基于風險導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計研究

石雅婷 濟南園林開發(fā)建設(shè)集團有限公司

前言：如今，技術(shù)發(fā)展日新月異，市場經(jīng)濟的多樣化和多變性給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)。公司的業(yè)務(wù)也受到國內(nèi)外經(jīng)濟的影響。根據(jù)近年來對企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，公司業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的實施必須注重風險管理，以確保實現(xiàn)公司目標。

一、風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

（一）傳統(tǒng)內(nèi)部審計方式

目前，傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法仍然被采用。在進行審計工作時，弊端層出不窮，導(dǎo)致內(nèi)部審計效率降低。相對這些缺點，建議采用以風險為導(dǎo)向的審計策略。他們之間的區(qū)別在于，以前的內(nèi)部審計只是將票據(jù)的賬簿翻過來，檢查賬單，然后讓專門的審計師檢查金額，這種落后的方法非常耗時。

（二）內(nèi)部審計專業(yè)的發(fā)展需求

為了節(jié)省開支，一些企業(yè)將內(nèi)部審計和部分業(yè)務(wù)交由外部審計負責。為了使內(nèi)部審計取得更好的發(fā)展，以減少外部審計產(chǎn)生的不利影響。有必要為企業(yè)所面對的風險提供準確的咨詢和確認服務(wù)，并進一步實施以風險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計，企業(yè)內(nèi)部審計師目前使用的審計方法主要是基于制度審計和存在很多缺陷的賬目基礎(chǔ)審計。他們無法根據(jù)業(yè)務(wù)流程中存在的風險來確定審核的目標和范圍，因此內(nèi)部審核被企業(yè)所忽略，陷入發(fā)展困境。

二、風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計問題

（一）內(nèi)部審計人才短缺

大量研究結(jié)果表明，中國企業(yè)內(nèi)部審計師的現(xiàn)狀并不樂觀。在主要針對財務(wù)審計師的人員總體組成中，存在大量沒有一定的技術(shù)和能力，缺乏對企業(yè)風險管理的理解的人員。其質(zhì)量不足以滿足風險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?。根?jù)數(shù)據(jù)調(diào)查，大約71%的審計師專門從事財務(wù)會計和審計，而內(nèi)部審計師中只有不到15%從事法律管理和財務(wù)。

（二）面向風險的內(nèi)部審計技術(shù)是落后的

已經(jīng)實現(xiàn)了中國許多大型企業(yè)財務(wù)部門的會計電算化，以及一些企業(yè)管理信息系統(tǒng)，例如ERP已經(jīng)實現(xiàn)。但是到今天，只有少數(shù)企業(yè)逐步推廣了信息技術(shù)輔助的審計。許多企業(yè)仍然專注于手動審核，并且大約一半的內(nèi)部審核員無法立即操作計算機，無法提高審計工作效率。 財務(wù)分析是企業(yè)內(nèi)部審計最普遍，最基本的方法。在審計過程中，諸如信息技術(shù)，風險評估和管理審查之類的技術(shù)沒有得到很好的利用。

（三）內(nèi)部審計缺乏準確的定位

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，內(nèi)部審計機構(gòu)具有以下條件：

1.內(nèi)部審計機構(gòu)缺失；

2.內(nèi)部審計組織的領(lǐng)導(dǎo)是執(zhí)行層；

3.董事會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計組織；

在被調(diào)查企業(yè)總數(shù)中，前兩個企業(yè)約占總數(shù)的70%。這表明建立內(nèi)部審計機構(gòu)和執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層更為普遍。

三、企業(yè)風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計策略分析

（一）完善內(nèi)部審計師的知識結(jié)構(gòu)

結(jié)合我國內(nèi)部審計師的現(xiàn)狀，在中國，內(nèi)部審計法規(guī)明確定義。審計師需要具有的能力和知識結(jié)構(gòu)，并規(guī)定他們的學歷、專業(yè)技能和經(jīng)驗。企業(yè)還可以使審計師輪流擔任不同的職位，并且在每個職位上進行進階培訓(xùn)，可以使審計師更充分地了解企業(yè)風險和控制，并提高審計師的整體素質(zhì)。

此外，內(nèi)部審計師還應(yīng)改變原有的審計觀念，注意風險意識的建設(shè)，并始終注意規(guī)避，轉(zhuǎn)移和控制風險。

首先，通過將審計師的知識整合到公司的日常工作中，就可以將內(nèi)部審計的知識傳播到整個公司范圍內(nèi)的所有員工，并有效地提高每個員工的財務(wù)意識。對公司而言，能最有效地提高公司財務(wù)管理效率。

其次，企業(yè)的所有部門在對其部門進行面向風險的內(nèi)部審計時，必須考慮自身的因素和公司因素。例如部門的職責、工作計劃和企業(yè)發(fā)展計劃。有必要考慮該行業(yè)的共同特征。

最后，在面向風險的內(nèi)部審計實施過程中，應(yīng)根據(jù)實際情況及時更新和完善企業(yè)制度。因此，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計的管理，將企業(yè)增值和經(jīng)濟效益方面相互聯(lián)系，以幫助企業(yè)實現(xiàn)快速發(fā)展的目標。

（二）準確定位內(nèi)部審計職能

首先，內(nèi)部審計需要選擇適合的審計報告。在審計過程中，審計機構(gòu)對決策層或執(zhí)行層負責，這將直接影響其地位并決定其職能程度。審計師是行政體系的支流，是重要的組成部分，應(yīng)該具有獨立性。

其次，治理主體還對風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計要求進行了研究和開發(fā)，可以進一步加深對內(nèi)部審計的理解，提高了風險導(dǎo)向的準確性。此外，它還可以宣傳內(nèi)部審計導(dǎo)向的方法，并增強管理層的理解。

（三）充分利用信息技術(shù)援助

內(nèi)部審計信息化可以改善單位財務(wù)管理的時間和空間。它可以使新的財務(wù)管理方法得以廣泛傳播和應(yīng)用，從而跟蹤公司的資金并實時監(jiān)控會計工作的執(zhí)行情況。

因此，中國企業(yè)應(yīng)加強對內(nèi)部審計師的培訓(xùn)，積極采用計算機技術(shù)來實現(xiàn)企業(yè)審計工作的信息化。企業(yè)內(nèi)部審計信息化可以通過加快計算機審計軟件的開發(fā)或聘請專家并提供渠道來實現(xiàn)。信息收集的方法非常適合內(nèi)部審計師控制企業(yè)風險評估，分析定量指標，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞和風險，比較立即措施和預(yù)防措施，并做出更快的反應(yīng)。此外，我們必須提前做好應(yīng)對不同復(fù)雜審計環(huán)境的準備，加快風險網(wǎng)絡(luò)信息網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部審計的建設(shè)，相互聯(lián)系，采用科學技術(shù)手段完成企業(yè)對審計的要求。

結(jié)論：總而言之，基于企業(yè)工作存在的問題，以企業(yè)風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計，基本上可以滿足企業(yè)風險管理工作的需求。但是，以風險為導(dǎo)向的審計需要在實踐中得到改進和進一步完善。本文分析了風險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的原因和存在的問題，并在此基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決方案。但是，本文不能保證所涉及的特定策略的有效性。這種新的審計方法在中國企業(yè)中的適用性仍需進一步研究。