檢查出這些憑證信息的錯誤。但在日常工作中，出現(xiàn)編號錯誤，比如無編號，編號順序紊亂以及編號信息與經(jīng)濟(jì)信息不相符的情況。

2.1.2 原始憑證審核中常見的問題

首先，原始憑證填制中有可能存在著很多的錯誤。例如，憑證的名稱和記錄的信息時常出現(xiàn)交錯的情況，就導(dǎo)致很多原始憑證與信息的內(nèi)容不對應(yīng)。賬目中的金額是錯誤的，隨意涂改金額大小，單價數(shù)量以及金額不相對應(yīng)，從而總金額出現(xiàn)錯誤[1]。第二，憑證的內(nèi)容填制不夠完整。例如，未完善相關(guān)憑證名稱，填制日期或者憑證的單位以及單位名稱。交易的金額，內(nèi)容，規(guī)格型號，計量單位，數(shù)量，單價也是至關(guān)重要的。第三，原始憑證的填寫和制作不及時。如在交易過后未能及時填寫原始憑證，或者在獲得原始憑證后，未能及時上交財務(wù)部門進(jìn)行后期的處理與報銷手續(xù)等。第四，原始憑證的交易內(nèi)容以及事項不符合規(guī)定。比如原始憑證的記錄以及處理與國家的相關(guān)規(guī)定制度的規(guī)定以及各種財經(jīng)制度所相違背，出現(xiàn)會計賬目對不上的情況。第五，原始憑證上的內(nèi)容有更改的痕跡，而且更改后的內(nèi)容與實際情況不符。更沒有出具有更改權(quán)利的公章，這完全不符合會計信息處理的規(guī)定。第六，沒有完整的手續(xù)。例如工作人員對原始憑證的處理沒有經(jīng)過經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人的同意或者其他領(lǐng)導(dǎo)人的同意以及蓋章簽字。第七，會計信息中原始憑證不正確，是屬于他人偽造的數(shù)據(jù)，并不是原始的數(shù)據(jù)。例如，虛假的票名，虛假的收入與支出，公私記賬不分等。第八，在很多時候，原始憑證會出現(xiàn)丟失的情況，這時就會由補充憑證進(jìn)行代替。在這種情況下，補充憑證需要由相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字并進(jìn)行蓋章。例如，用于出差的火車票或者飛機(jī)票丟失就要由票據(jù)的相關(guān)人員進(jìn)行補票并同時進(jìn)行簽字蓋章以證明憑證的真實性。

2.2 記賬憑證填制與審核中應(yīng)該注意的問題

2.2.1 記賬憑證填制中存在的常見問題

首先，摘要欄在填充說明方面出現(xiàn)很多問題。例如對摘要填寫太過省略，亂寫摘要，抓不住內(nèi)容的主要觀點，或者過于詳細(xì)，使人難以弄懂交易的核心內(nèi)容，或者與原始憑證所記錄的項目內(nèi)容不一樣。第二，會計科目填寫方面存在問題。會計科目的名稱，編號，內(nèi)容以及相對應(yīng)的關(guān)系發(fā)生改變。一些工作人員不會合理使用會計科目，導(dǎo)致會計信息出現(xiàn)誤差。第三，記賬憑證的分錄方面存在問題。記賬憑證相對應(yīng)的信息沒有按照相對應(yīng)的關(guān)系進(jìn)行分類整理，不同目錄里面的記賬憑證混合記錄，導(dǎo)致記賬憑證中的全部內(nèi)容出現(xiàn)混亂。例如，出現(xiàn)借貸方的金額數(shù)不相對等。第四，記賬憑證附件方面存在的問題。出現(xiàn)記賬憑證的附件不完整或者所附帶的原始憑證不夠完整。附件的數(shù)量與原始的數(shù)量出現(xiàn)出入，而有出現(xiàn)修改的痕跡。一些有問題的附件混合到了沒有問題的附件之中，導(dǎo)致了記賬憑證的錯亂。

2.2.2 記賬憑證審核中應(yīng)注意的問題

首先，需要審核記賬憑證的數(shù)據(jù)是否全面完整以及正確，查看原始憑證與記賬憑證是否存在不對等的地方，匯總的信息與實際的信息是否相對應(yīng)，數(shù)量金額上是否相等。第二，審核記賬憑證的所有數(shù)據(jù)是否滿足當(dāng)前的所有規(guī)定，例如國家相關(guān)政策，當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)范，以及當(dāng)今時代經(jīng)濟(jì)政策。查看記賬憑證是否符合其對應(yīng)的所有的通用格式，記賬憑證的相應(yīng)公章是否是由合法機(jī)構(gòu)授權(quán)，是否具有相關(guān)證書。企業(yè)更要檢查憑證的種類是否能夠承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)事項。第三，審核記賬憑證的經(jīng)濟(jì)事項以及交易內(nèi)容的填寫是否符合相關(guān)規(guī)定。要對記賬憑證中的交易內(nèi)容進(jìn)行審核，判斷其是否滿足國家相關(guān)法的規(guī)定。例如，其中的一個項目中支付情況是否符合相關(guān)規(guī)定，如果不合格，需要重新進(jìn)行處理。第四，審核記賬憑證中是否填寫完整的問題。要檢查審核憑證中的主要內(nèi)容是否填寫完整齊全，例如憑證日期，抬頭原始憑證內(nèi)容以及金額單價等。如果各種憑證不夠完整，需要將此部分憑證退回相關(guān)工作人員，要求其補充完整再重新交給審核人員審核。同時，記賬憑證還需要注意是否有相關(guān)人員的簽名以及編制日期等重要要素。第五，審核憑證簽署手續(xù)的相關(guān)權(quán)限。檢查記賬憑證所帶有原始憑證是否有企業(yè)在一系列審計過程中的蓋章簽字等。企業(yè)的原始憑證要具有一系列人員的簽字，如原始經(jīng)辦人、經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)理等主要負(fù)責(zé)人、總會計師等等。大部分情況下要保證手續(xù)齊全，但少數(shù)情況下可能出現(xiàn)先入賬后補辦手續(xù)的情況。第六，需要審核會計科目是否有使用不規(guī)范的情況。對借貸雙方的賬目進(jìn)行詳細(xì)的審核，檢查其是否滿足會計的相關(guān)專業(yè)規(guī)定。第七，審核書寫是否存在不規(guī)范的地方。檢查字跡是否清晰工整。第八審核記賬憑證的金額詳情。將原始憑證與記賬憑證進(jìn)行全方面的比較，觀察數(shù)據(jù)是否有出入，以防出現(xiàn)重大失誤。

3 解決會計憑證填制與審核中的問題的措施

3.1 提升會計從業(yè)人員的專業(yè)能力與自身素質(zhì)

會計人員必須要努力完善自己的專業(yè)知識，及時跟隨國家的腳步，學(xué)習(xí)新有的專業(yè)知識，提升自己的技能，必須遵守國家相關(guān)法律規(guī)定，必須以身作則，不能知法犯法，對會計工作要認(rèn)真負(fù)責(zé)。

3.2 加大公司對會計人員的管理力度

公司必須要對公司的會計人員進(jìn)行統(tǒng)一的管理，實行使人信服的獎懲制度，提高會計人員的工作積極性。會計人員的工作積極性的提高能更利于公司的發(fā)展與進(jìn)步。

3.3 完善公司內(nèi)部審核制度

規(guī)范公司內(nèi)部審核流程，讓會計人員有著審核依據(jù)，能夠更好的開展自己的工作，使工作更加順利，減少錯誤的產(chǎn)生。

綜上所述，會計憑證的審核需要方方面面的考慮，需要工作人員的細(xì)心與認(rèn)真。同時審核工作的開展需要合法合規(guī)的各種操作。如出現(xiàn)問題，工作人員要及時采取措施，齊心協(xié)力，才能解決問題，保護(hù)各相關(guān)單位財產(chǎn)的安全。