社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度及風(fēng)險(xiǎn)控制辦法探究

魯紫萍 鐵法煤業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司社會(huì)保險(xiǎn)管理中心

前言：我國(guó)設(shè)立社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要目的是為參保人員提供社會(huì)保險(xiǎn)待遇，根本目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)富共享，為了降低各種風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)部門(mén)制定了一系列的專門(mén)管理政策制度。現(xiàn)階段，社會(huì)保險(xiǎn)基金受財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)的影響較大，想要保證人民生活質(zhì)量，切實(shí)將保險(xiǎn)基金分配到國(guó)民手中，必須采取科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

一、社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）個(gè)人賬戶管理不科學(xué)

參保人員對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的收益情況、資金分配、會(huì)計(jì)信息、損益程度等信息皆有獲知權(quán)，但是在實(shí)際中，大部分參保人員并沒(méi)有真正依法享有知情權(quán)，主要原因是社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)部門(mén)沒(méi)有開(kāi)通相關(guān)渠道，在個(gè)人賬戶管理方面存在不科學(xué)問(wèn)題。例如，有關(guān)部門(mén)沒(méi)有將社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、社會(huì)事業(yè)保險(xiǎn)基金等方面的財(cái)務(wù)管理制度細(xì)化落實(shí)；參保人員對(duì)個(gè)人賬戶的管理存在一定局限性，有關(guān)部門(mén)的個(gè)別監(jiān)督形式存在形式化問(wèn)題，給財(cái)務(wù)管理人員亂用、挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金創(chuàng)造了良好溫床，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)基金處于財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)制約下。

（二）繳納標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

社會(huì)保險(xiǎn)基金的參保人員主要是行政機(jī)關(guān)、民營(yíng)企業(yè)、國(guó)有企業(yè)等。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人對(duì)我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)資金相關(guān)制度了解不夠深刻，對(duì)其重視程度略顯不足，使得企業(yè)員工享受到的薪資待遇不穩(wěn)定，加上民營(yíng)企業(yè)員工流動(dòng)性相對(duì)較大的發(fā)展現(xiàn)狀，使得大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的參保人員數(shù)量相較行政機(jī)關(guān)與國(guó)有企業(yè)較少[1]。另外，民營(yíng)企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)基金以員工薪資比例進(jìn)行計(jì)算，由于不同企業(yè)的員工薪資水平不一致，所以無(wú)法形成統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社保財(cái)務(wù)管理制度的良好發(fā)展造成阻礙。

（三）監(jiān)管力度較弱

嚴(yán)格的監(jiān)督管理是保證社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度科學(xué)性、有效性的重要保障，如果有關(guān)部門(mén)沒(méi)有做好監(jiān)管工作或者監(jiān)管力度較弱，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門(mén)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無(wú)法有效發(fā)展，使得社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)管工作流于形式。目前，社會(huì)保險(xiǎn)基金有關(guān)部門(mén)存在資金挪用現(xiàn)象，主要原因是監(jiān)管執(zhí)行力度不足，社會(huì)保險(xiǎn)基金涉及到的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)較多，一方面監(jiān)管人員無(wú)法兼顧所有工作的效率與質(zhì)量，另一方面監(jiān)管人員注重形式而忽視實(shí)際，對(duì)流向不明的基金并未進(jìn)行深入調(diào)查。

（四）會(huì)計(jì)核算體系不完善

會(huì)計(jì)核算體系是社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)預(yù)制與核算的主要保障，核算制度采用收付實(shí)現(xiàn)制、記賬方式選擇借貸記賬形式，在應(yīng)用過(guò)程中充分體現(xiàn)出了較強(qiáng)的便捷性、直觀性、真實(shí)性，能夠有效反映社會(huì)保險(xiǎn)基金的資金流量、費(fèi)用繳納等。當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作的會(huì)計(jì)結(jié)算體系不完善，有關(guān)人員在實(shí)際工作中，只能采用輔助賬目形式對(duì)已繳資金進(jìn)行記錄，對(duì)于應(yīng)繳而未繳的社會(huì)保險(xiǎn)基金無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確反映，使得會(huì)計(jì)核算監(jiān)管質(zhì)量較差，嚴(yán)重阻礙社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作順利展開(kāi)。

二、控制社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)的辦法

（一）健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要作用是對(duì)參保人員的生活水平進(jìn)行保障，健全的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度有效實(shí)施的重要內(nèi)容，對(duì)控制并降低財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)具有積極影響，同時(shí)也是推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)基金健康持續(xù)發(fā)展的必然要求。因此，有關(guān)部門(mén)應(yīng)積極建立并完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，對(duì)基金實(shí)際繳納制度進(jìn)行優(yōu)化革新，具體做法可以參照以下內(nèi)容：

第一，制定獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，針對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理人員的工作情況始終秉承賞罰分明的態(tài)度，對(duì)于出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理失誤或惡意挪用基金的行為，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)懲，情節(jié)嚴(yán)重的還需送交司法部門(mén)，對(duì)于表現(xiàn)良好的職工，有關(guān)部門(mén)應(yīng)從精神與物質(zhì)上進(jìn)行雙重獎(jiǎng)勵(lì)。第二，個(gè)人賬戶管理十分重要，有關(guān)部門(mén)想要有效降低財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)個(gè)人賬戶管理加強(qiáng)重視，制定有的管理制度。若是參保人員是個(gè)人，在為參保人員建立社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶時(shí)，工作人員必須明確參保人員的姓名、年齡、家庭住址、身體健康程度等；若是參保人員為企業(yè)機(jī)構(gòu)，工作人員需要明確企業(yè)機(jī)構(gòu)的合法名稱，并做好安保工作對(duì)所有賬戶信息進(jìn)行保密，避免個(gè)人賬戶資料泄露、修改與刪除，從而有效規(guī)避基金挪用與亂用現(xiàn)象[2]。

（二）統(tǒng)一社保繳納標(biāo)準(zhǔn)

有關(guān)部門(mén)如果想要降低財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)、提升基金征繳效率，除了要強(qiáng)化宣傳力度，讓參保人員對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)資金有正確的認(rèn)識(shí)，還應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)要求，制定統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納標(biāo)準(zhǔn)，保證財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施的高效性。

首先，有關(guān)部門(mén)要在保證基金征繳、法律法規(guī)、行政職能、經(jīng)濟(jì)水平處于協(xié)調(diào)發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金的征繳力度進(jìn)行加強(qiáng)，促使民營(yíng)企業(yè)等機(jī)構(gòu)積極主動(dòng)參與到社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納工作中，以此增強(qiáng)基金的保值增值。其次，有關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)不同地區(qū)的員工平均經(jīng)濟(jì)水平制定統(tǒng)一的繳納標(biāo)準(zhǔn)，將社會(huì)保險(xiǎn)基金并入財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，同時(shí)建立完善的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從而有效增強(qiáng)社保征繳的科學(xué)性與合理性，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。最后，在對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)設(shè)專門(mén)性賬戶，通過(guò)協(xié)調(diào)收支狀況來(lái)增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，以此確?？梢詮母旧辖档突鸸芾盹L(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化社保風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

在我國(guó)社會(huì)保障體系監(jiān)管中，社會(huì)保險(xiǎn)基金的監(jiān)管始終具有較強(qiáng)的復(fù)雜性，有關(guān)部門(mén)只有強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度監(jiān)管，才能有效抑制管理風(fēng)險(xiǎn)，這就要求有關(guān)部門(mén)采取有效手段從多方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。第一，做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作，通過(guò)制定、完善科學(xué)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃，建立、健全合理性較高的財(cái)務(wù)管理監(jiān)管系統(tǒng)，保障社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理監(jiān)管工作的順利執(zhí)行和各種風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。第二，構(gòu)建內(nèi)外統(tǒng)一的監(jiān)管體系，內(nèi)部監(jiān)管內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)核算監(jiān)管、財(cái)務(wù)審計(jì)管控等，外部監(jiān)管內(nèi)容主要有社會(huì)制度監(jiān)督、法律法規(guī)監(jiān)控、社會(huì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督等，充分發(fā)揮監(jiān)管體系的約束力，可以強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理制度風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。第三，為了進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管控制水平，有關(guān)部門(mén)在開(kāi)展具體工作時(shí)，應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)管內(nèi)容與外部監(jiān)管內(nèi)容有機(jī)結(jié)合，融合現(xiàn)代先進(jìn)理念與技術(shù)創(chuàng)新管理模式和手段，這是推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制全面化、提高監(jiān)管質(zhì)量與效率的關(guān)鍵舉措[3]。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系

完善會(huì)計(jì)核算制度既能保證實(shí)時(shí)準(zhǔn)確反映社會(huì)保險(xiǎn)基金在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，又能為有關(guān)部門(mén)完善社會(huì)保障與福利體系提供有力支持。有關(guān)部門(mén)完善社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算體系的方法主要有兩個(gè)：第一，增強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制能力，財(cái)務(wù)管理人員在編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算時(shí)，必須全面考慮可能會(huì)對(duì)基金使用造成應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的各因素，對(duì)與預(yù)算相關(guān)的法律法規(guī)、收支情況、繳納標(biāo)準(zhǔn)、征納范圍等內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)籌管理，并保證?？顚Ｓ?，從而有效避免出現(xiàn)擠占、挪用等現(xiàn)象。第二，革新社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)核算制度，社會(huì)保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理人員要深入分析現(xiàn)施行的會(huì)計(jì)核算制度中存在的各種矛盾問(wèn)題，通過(guò)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)打破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度的不足與缺陷；利用會(huì)計(jì)年度內(nèi)賬應(yīng)收應(yīng)付對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的盈利收入、基金支出進(jìn)行記錄，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制控制會(huì)計(jì)核算信息失真，為提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力奠定基礎(chǔ)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，有效控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)基金能夠有效發(fā)揮作用與價(jià)值的重要基礎(chǔ)，對(duì)于個(gè)人賬戶管理不科學(xué)、繳納標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、監(jiān)管力度較弱、會(huì)計(jì)核算體系不完善等問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)可以采用健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、統(tǒng)一社會(huì)保險(xiǎn)基金繳納標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管能力、完善會(huì)計(jì)核算體系等控制辦法及時(shí)解決。