生產(chǎn)型企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略研究

● 王 君

生產(chǎn)型企業(yè)之所以要開展稅務(wù)籌劃工作，其目的便是為了有效降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，促使企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益得以增加，以便能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)。生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)要注意，稅務(wù)籌劃工作在一定程度上具有風(fēng)險(xiǎn)性，如果針對(duì)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)不能有效規(guī)避，那么將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨著巨大的經(jīng)濟(jì)損失，基于此，本文分析研究生產(chǎn)型企業(yè)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述

所謂的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)指的是生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)由于各種因素導(dǎo)致企業(yè)付出的代價(jià)，通常情況下主要包含如下三方面的內(nèi)容，首先為生產(chǎn)型企業(yè)在開展相關(guān)活動(dòng)時(shí)由于對(duì)于稅收政策理解不到位而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；其次是在運(yùn)用稅收政策過(guò)程中執(zhí)行不到位而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；再次，是由于企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作是對(duì)國(guó)家稅收整體政策把握不到位引起的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是利用國(guó)家政策合理、合法的節(jié)稅，在實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃的“合法性”需要得到稅務(wù)管理部門的確認(rèn)。在此過(guò)程中，若國(guó)家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對(duì)稅收法律法規(guī)運(yùn)用不合理，就可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被稱為政策性風(fēng)險(xiǎn)［1］。結(jié)合當(dāng)前我國(guó)社會(huì)的發(fā)展形態(tài)來(lái)看，是一個(gè)以技術(shù)、信息以及知識(shí)為基礎(chǔ)的社會(huì)，在當(dāng)前知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，高校在開展教育教學(xué)活動(dòng)時(shí)，只有不斷對(duì)自身教育活動(dòng)進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)改革，才能促使高校學(xué)生符合當(dāng)前社會(huì)以及用人崗位的人才要求?；谏鲜鰞?nèi)容企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與規(guī)避，避免由于稅收籌劃結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)之間產(chǎn)生差異而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中受影響。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)形勢(shì)十分嚴(yán)峻，國(guó)家針對(duì)企業(yè)稅收管理不斷完善相關(guān)法規(guī)制度，這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)情況愈發(fā)復(fù)雜，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展以及稅務(wù)籌劃工作帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

二、提升我國(guó)生產(chǎn)型企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理能力的措施

作為稅務(wù)籌劃工作是納稅主體在履行納稅義務(wù)時(shí)，對(duì)自身稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行低位選擇的一個(gè)行為，簡(jiǎn)而言之，就是納稅主體通過(guò)理財(cái)、投資等活動(dòng)，通過(guò)理財(cái)、投資等活動(dòng)，利用稅收政策的差異來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。

（一）提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)生產(chǎn)型企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)論是相關(guān)管理人員還是領(lǐng)導(dǎo)人員自身都缺乏對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)，主要表現(xiàn)在如下方面：首先，在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，諸多領(lǐng)導(dǎo)人的目光局限于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面，甚至將企業(yè)的節(jié)稅程度作為稅收籌劃工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)，忽略了稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)。其次，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的相關(guān)管理人員自身專業(yè)素質(zhì)不高，未能對(duì)籌劃工作引起重視，導(dǎo)致自身缺乏一定的行動(dòng)力，最終造成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)不能被有效預(yù)防，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重的影響［2］。因此，針對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)十分重要。在此過(guò)程中，生產(chǎn)型企業(yè)可以借助自身企業(yè)文化有效融入提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促使企業(yè)員工以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)從思想上對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)引起重視，進(jìn)而促使稅務(wù)籌劃工作的效果與效率得以提升，在此過(guò)程中需要做到以下兩點(diǎn)。首先企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)知，除此之外，相關(guān)稅務(wù)籌劃人員還要將稅務(wù)籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)管理作為自身的職責(zé)與習(xí)慣，要明確稅務(wù)籌劃工作的目標(biāo)與意義，促使自身稅務(wù)籌劃工作得以有效開展［3］。其次，企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中，應(yīng)該將稅務(wù)籌劃工作整體落實(shí)，定期對(duì)相關(guān)籌劃人員開展培訓(xùn)工作，促使其專業(yè)技能得以提高，還可以對(duì)稅務(wù)籌劃人員采用績(jī)效工資與風(fēng)險(xiǎn)管理能力、知識(shí)掛鉤的措施，促使稅務(wù)籌劃人員提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）建立并且執(zhí)行稅收籌劃工作的內(nèi)部控制制度

針對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)而言，在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)往往風(fēng)險(xiǎn)會(huì)貫穿于整個(gè)籌劃業(yè)務(wù)工作中，基于此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)引起重視，從風(fēng)險(xiǎn)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)管理角度來(lái)看，在開展稅收籌劃工作時(shí)，對(duì)其開展內(nèi)部控制工作主要從企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況、環(huán)境保護(hù)情況以及發(fā)展規(guī)劃情況等內(nèi)容進(jìn)行考慮，除此之外，很多企業(yè)沒有針對(duì)稅收籌劃引起足夠的重視，因此，所謂的稅收籌劃內(nèi)部控制制度不夠完善，基于此，企業(yè)在發(fā)展運(yùn)行過(guò)程中，想要通過(guò)稅務(wù)籌劃工作提高自身經(jīng)濟(jì)效益，就要建立完善的稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制制度。想要對(duì)稅收籌劃工作建立完善的內(nèi)部控制制度需要從以下兩個(gè)方面分別開展，首先針對(duì)稅收籌劃工作要建立完善的報(bào)告制度、審批制度以及崗位授權(quán)制度、機(jī)械考核制度等內(nèi)容。其次，要通過(guò)稅務(wù)籌劃工作的內(nèi)部控制制度要對(duì)生產(chǎn)型企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效解決，相關(guān)管理人員要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通工作，可以通過(guò)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理小組的行為，促使各個(gè)部門之前能夠進(jìn)行有效交流與溝通，以便能夠?qū)?nèi)控制度中存在的問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)及時(shí)解決，有效規(guī)避稅收籌劃工作中的不同風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作有效開展。

（三）建立完善的稅務(wù)籌劃代理機(jī)制

結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)的發(fā)展情況來(lái)看，目前主要從事稅務(wù)代理以及籌劃工作的機(jī)構(gòu)主要有各種類型的會(huì)計(jì)事務(wù)所等.生產(chǎn)型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中利用稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)進(jìn)行合理處理時(shí)，存在盲目信賴的現(xiàn)象，甚至認(rèn)為只要將自身稅務(wù)工作通過(guò)中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行打理便可，這就導(dǎo)致生產(chǎn)型企業(yè)忽視了對(duì)自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)開展管理工作，最終不利于企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?；诖?，無(wú)論是企業(yè)還是政府應(yīng)該共同推進(jìn)稅務(wù)籌劃代理機(jī)制不斷完善，以便能夠?qū)χ薪榻Y(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)范，在此過(guò)程中，首先需要針對(duì)稅務(wù)代理業(yè)務(wù)從國(guó)家層面出臺(tái)一套完善的法律法規(guī)制度，以便能夠利用法律法規(guī)等規(guī)章制度對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行規(guī)范［4］。其次，針對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)而言，利用稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)可以為稅收籌劃工作提供更為專業(yè)的服務(wù)，為企業(yè)的運(yùn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供指導(dǎo)，但是由于生產(chǎn)型企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模以及稅務(wù)籌劃工作自身的復(fù)雜性與專業(yè)性，相關(guān)人員在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)可以借助稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)，制定完善的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)得以健康發(fā)展。

綜上所述，生產(chǎn)型企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)對(duì)其開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要，只有這樣，才能夠在有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，提升經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力的同時(shí)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，提升管理水平，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。因此在開展稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中，企業(yè)要提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立并且執(zhí)行稅收籌劃工作的內(nèi)部控制制度，建立完善的稅務(wù)籌劃代理機(jī)制，有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)通過(guò)選擇合適的經(jīng)營(yíng)管理方式，有效減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，最終促使自身的經(jīng)濟(jì)利益得以提高，使企業(yè)自身的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)最大化，從而在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略。