鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效研究

張 瑾

為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)署于2018年1月22日發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，該《規(guī)定》對(duì)各單位內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)、人員、權(quán)限、程序以及結(jié)果運(yùn)用等一系列問題進(jìn)行了明確，為進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用提供了參考和依據(jù)。當(dāng)前，我國不斷推進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，國家財(cái)政用于鎮(zhèn)、街道的資金大幅度增加，因此，提升鎮(zhèn)、街道財(cái)政資金內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效具有必要性和迫切性，將直接關(guān)系到黨的民生工作的貫徹落實(shí)，關(guān)系到廣大人民群眾的切身利益，關(guān)系到鎮(zhèn)、街道的可持續(xù)發(fā)展。

一、提升鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作績(jī)效的意義

提升鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作績(jī)效有助于提高相關(guān)主體的規(guī)范化水平。近年來，鎮(zhèn)、街道工作任務(wù)愈發(fā)繁重，中心工作壓力逐年增加，廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也開始逐漸暴露，正是在這種新常態(tài)下，對(duì)于鎮(zhèn)、街道以及下屬村級(jí)經(jīng)濟(jì)主體提升規(guī)范化水平而開展審計(jì)工作尤為重要，有利于落實(shí)鎮(zhèn)、街道經(jīng)濟(jì)政策，提高鎮(zhèn)、街道經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)鎮(zhèn)、街道經(jīng)濟(jì)秩序。

提升鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作績(jī)效是審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的需要。目前，國家審計(jì)對(duì)鎮(zhèn)和村基層政權(quán)缺少明確的監(jiān)督主體，主要通過縣(區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)開展鎮(zhèn)、街道財(cái)政決算審計(jì)和其黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等業(yè)務(wù)職能來實(shí)現(xiàn)對(duì)所轄鎮(zhèn)及村的監(jiān)督，但由于縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)人力和精力有限，并且其監(jiān)管也存在一定盲區(qū)和死角，特別是對(duì)于村級(jí)經(jīng)濟(jì)主體難以做到全覆蓋。因此，通過提高鎮(zhèn)、街道內(nèi)審績(jī)效，有利于促進(jìn)政府監(jiān)督體系的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，緩解基層審計(jì)機(jī)關(guān)的工作負(fù)荷。

提升鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作績(jī)效是保障人民群眾合法權(quán)益的需要。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，人民群眾的參政議政、依法維權(quán)的意識(shí)不斷高漲，對(duì)基層政權(quán)的施政行為和集體財(cái)產(chǎn)的公開監(jiān)督日益迫切。因此，鎮(zhèn)、街道需要有一支穩(wěn)定可靠、權(quán)威高效的審計(jì)力量為其提供客觀公正的審計(jì)服務(wù)，真正使得百姓身邊的權(quán)力在陽光下運(yùn)行，切實(shí)保障人民群眾利益不受侵害。

二、鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作現(xiàn)狀

近年來，鎮(zhèn)、街道黨委、政府不斷加強(qiáng)內(nèi)審工作。目前，各鎮(zhèn)、街道均已成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，其中，規(guī)模較大的鎮(zhèn)均配備有3名專職內(nèi)審人員，其他鎮(zhèn)、街道至少配備1名專職人員，同時(shí)，各鎮(zhèn)、街道將財(cái)政所、核算所、經(jīng)管站、三資管理中心的優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員以兼職內(nèi)審人員的形式，一起參與到內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施中。每年各鎮(zhèn)都會(huì)安排資金，聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與內(nèi)審工作，其在鎮(zhèn)、街道內(nèi)管干部經(jīng)責(zé)審計(jì)及政府投資項(xiàng)目造價(jià)審核中均發(fā)揮了較大作用，有效地緩解了內(nèi)審工作任務(wù)重與人員相對(duì)缺乏之間的矛盾。

三、鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作存在的問題

1.工作的定位不夠準(zhǔn)確

鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職能、要求、方向理解不夠準(zhǔn)確，從而造成內(nèi)審工作不符合黨委、政府的期望。具體內(nèi)容如下：

（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能定位理解不深。鎮(zhèn)、街道主要領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人仍然存在審計(jì)萬能論或?qū)徲?jì)無用論的錯(cuò)誤思想，即認(rèn)為審計(jì)除了事后監(jiān)督外還可以參與具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的管理或者認(rèn)為審計(jì)只是為了履行程序，事后監(jiān)督，對(duì)中心工作的推進(jìn)沒有幫助，有時(shí)反而起反作用。

（2）對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容定位理解不明確。某些干部認(rèn)為鎮(zhèn)、街道內(nèi)審機(jī)構(gòu)的主要職能是負(fù)責(zé)工程審價(jià)結(jié)算及對(duì)下屬村、社區(qū)進(jìn)行審計(jì)，鎮(zhèn)、街道的中心工作、下屬事業(yè)、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般由鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)班子成員牽頭負(fù)責(zé)并通過會(huì)議進(jìn)行討論，當(dāng)需要報(bào)銷時(shí)直接由鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導(dǎo)簽字不需要審計(jì)跟進(jìn)。以上是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的曲解，不利于內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮更大的效率，也不利于提升內(nèi)審的價(jià)值。

2.創(chuàng)新意識(shí)不夠，阻礙進(jìn)一步發(fā)展

目前，鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)工作主要是針對(duì)其財(cái)務(wù)收支的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)管，而對(duì)于資金使用績(jī)效、單位內(nèi)部控制有效性、有關(guān)政策落實(shí)及效果等方面的監(jiān)管力度還有待加強(qiáng)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作的層次相對(duì)較低，對(duì)鎮(zhèn)、街道主要資金的監(jiān)控還不到位，內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)品較為單一，不能滿足黨委、政府經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督的需要，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍還比較窄，不利于審計(jì)價(jià)值提升。

3.人員素質(zhì)還有待提高

目前，鎮(zhèn)、街道內(nèi)審人員的專業(yè)還比較單一，以財(cái)務(wù)為主。對(duì)工程、涉農(nóng)資金政策、資產(chǎn)管理、干部履職及宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面的知識(shí)相對(duì)缺乏，影響審計(jì)中的職業(yè)判斷，特別是意見和建議的提出。

4.內(nèi)審工作的規(guī)范性還有待加強(qiáng)

鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性不足主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的嚴(yán)肅性不夠，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整較為隨意；內(nèi)部審計(jì)取證不夠規(guī)范，在實(shí)踐過程中鎮(zhèn)、街道內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往只對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的結(jié)果進(jìn)行取證，對(duì)問題發(fā)生的過程和產(chǎn)生的原因取證不足，導(dǎo)致審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性不夠準(zhǔn)確，被審計(jì)單位在征求意見階段對(duì)問題產(chǎn)生較大反復(fù)。部分審計(jì)項(xiàng)目整改制度執(zhí)行不到位，被審計(jì)單位對(duì)整改工作的重視程度不夠，完成整改的尺度和標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，難以滿足審計(jì)整改制度的剛性要求。整改審計(jì)質(zhì)量控制體系還不夠完善，未建立多層級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制還不到位。

四、提升內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效的對(duì)策

按照新時(shí)代鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作的整體要求，主要是要實(shí)現(xiàn)以下轉(zhuǎn)變：功能要從查錯(cuò)防弊向價(jià)值管理轉(zhuǎn)變；重點(diǎn)要從財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變；審計(jì)關(guān)口要從事后監(jiān)督向過程控制轉(zhuǎn)變；審計(jì)方法要從傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)檢查向現(xiàn)場(chǎng)檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。具體對(duì)策如下：

1.明確鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)的功能定位和審計(jì)工作的內(nèi)容定位

（1）結(jié)合CIA(中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì))（2013第1101號(hào)）文件對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義和實(shí)際情況，將鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)的功能進(jìn)行定位，主要包含以下方面：一是鎮(zhèn)、街道內(nèi)審機(jī)構(gòu)是鎮(zhèn)、街道的組成部門，必須圍繞黨委、政府的中心，為大局服務(wù)；二是在工作方式上，鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)有嚴(yán)格的規(guī)范，獨(dú)立運(yùn)作，以自身獨(dú)有的視角看問題，開展工作；三是鎮(zhèn)、街道內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容是審查評(píng)價(jià)鎮(zhèn)、街道經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制適當(dāng)、合法、有效性；四是鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作的目標(biāo)是查錯(cuò)糾弊，控制風(fēng)險(xiǎn)，增加價(jià)值。

（2）根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及《嘉興市內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，可以將鎮(zhèn)、街道內(nèi)審工作的內(nèi)容定位如下：內(nèi)審監(jiān)督的重點(diǎn)鎮(zhèn)、街道的下屬事業(yè)單位及企業(yè)；監(jiān)督的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，而不是單純的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；監(jiān)督的范圍是本單位及下屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

2.加強(qiáng)創(chuàng)新，綜合運(yùn)用各種途徑提升鎮(zhèn)、街道審計(jì)工作績(jī)效

（1）加強(qiáng)制度創(chuàng)新，提升工作效能。鎮(zhèn)、街道應(yīng)建立內(nèi)審的工作制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織、計(jì)劃的確定、審計(jì)實(shí)施、經(jīng)費(fèi)的保障、結(jié)果運(yùn)用作出明確的規(guī)定；內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)與鎮(zhèn)、街道紀(jì)委、組織等部門建立協(xié)調(diào)聯(lián)系制度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的情況及時(shí)進(jìn)行交流、處理。建立審計(jì)整改工作機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)查出問題的整改的力度，促進(jìn)鎮(zhèn)、街道內(nèi)部管理的規(guī)范化，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作績(jī)效。

（2）加強(qiáng)審計(jì)方式方法創(chuàng)新，提高查處問題精準(zhǔn)度。首先，內(nèi)審工作要做到宏觀與微觀相結(jié)合、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)、街道經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)督，在項(xiàng)目安排上要力求平衡，既要關(guān)注鎮(zhèn)、街道黨委政府的中心工作，通過審計(jì)調(diào)查的形式，對(duì)五水共治、三改一拆、退二進(jìn)三等重點(diǎn)工作進(jìn)行審計(jì)，主要找出工作推進(jìn)、資金使用績(jī)效及風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的不足。同時(shí)，也要有步驟、有計(jì)劃地運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)加強(qiáng)對(duì)下屬單位的監(jiān)督力度，為黨委、政府下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。其次，要實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)檢查向現(xiàn)場(chǎng)檢查與遠(yuǎn)程在線審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，必須要對(duì)以往的審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新：一是要重視審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)、街道黨委、政府有關(guān)文件規(guī)定、所屬單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、中心工作業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、投資項(xiàng)目建設(shè)管理方面數(shù)據(jù)的收集和研究；對(duì)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ鹊幕A(chǔ)上確定審計(jì)的方向，經(jīng)過進(jìn)一步的分析確定審計(jì)重點(diǎn)，節(jié)省現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。二是要探索大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)開展。將審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)運(yùn)用信息化的手段進(jìn)行分析，結(jié)合對(duì)原始憑證、業(yè)務(wù)資料的審查，歸集審計(jì)疑點(diǎn)，提高審計(jì)效率，同時(shí)，學(xué)會(huì)EXCEL、SQL等數(shù)據(jù)庫工具的簡(jiǎn)單操作。三是要多方位獲得審計(jì)線索，完善審計(jì)取證。審計(jì)實(shí)施中要多采用外調(diào)、實(shí)際踏勘、相關(guān)部門應(yīng)證等手段，特別要重視與紀(jì)委、組織、財(cái)政國資等部門的聯(lián)系協(xié)調(diào)，從而進(jìn)一步提高審計(jì)工作績(jī)效。四是創(chuàng)新審計(jì)產(chǎn)品，提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用績(jī)效。審計(jì)的成果都體現(xiàn)在審計(jì)產(chǎn)品中，在內(nèi)審工作中要勇于創(chuàng)新審計(jì)產(chǎn)品，除了審計(jì)報(bào)告之外，要綜合運(yùn)用審計(jì)信息、審計(jì)專報(bào)、綜合報(bào)告等載體，拓寬審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用渠道，提升運(yùn)用績(jī)效。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)人才基礎(chǔ)

（1）專職人員要及時(shí)到位。鎮(zhèn)、街道專職內(nèi)審人員至少需要3人（主任一名、一名財(cái)務(wù)審計(jì)、一名工程審計(jì)），而且人員專業(yè)除了財(cái)務(wù)、工程外，還可以吸收金融、經(jīng)濟(jì)方面專業(yè)的人加入內(nèi)審隊(duì)伍，加強(qiáng)對(duì)宏觀的把握。

（2）要組織一支穩(wěn)定的兼職內(nèi)審人員隊(duì)伍，吸收財(cái)政、核算、農(nóng)經(jīng)等部門的相關(guān)人員，并加強(qiáng)對(duì)兼職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)一步充實(shí)內(nèi)審力量。

（3）要做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，切實(shí)發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、工程審價(jià)方面的專業(yè)性，引導(dǎo)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)為內(nèi)審工作提供有力支撐。重視審計(jì)實(shí)施方案編制，引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)順著審計(jì)人員思路走；重視審計(jì)質(zhì)量控制，通過抽查、復(fù)核等手段，保障中介服務(wù)到位，為我所用。建立中介服務(wù)評(píng)價(jià)積分制度，對(duì)中介服務(wù)進(jìn)行打分，以期提高中介服務(wù)質(zhì)量。

（4）要加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)培訓(xùn)，通過集中培訓(xùn)、項(xiàng)目評(píng)優(yōu)、質(zhì)量檢查、同步項(xiàng)目等方式加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)。

4.注重內(nèi)部審計(jì)各環(huán)節(jié)的規(guī)范性

（1）完善審計(jì)準(zhǔn)備，重視審前調(diào)查。審前調(diào)查的內(nèi)容主要包含：被審計(jì)單位的職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍等；審計(jì)期間財(cái)務(wù)收支狀況；內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況；以往接受審計(jì)、檢查及整改情況等。

（2）重視方案的制定與執(zhí)行。在審前調(diào)查了解和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)年度項(xiàng)目計(jì)劃的要求確定審計(jì)重點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施，編制實(shí)施方案。審計(jì)方案的制定要詳細(xì)周密，宏觀與具體相結(jié)合，既要體現(xiàn)審計(jì)的宏觀性，又要體現(xiàn)審計(jì)的可操作性。同時(shí)，方案是指引審計(jì)實(shí)施的文書，必須與時(shí)俱進(jìn)，在審計(jì)前、審計(jì)實(shí)施中發(fā)現(xiàn)有不符合實(shí)際情況的現(xiàn)象，必須及時(shí)變更。

（3）重視審計(jì)取證與底稿編制。在確保相關(guān)性、合法性、充分性、客觀性的基礎(chǔ)上，運(yùn)用書面、談話等多種方式進(jìn)行取證。應(yīng)注重對(duì)問題形成過程的取證，即產(chǎn)生的原因及責(zé)任人。底稿應(yīng)按照審計(jì)方案的要求編寫。對(duì)于有問題的審計(jì)事項(xiàng)和在審計(jì)報(bào)告中反映的事項(xiàng)必須編制底稿。審計(jì)組長(zhǎng)要對(duì)審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、審計(jì)事實(shí)是否清楚、審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)結(jié)論及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)?shù)忍岢鰧徍艘庖姟?/p>

（4）重視現(xiàn)場(chǎng)管理。現(xiàn)場(chǎng)工作既要放得開，又要收得籠，要做到有目的地去審計(jì)。盡量避免花費(fèi)了大量人力物力去取證，但到了要寫報(bào)告時(shí)卻發(fā)現(xiàn)沒有多少用得上，造成事倍功半。運(yùn)用對(duì)審計(jì)過程“回頭看”的方法，評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)在資源分配、方向選擇、預(yù)期結(jié)果的合理性、準(zhǔn)確性。對(duì)審計(jì)組長(zhǎng)分配的任務(wù)也要多問幾個(gè)為什么，方向錯(cuò)了，不但無功，還難返。

（5）重視報(bào)告撰寫。撰寫和審定審計(jì)報(bào)告時(shí)常常問自己下列問題：一是報(bào)告反映的問題事實(shí)是否清楚，定性是否準(zhǔn)確；二是審計(jì)評(píng)價(jià)是否全面、客觀；三是審計(jì)建議是否有針對(duì)性和操作性，是否需要作出審計(jì)決定、一定范圍內(nèi)通報(bào)，或移送調(diào)查處理；四是審計(jì)組對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)及其任職單位反饋意見的處理是否有理有據(jù)；五是職能部門對(duì)責(zé)任界定的意見是否準(zhǔn)確、客觀。

（6）重視整改落實(shí)。審計(jì)是否達(dá)到效果關(guān)鍵在于整改。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)決定和審計(jì)報(bào)告提出的整改要求，采取積極有效措施落實(shí)好各項(xiàng)整改工作，并在審計(jì)報(bào)告送達(dá)2個(gè)月內(nèi)，報(bào)送書面整改落實(shí)報(bào)告。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任職單位的現(xiàn)任主要領(lǐng)導(dǎo)為審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人，其整改責(zé)任的履行情況，也是其本人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容。對(duì)于2個(gè)月內(nèi)無法整改完成的問題，應(yīng)分析原因，對(duì)由于被審計(jì)單位主觀原因造成的應(yīng)報(bào)請(qǐng)行政首長(zhǎng)和相關(guān)單位予以督促。