行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題與對策

崔海鷹

一、引言

行政事業(yè)單位是我國政府的組成部分或履行政府公共職能的窗口，它在我國經(jīng)濟建設(shè)與促進社會進步中發(fā)揮著重要作用，同時隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人民對行政事業(yè)單位的要求越來越高，因而如何做好行政事業(yè)單位建設(shè)，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理效率和在人民群眾心目中的信任感，是行政事業(yè)單位一項長期必須堅持的工作。而行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)一方面有利于降低管理風(fēng)險影響，提高廉政建設(shè)效益，另一方面可以優(yōu)化行政事業(yè)單位管理組織結(jié)構(gòu)，提高單位管理效率，進而提高行政事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和人民群眾對政府的良好形象，因而做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的現(xiàn)實意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待完善

當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)控環(huán)境方面還存在較大問題，首先體現(xiàn)在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，不少單位的內(nèi)控制度相對粗糙，沒有對每一個內(nèi)控程序進行必要的制度性敘述，其內(nèi)控制度缺乏操作性與實用性。其次單位上下干部職工的內(nèi)控意識不強。一方面行政事業(yè)單位辦公經(jīng)費都由財政撥款支付，單位領(lǐng)導(dǎo)都是上級任命，其工作宗旨為完成上級安排的工作任務(wù)，注重主管業(yè)務(wù)業(yè)績，而在內(nèi)控建設(shè)上沒有給予正確的看待，忽視一把手的管理作用，沒有精打細算的理念，沒有起到領(lǐng)頭羊的作用。另一方面單位其他干部職工認(rèn)為內(nèi)部控制是在領(lǐng)導(dǎo)的指引下進行，領(lǐng)導(dǎo)叫我們怎么干我們就怎么干，在內(nèi)部控制建設(shè)中沒有主動性、創(chuàng)造性。另外行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)缺乏有效的監(jiān)督機制，一方面不少單位因種種原因沒有建立必要的內(nèi)審機構(gòu)，甚至沒有專業(yè)的內(nèi)審人員，其內(nèi)審業(yè)務(wù)都由其他部門進行，因而無法發(fā)揮內(nèi)審應(yīng)有的監(jiān)督作用。另一方面作為有效監(jiān)督的財政、政府審計部門因管轄范圍較大，無法實現(xiàn)對各個行政事業(yè)單位進行持續(xù)有效的監(jiān)督。

（二）信息溝通效率有待提升

信息溝通是單位內(nèi)控建設(shè)取得成功的必要紐帶，單位與上級主管部門、以及內(nèi)部各部門通過信息溝通，來實現(xiàn)風(fēng)險管控方面的協(xié)調(diào)處理，從而實現(xiàn)風(fēng)險管控的及時性與有效性，因此行政事業(yè)單位在內(nèi)控建設(shè)中要保證單位與上級主管部門、以及內(nèi)部各部門之間的信息暢通。也就是說，在行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中，缺不了信息的溝通與交流。但在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在我國行政事業(yè)單位中尚存在信息溝通不暢現(xiàn)象，單位與主管部門，部門與部門之間不能進行有效的信息傳遞與溝通。主要表現(xiàn)在，首先上下級缺少信息溝通渠道，逐級上報的溝通上報的方式嚴(yán)重影響了單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門信息獲取的及時性，影響了關(guān)鍵決策的及時性，致使很多問題不能得到及時處置，經(jīng)常給單位造成嚴(yán)重?fù)p失。其次各部門的各種管理系統(tǒng)相互獨立，發(fā)揮不了信息共享與交流的目的，形同信息孤島，在風(fēng)險管控中不能有效發(fā)揮風(fēng)險管控信息的共享，影響風(fēng)險管控的及時性和風(fēng)險管控的效率與效益。

（三）預(yù)算控制有待加強

預(yù)算控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容與方法，有效的預(yù)算控制可保證單位正常開展工作的支出，提高財政資金的使用效率與效益，達到兩全齊美的內(nèi)控建設(shè)效果。但目前大多行政事業(yè)單位預(yù)算編制前不作相應(yīng)調(diào)查研究工作，對預(yù)算年度的編制往往采用簡單的基數(shù)增量法，預(yù)算編制不切合實際。另外預(yù)算執(zhí)行時許多單位存在極大的隨意性，往往是上半年放慢預(yù)算的執(zhí)行速度，而年末加快用款速度，突擊支出現(xiàn)象普遍存在。有的單位對預(yù)算隨意調(diào)整，預(yù)算支出與實際支出差距甚大，預(yù)算的約束性沒有得到真正的發(fā)揮。

三、解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)問題的有效對策

（一）完善內(nèi)控環(huán)境

首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要正確認(rèn)識單位內(nèi)控建設(shè)的重要性，同時要充分認(rèn)識自己在單位內(nèi)控建設(shè)中的重要作用，在日常工作中要親歷親為，帶頭遵守各項規(guī)章制度，充分發(fā)揮領(lǐng)頭羊作用，從而引領(lǐng)單位的內(nèi)控建設(shè)深入持續(xù)開展。其次，行政事業(yè)單位要加強內(nèi)控重要性的宣傳，通過宣傳提高廣大干部職工對單位內(nèi)控建設(shè)重要性認(rèn)識，從而調(diào)動參與單位內(nèi)控建設(shè)積極性，進而使他們積極參與到單位的內(nèi)控建設(shè)中來。其次，完善單位的內(nèi)控制度體系，行政事業(yè)單位要從合規(guī)性、有效性、強制性等多方面出發(fā)，充分結(jié)合自身的管理特點，并借簽企事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)成功的經(jīng)驗，來完善自身的內(nèi)控制度，從而保證所制定的內(nèi)控制度在單位內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮有效作用。最后行政事業(yè)單位要完善單位的組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)控建設(shè)的需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，并建立健全相應(yīng)制度體系確保其充分的獨立性和監(jiān)督權(quán)力。同時，政府財政部門及審計部門要想方設(shè)法加大監(jiān)督力度，采取多種措施加大行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的壓力，促進其內(nèi)控建設(shè)良性推進。

（二）推進信息化建設(shè)，加強信息溝通

首先行政事業(yè)單位要利用QQ，微信等現(xiàn)代化信息交流工具建立單位的信息交流平臺，為普通職工開通必要時與單位領(lǐng)導(dǎo)直接報告的業(yè)務(wù)平臺，從而免受逐級上報的對風(fēng)險管控效果的影響，使單位領(lǐng)導(dǎo)能夠及時掌握每一部門每一崗位實時動態(tài)，從而可以及時作出風(fēng)險管控的科學(xué)決策。其次根據(jù)單位的實際業(yè)務(wù)開展及管理情況，開發(fā)或者整合現(xiàn)有的各類管理系統(tǒng)，使各部門管理信息能夠獲得共享與交流，從而有效解決信息孤島現(xiàn)象，從而提高內(nèi)控信息的交流效率與效益。值得提醒的是，在系統(tǒng)開發(fā)或整合成功后，行政事業(yè)單位，重置信息系統(tǒng)管理流程與崗位，對不同的崗位賦予不同的操作權(quán)力，以防內(nèi)控建設(shè)中補了東家漏了西家。

（三）加強預(yù)算的編制與執(zhí)行管理

首先做好預(yù)算編制前的調(diào)研工作。行政事業(yè)單位預(yù)算管理職能部門在預(yù)算編制前要做好預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作，要清楚本年度預(yù)算管理中存在的問題，以便在預(yù)算年度的預(yù)算管理中予以糾正完善。要全面預(yù)測年度單位的收支情況，收支內(nèi)容要全面覆蓋單位的全部收支業(yè)務(wù)（包括項目支出），同時項目支出要根據(jù)項目緊迫性分類，以便對預(yù)算資金的統(tǒng)籌安排。其次選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，根據(jù)預(yù)算編制前期掌握的信息資料編制預(yù)算。行政事業(yè)單位要根據(jù)支出的不同類別屬性選擇合適的預(yù)算編制方法，使編制的預(yù)算能夠最切合實際。最后，不折不扣的執(zhí)行預(yù)算。行政事業(yè)單位對編制的預(yù)算要不折不扣的加以執(zhí)行，如遇到必須調(diào)整的預(yù)算項目，必須按照預(yù)算管理制度報批，待批準(zhǔn)后允許調(diào)整。

四、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)在保證單位健康發(fā)展過程中發(fā)揮了極其重要的作用，同時內(nèi)控建設(shè)是一個邊建設(shè)邊完善的過程，在這一過程中，行政事業(yè)單位要采取多方面措施完善內(nèi)部控制環(huán)境，同時要重視并推進信息化建設(shè)，促進單位內(nèi)控建設(shè)中的各類信息的溝通與交流。另外行政事業(yè)單位要注重并加強預(yù)算的編制與實施管理，充分發(fā)揮預(yù)算控制的突出作用。