以全面預(yù)算管理為核心的企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建

黃敏鋒

一、預(yù)算管理與內(nèi)控體系之間的關(guān)聯(lián)

解析預(yù)算與內(nèi)控體系之間的關(guān)聯(lián)，需要從兩個方面加以分析：其一，從預(yù)算管理角度看，構(gòu)建全面預(yù)算管理機(jī)制，是不斷完善內(nèi)控體系的主要執(zhí)行方法。一般情況下，透過全面預(yù)算管理，可及時了解企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況，從而制定與企業(yè)發(fā)展相契合的經(jīng)營及管理目標(biāo)。在此過程中，還可利用預(yù)算管理，不斷激發(fā)企業(yè)各個部門及員工工作潛力，為管理開展及目標(biāo)完成產(chǎn)生一定促進(jìn)作用。其二，從內(nèi)控體系角度看，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，能夠為全面預(yù)算管理提供切實依據(jù)。兩者互相依賴，不可缺少任何一個。也就是說，要想對預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行完善，需要詳細(xì)觀察企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)情況，將其作為參照，不斷提高責(zé)任目標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更多機(jī)遇。

二、企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的問題分析

1.內(nèi)控環(huán)境缺失。從目前我國多數(shù)企業(yè)實際情況看，缺乏必要的內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)象比較普遍，不僅對企業(yè)內(nèi)部崗位執(zhí)行產(chǎn)生不利影響，還會導(dǎo)致企業(yè)缺乏內(nèi)控建設(shè)氛圍，對內(nèi)控制度建設(shè)及體系構(gòu)建產(chǎn)生不小影響。與此同時，內(nèi)控環(huán)境的缺失，也會導(dǎo)致各個部門之間分化嚴(yán)重，弱化企業(yè)集中辦事的能力，直接對內(nèi)部控制管理造成制約。

2.投資控制不足。投資活動是企業(yè)開展對外經(jīng)營的主要行為，在企業(yè)內(nèi)部控制中占有很大比重。但是，在投資控制管理過程中，由于缺乏良好內(nèi)控體系作為輔助，也會出現(xiàn)一定問題。例如，企業(yè)在執(zhí)行某些投資項目過程中，投資規(guī)劃缺乏嚴(yán)謹(jǐn)，存在一定短期經(jīng)營行為。與此同時，在未開展深入調(diào)查基礎(chǔ)上，直接過渡到?jīng)Q策階段，因此未能兼顧多種風(fēng)險因素。

3.風(fēng)險管理匱乏。很多企業(yè)在開展內(nèi)部控制管理過程中，由于沒能意識到財務(wù)、投資及經(jīng)營等方面的風(fēng)險因素，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制建設(shè)受到實際影響，對企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展帶來制約。在此基礎(chǔ)上，很多企業(yè)雖然開展風(fēng)險管理工作，但是在風(fēng)險評估上存在較多問題，如未能及時采用合理評估方法，將經(jīng)驗和主觀判斷作為主要執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，因而無法及時識別風(fēng)險。

4.信息溝通不暢。保證內(nèi)部信息溝通的順暢，能夠為內(nèi)控體系構(gòu)建及高效運行提供堅實保障，但是從很多企業(yè)實際情況來看，信息管理機(jī)制及系統(tǒng)建設(shè)比較滯后，不僅對信息快速傳遞產(chǎn)生較大影響，同時也對實現(xiàn)信息共享帶來一定制約。即使部分企業(yè)建立財務(wù)信息系統(tǒng)，但是由于缺乏對應(yīng)運行平臺，明顯降低數(shù)據(jù)信息自身傳輸及共享效率。

三、以全面預(yù)算管理為核心，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系

1.構(gòu)建內(nèi)控新環(huán)境，為內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造條件。全面預(yù)算管理不僅是內(nèi)部控制的主要執(zhí)行方法，還是構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境的外在表現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)透過不斷改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境，來為全面預(yù)算管理執(zhí)行提供必要保障。從實踐工作情況看，要想構(gòu)建內(nèi)控新環(huán)境，促進(jìn)全面預(yù)算管理執(zhí)行，應(yīng)從以下幾個方面加以思考：其一，不斷對財務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善，改革管理方向。為此，對財務(wù)部門進(jìn)行有效劃分，細(xì)分財務(wù)部門內(nèi)部責(zé)任，可分為會計管理崗位、預(yù)算分析崗位、資金管理崗位等，從而將預(yù)算管理職能進(jìn)一步融入到現(xiàn)代財務(wù)管理中，拓展財務(wù)職能。其二，對會計核算方式方法進(jìn)行統(tǒng)一，結(jié)合資金管理情況，對財務(wù)工作進(jìn)行詳細(xì)分析，進(jìn)而建立全面預(yù)算管理體系，為績效評價提供一定依據(jù)。其三，對企業(yè)內(nèi)控制度加以完善，將全面預(yù)算管理作為主要因素，對企業(yè)內(nèi)部多種財務(wù)方面問題進(jìn)行集中管理，使各項制度能夠發(fā)揮自身作用。

2.完善投資控制，為內(nèi)控體系構(gòu)建提供便利。在開展投資管理過程中，要結(jié)合全面預(yù)算管理相關(guān)要求，對內(nèi)部投資活動進(jìn)行有效規(guī)范。在此過程中，相關(guān)人員要對投資活動開展必要控制管理，構(gòu)建良好內(nèi)控體系。明確投資規(guī)劃，使其更加具有嚴(yán)謹(jǐn)性，控制和減少短期經(jīng)營行為。開展深入調(diào)查全面考慮多種不確定因素，明確投資風(fēng)險，不能直接過渡到?jīng)Q策階段。同時，還要對投資方案開展科學(xué)論述，制定可行性研究報告，結(jié)合報告中內(nèi)容，制定更加完善的決策程序。此外，財務(wù)部門要積極參與到投資項目管理中，準(zhǔn)確評估投資風(fēng)險，發(fā)揮一定決策作用。為避免亂投資現(xiàn)象，財務(wù)預(yù)算人員也要對投資開展一定監(jiān)督，禁止擅自決策情況。例如，加強(qiáng)資金集中管理及控制，對于投資項目，及時編制預(yù)算，在季度和年度預(yù)算期內(nèi)，對預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。只有這樣，才能明確資金流向，避免超支。

3.關(guān)注風(fēng)險管理，滿足全面預(yù)算管理實際要求

財務(wù)風(fēng)險不僅對企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行造成影響，同時也會對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重威脅，為減少企業(yè)經(jīng)營及管理風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險管理工作加以關(guān)注，結(jié)合實際需要，及時開展風(fēng)險管控，滿足預(yù)算管理需要，也進(jìn)一步為構(gòu)建內(nèi)控體系提供必要幫助。為此，應(yīng)對風(fēng)險評估進(jìn)行改進(jìn)，采用科學(xué)合理的評估方法，減少主觀隨意性。透過數(shù)據(jù)及信息分析，對企業(yè)面臨的多方面風(fēng)險狀況加以明確，使風(fēng)險管理更加客觀。與此同時，不斷擴(kuò)大風(fēng)險識別范圍，針對重大風(fēng)險建立對應(yīng)識別機(jī)制，如財務(wù)風(fēng)險、預(yù)算管理風(fēng)險及投資風(fēng)險等，從而制定針對性較強(qiáng)的防范對策。例如，某企業(yè)針對風(fēng)險管理，采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方式，對風(fēng)險因素及其危害程度進(jìn)行判斷，對預(yù)算執(zhí)行狀況開展跟蹤檢查，及時查找多種風(fēng)險發(fā)生的主要原因，明確是否偏離預(yù)算目標(biāo)。

4.保障信息溝通，落實全面預(yù)算管理控制措施。為進(jìn)一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)，滿足全面預(yù)算的質(zhì)量要求，要對預(yù)算管理開展全程質(zhì)量管理，形成多層次全方位的質(zhì)量控制體系。在這個過程中，需要對內(nèi)部信息溝通問題進(jìn)行重點解決，加快信息管理系統(tǒng)建設(shè)，構(gòu)建信息溝通平臺，從而實現(xiàn)財務(wù)良好管理，為企業(yè)提供完善的資金鏈和信息流。例如，利用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)信息及資料遠(yuǎn)程監(jiān)控管理，對資金開展動態(tài)監(jiān)控，明確其報銷、支付等情況，保證賬實相符。基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行狀況，利用信息平臺，構(gòu)建縱向評價體系，目的在于強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制力度。為此，將評價體系直接融合到企業(yè)運行評價中，掌握各項指標(biāo)實際情況，將其作為標(biāo)準(zhǔn)值，為投資方案提供更多決策依據(jù)。

結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)發(fā)展有賴于完善合理且行之有效的管理制度，要想切實提高市場競爭實力，需要開展全面管理，構(gòu)建更為先進(jìn)的內(nèi)控體系，進(jìn)而保證企業(yè)正常運行，并在不斷發(fā)展過程中逐漸形成良性管理機(jī)制。實踐經(jīng)驗顯示，以企業(yè)實際狀況為出發(fā)點，構(gòu)建全面預(yù)算管理，能夠?qū)?nèi)控體系建設(shè)提供較大幫助。為此，作為預(yù)算管理人員，要深刻意識到全面預(yù)算管理的重要性，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點及企業(yè)自身情況，不斷優(yōu)化內(nèi)部管理流程，適時開展必要調(diào)整，使全面預(yù)算管理能夠為內(nèi)控體系構(gòu)建提供更多助益。