三甲醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度存在問題及優(yōu)化策略

孟祥菊

一、引言

醫(yī)院作為事業(yè)單位是不以盈利為目的，這也就決定了醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控活動有著特殊性。由于內(nèi)控制度在我國起步較晚，很多的三甲醫(yī)院都沒有意識到財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，導(dǎo)致財務(wù)管理工作混亂，影響醫(yī)院整體運行效率，浪費國家資源。因此，有必要探討我國三甲醫(yī)院在財務(wù)內(nèi)控工作方面存在的缺陷，從而找到有針對性的改善措施，促進三甲醫(yī)院各項管理活動順利開展。

二、加強三甲醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要性

（一）提高資金使用效率。醫(yī)院日常運營所需資金主要來源于預(yù)算撥款，這種模式的優(yōu)點是減輕了醫(yī)院自籌資金的壓力，從而降低人民群眾所需承擔(dān)的就醫(yī)成本，起到保障廣大群眾的基本需求的作用。但缺點是容易打消醫(yī)院提升服務(wù)水平的動力，帶來資源浪費。此外，醫(yī)院也必須嚴(yán)格在預(yù)算范圍內(nèi)進行資金的使用和籌劃，否則將出現(xiàn)預(yù)算難以覆蓋支出的情況。尤其是對于三甲醫(yī)院，就醫(yī)的患者較多，對于醫(yī)療資源的日常需求量巨大，如果不合理進行資金分配，很可能導(dǎo)致眾多患者得不到及時的救助，危害人民群眾生命安全，更有甚者導(dǎo)致醫(yī)療事故頻發(fā)，影響社會穩(wěn)定。而一個全面合理的財務(wù)內(nèi)控體系能夠促進預(yù)算資金的有效使用，為醫(yī)院帶來更高的效益，從而有利于三甲醫(yī)院后續(xù)技術(shù)和服務(wù)水平的提升和優(yōu)化。

（二）規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理流程。在醫(yī)院加強財務(wù)內(nèi)控工作的另外一個重要目的是為了規(guī)范其財務(wù)管理工作流程，防止挪用資金、盜竊財產(chǎn)設(shè)備等違法違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。財務(wù)管理工作室醫(yī)院一切管理活動開展的有效保障，起著資源分配、財產(chǎn)購進保管和維護等重要作用。但是同時醫(yī)院的財務(wù)管理與其他管理活動相比具有較高的風(fēng)險性，是腐敗滋生、違規(guī)亂紀(jì)的重災(zāi)區(qū)。因此對于三甲醫(yī)院來講，有必要進行嚴(yán)格的制度設(shè)計防止此類風(fēng)險的爆發(fā)，同時保障醫(yī)院的其他工作能夠有序開展。財務(wù)內(nèi)控通過規(guī)范醫(yī)院的預(yù)算管理、業(yè)務(wù)收支、票據(jù)管理以及審批控制等系列的財務(wù)活動，能夠及時發(fā)現(xiàn)三甲醫(yī)院財務(wù)管理活動中存在的種種弊端和風(fēng)險，有利于相關(guān)人員及時采取措施進行糾正，避免更大的損失發(fā)生。

三、三甲醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度存在問題分析

（一）財務(wù)內(nèi)控制度設(shè)計不全面。根據(jù)我國財政部2012年印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制分為單位層面的內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制。因而醫(yī)院在進行財務(wù)內(nèi)控設(shè)計時，既需要考慮到單位層面的制度設(shè)計，還需兼顧業(yè)務(wù)層面的制度設(shè)計。但是很多醫(yī)院只是將工作的重點放在了業(yè)務(wù)層面的控制，而忽略了單位層面的財務(wù)內(nèi)控的指導(dǎo)作用。比如，《規(guī)范》規(guī)定了單位應(yīng)當(dāng)對重大事項建立集體研究、專家論證以及技術(shù)咨詢的制度，那么對于像醫(yī)院的貴重醫(yī)療設(shè)備購進就屬于此類的重大投資項目。很多醫(yī)院的財務(wù)部門一言堂的風(fēng)氣嚴(yán)重，上級領(lǐng)導(dǎo)在重大物資采購方面具有較強的話語權(quán)，未經(jīng)集體討論和事前調(diào)查就做出資產(chǎn)購置的決定，導(dǎo)致購買的資產(chǎn)質(zhì)量和性能不達標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)重影響使用。

（二）財務(wù)內(nèi)控設(shè)計方案不合理。主要體現(xiàn)在人員責(zé)任劃分不清晰、審批與授權(quán)規(guī)則不合理以及缺少監(jiān)督和激勵制度的缺乏。財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)首先需要規(guī)定每個工作人員的工作職能和范圍，這樣財務(wù)人員才能明確自己所需完成的工作目標(biāo)，同時也便于人員的考核與提拔以及出現(xiàn)問題時的后續(xù)責(zé)任追蹤。此外，很多醫(yī)院沒有對授權(quán)和審批制度做出明確清晰的規(guī)定，越權(quán)審批、收受回扣損害醫(yī)院和患者利益的情況時有發(fā)生。最后，許多三甲醫(yī)院也很少注重對財務(wù)內(nèi)控工作的監(jiān)督以及工作的績效評價，這造成其所建立的財務(wù)內(nèi)控制度浮于表面、流于形式，沒有真正起到約束財務(wù)人員行為的作用。

（三）財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)落后?，F(xiàn)代社會已經(jīng)步入了信息化時代，大數(shù)據(jù)、云計算以及區(qū)塊鏈等技術(shù)極大地提高了經(jīng)濟體內(nèi)信息處理與傳輸?shù)臏?zhǔn)確性與及時性。但是我國大多數(shù)的醫(yī)院都還缺乏引入先進信息技術(shù)以便利日常工作的意識，仍然采用的是傳統(tǒng)的信息處理方式。在醫(yī)院中，信息系統(tǒng)建設(shè)落后帶來的不良影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，部門間信息共享程度低，使得很多工作產(chǎn)生一些不必要的重復(fù)，浪費醫(yī)院的人力和物力。第二，信息傳達不及時，影響醫(yī)院服務(wù)水平的提升。比如，醫(yī)院每天會接待很多的急診病人，就需要及時核查有關(guān)的急救設(shè)備和資源是否充足，而信息的傳達滯后，將影響到一些醫(yī)療救助活動的開展，危害患者的生命安全。第三，部門間或上下級之間缺乏交流。財務(wù)管理活動的一項職能是整合整個醫(yī)院的資源，需要與各部門發(fā)生聯(lián)系和交流，而信息系統(tǒng)建設(shè)的落后將直接阻礙財務(wù)活動的順利進行。

四、改善三甲醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的幾點建議

（一）提高財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)知識儲備。首先，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)加大宣傳力度，普及財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的知識，尤其要使得相關(guān)人員意識到建立和遵循財務(wù)內(nèi)控制度的重要性和必要性，從而樹立工作人員強烈的責(zé)任意識。其次，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)鼓勵財務(wù)內(nèi)控人員及時更新其知識儲備，了解最新的財政政策以及管理理念和方法。比如，支持業(yè)務(wù)能力突出的工作人員進入高校進修和學(xué)習(xí)，或者獎勵通過專業(yè)技能考試的財務(wù)人員等措施。最后，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)在人員招聘時注重選拔具有相關(guān)學(xué)習(xí)或者工作經(jīng)驗的人員。通過上述三個方面的措施，三甲醫(yī)院可以提高從業(yè)人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。

（二）加強對業(yè)務(wù)層面的控制。第一，梳理和明確醫(yī)院財務(wù)管理活動的相關(guān)程序和細(xì)節(jié)，以便做出有針對性的內(nèi)控制度設(shè)計。比如，對于醫(yī)用耗材的采購活動，財務(wù)內(nèi)控人員首先需要制定清晰的實施程序，從采購申請到耗材入庫整個流程的每一個細(xì)節(jié)都要做出區(qū)分和歸口管理。其次，在明確業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上建立有效的控制活動。比如，在醫(yī)用耗材購進申請階段，醫(yī)院需要規(guī)定相關(guān)人員在這個過程中的責(zé)任。即需要解決諸如哪個部門、什么人員有權(quán)利進行采購申請和審批？這一類的問題。最后，醫(yī)院還需要建立配套的監(jiān)督與評價體系，約束財務(wù)內(nèi)控實施人員的行為。在每一個會計年度結(jié)束后，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)控工作實施效果的評價結(jié)果來進行績效薪酬的發(fā)放。并且對于在年度工作出現(xiàn)的問題，要及時傳達給相關(guān)人員，便于后續(xù)年度的改進與優(yōu)化。

（三）加強信息系統(tǒng)建設(shè)。在醫(yī)院內(nèi)部建立加強信息系統(tǒng)建設(shè)至少會帶來兩個方面的好處：一方面，企業(yè)內(nèi)部人員能夠?qū)崿F(xiàn)高效的溝通，減少一些活動的重復(fù)進行。同時，財務(wù)運行中出現(xiàn)的問題能夠及時地傳達給有關(guān)部門及人員，避免因為信息傳輸?shù)牟患皶r而造成損失。另一方面，信息系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)儲存和分析功能能夠幫助管理人員準(zhǔn)確評價當(dāng)年工作的效果，分析各項流程的效益。對外可以向上級部門傳達較為準(zhǔn)確的業(yè)績信息，對內(nèi)也可以起到優(yōu)化內(nèi)部流程的作用。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)購置相關(guān)的管理軟件和應(yīng)用來加強信息系統(tǒng)的建設(shè)，并且及時對系統(tǒng)進行更新和改進，使其更加切合單位的實際工作。