芻議淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制

李娜 河鋼集團(tuán)唐鋼公司工會(huì)委員會(huì)

引言：近幾年來，企業(yè)之間存在著極大的競爭。只有從內(nèi)部上對(duì)財(cái)務(wù)管理工作加以重視，才能使企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展。為了能夠使戰(zhàn)略目標(biāo)良好實(shí)現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)該將以下五項(xiàng)原則視為基本原則，分別是：全面原則、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益。以這五項(xiàng)原則為基礎(chǔ)，還應(yīng)該對(duì)如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化進(jìn)行深入分析。在此期間，企業(yè)將會(huì)遭受多方面因素的影響，比如外部影響、內(nèi)部影響以及未來市場波動(dòng)的影響。

一、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的不足之處

（一）內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)不完善，企業(yè)成本費(fèi)用過高。目前，大部分企業(yè)需要建立一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，需要對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善。由于還未實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的建立，所以使得企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制并不健全，以此造成成本費(fèi)用過高的狀況出現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部，為了能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)管工作，使企業(yè)行為得到規(guī)范，需要開展一系列的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，如果內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了某些疏漏，或者有徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，那么應(yīng)該深入的分析研究這些問題，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平的提高，規(guī)避存在的風(fēng)險(xiǎn)，以此給予企業(yè)財(cái)產(chǎn)提供完整性的保障，避免財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)虛假性，最終達(dá)到減少企業(yè)成本費(fèi)用的目的。企業(yè)在不斷壯大，需要的管理者和一般員工的數(shù)量也在逐漸增加。這對(duì)企業(yè)管理者提出了更高的要求，需要其完善內(nèi)部監(jiān)管體系。

（二）企業(yè)資金內(nèi)控體系效率不高，降低了企業(yè)資金的利用率。一個(gè)企業(yè)要想做到可持續(xù)發(fā)展，那么正常的資金流是必不可少的。目前，我國多數(shù)企業(yè)均不具備科學(xué)的資金內(nèi)控體系，這將造成資金管理中出現(xiàn)一些問題，產(chǎn)生無法預(yù)測的危害。對(duì)于企業(yè)的日常生產(chǎn)活動(dòng)，需要借助于完整的內(nèi)控體系，以此使財(cái)務(wù)管理工作和諧統(tǒng)一地進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)資金內(nèi)部控制框架，其基本思路是：事前預(yù)算—事中控制—事后監(jiān)控。目前大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中，沒有按照基本思路進(jìn)行操作，對(duì)資金沒有進(jìn)行合理的計(jì)劃及使用，由于沒有計(jì)劃，在付款及日常報(bào)銷的流程中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間發(fā)生沖突，從而影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，造成資金使用緊張。

二、以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平進(jìn)行提升的有效措施

（一）使內(nèi)部審計(jì)部門保持自身的獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制。實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的整體情況進(jìn)行大致地理解與掌握，從而來完成后學(xué)的跟蹤、檢測與調(diào)節(jié)工作。除此之外，企業(yè)應(yīng)該以相關(guān)規(guī)定為主要依據(jù)，來對(duì)內(nèi)部監(jiān)控制度進(jìn)行建立及完善。對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該嚴(yán)格明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的具體職責(zé)，要與其它內(nèi)部機(jī)構(gòu)的職責(zé)清楚地劃分開來，對(duì)內(nèi)部監(jiān)管的程序、手段與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，不管是處于新建階段，亦或是重組改制階段，亦或是存續(xù)階段，都應(yīng)該實(shí)行有效的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，這樣才能夠使內(nèi)部控制部門始終具備獨(dú)立性，以此可以作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重大依靠。企業(yè)需要對(duì)經(jīng)營管理工作給予高度重視，有利于其實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)督管理。同時(shí)，為保證財(cái)務(wù)部門的工作順利就進(jìn)行，需要對(duì)其開展財(cái)務(wù)專向?qū)徲?jì)工作，應(yīng)該建立一個(gè)專門的審計(jì)部門。這個(gè)部門要具備自身的獨(dú)立性，可以對(duì)賬目中存在的問題做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正，從而使財(cái)務(wù)監(jiān)督管控工作良好地進(jìn)行，最終保證企業(yè)資金能夠正常流通。

（二）使企業(yè)資金管理內(nèi)控體系逐漸完善，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。資金管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心和企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。建立資金管理內(nèi)部體系，要按照事前預(yù)算—事中控制—事后監(jiān)控的基本思路。利用各種籌資及投資手段，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，減少資金不必要的浪費(fèi)，合理安排資金的使用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。在對(duì)企業(yè)資金實(shí)行管理期間，也要重視事后控制這一環(huán)節(jié)。當(dāng)完成一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)后，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞、實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與預(yù)算一致、資金的使用是否與計(jì)劃有差異。

（三）對(duì)信息化建設(shè)予以重視，使財(cái)務(wù)管理水平得到提高。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策之前，必須收集大量的會(huì)計(jì)信息，以此作為參考依據(jù)，而會(huì)計(jì)信息的獲取需要依靠信息化來完成。所以，在競爭激烈的市場中，企業(yè)要想脫穎而出，需要加強(qiáng)信息化建設(shè)。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，信息化管理 已然成為一種新型的生產(chǎn)力，將信息科技技術(shù)應(yīng)用至企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，能夠使信息資源達(dá)到共享的目的，從而使財(cái)務(wù)管理水平得到提高。企業(yè)應(yīng)該建立銷存體系 ，這樣不僅能夠?qū)Ξa(chǎn)品實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，還能夠使企業(yè)朝著經(jīng)濟(jì)信息一體化的方向前進(jìn)。企業(yè)必須注重自身系統(tǒng)的安全性。對(duì)于信息化建設(shè)來說，給予會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一定安全性是極為重要的。企業(yè)能否得到生存與發(fā)展，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性是息息相關(guān)的。

結(jié)語：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管控而言，財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)著十分重要的地位，發(fā)揮著不可替代的作用，在企業(yè)內(nèi)部管理工作的整個(gè)過程中都有所涉及。目前，我國的市場經(jīng)濟(jì)處于飛速發(fā)展中，企業(yè)需要使財(cái)務(wù)管理工作水平得到提升，因此需要加強(qiáng)內(nèi)部 控制 管理工作，使內(nèi)部管控體系不斷完善。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作，二者之間是相互依存，不可分割的關(guān)系。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管控工作加強(qiáng)力度 ，從而使財(cái)務(wù)管理水平得到提升，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。