完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的思考

陳 微

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)完善內(nèi)控管理，提升企業(yè)效率的有效手段?，F(xiàn)階段，一部分企業(yè)管理層內(nèi)部審計(jì)意識淡薄，對內(nèi)部審計(jì)重視不足，對市場風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效地防范，使企業(yè)發(fā)展受阻。為此，面對激烈的市場競爭，企業(yè)需要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，做好內(nèi)部“糾錯(cuò)防弊”措施，保障企業(yè)運(yùn)營安全。

一、現(xiàn)階段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

現(xiàn)階段，由于經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境十分激烈，企業(yè)發(fā)展難以得到有效突破。因此，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用，提升內(nèi)控管理效率對于企業(yè)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是通過內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)控管理制度和內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制，改善企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營環(huán)境，提升企業(yè)運(yùn)營效率。二是通過內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)一步理清企業(yè)發(fā)展思路，明確發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)能夠集中資源優(yōu)勢，突破發(fā)展瓶頸。三是通過內(nèi)部審計(jì)找出企業(yè)內(nèi)控業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而進(jìn)一步加以整改完善，做好對風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，使企業(yè)管理水平得到提升，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部審計(jì)未受到重視。一部分企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，有的沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由其他部門兼職，代行內(nèi)審職能，比如，紀(jì)檢監(jiān)察部門，或者由財(cái)務(wù)部門等代行審計(jì)職能，嚴(yán)重違反內(nèi)控制度原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)職能不明。在審計(jì)業(yè)務(wù)方面，審計(jì)重點(diǎn)主要表現(xiàn)對下屬業(yè)務(wù)管理，沒有突出審計(jì)功能，因此，對本級和下屬內(nèi)部審計(jì)工作弱化。一部分企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)理念模糊，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部得不到實(shí)施，不能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，審計(jì)范圍受限。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很大區(qū)別，相對于外部審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)權(quán)限極為有限，需要得到企業(yè)管理層的有效行政授權(quán)。由于部分企業(yè)管理層沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要性，因此，對內(nèi)審工作不重視，企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的授權(quán)有限，局限于個(gè)別范圍，或某個(gè)單項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)放在對財(cái)務(wù)管理的“再核算”，內(nèi)部審計(jì)對財(cái)務(wù)管理的再監(jiān)督流于形式，起不到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督效果。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍受到很大限制，不能在企業(yè)全域范圍展開，使審計(jì)功能大打折扣。此外，在部分企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)沒有得到有效授權(quán)，缺少獨(dú)立性，有時(shí)難以得到企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合，無法順利開展工作。

3.審計(jì)方法落后，審計(jì)效果較差。一是企業(yè)沒有制定完善的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及考核體系，缺少明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)質(zhì)量評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，缺少內(nèi)部審計(jì)專門的方法，使得內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行依據(jù)缺失。二是內(nèi)部審計(jì)缺少計(jì)劃性，部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有制定詳細(xì)審計(jì)方案，審計(jì)目標(biāo)模糊，不能按期、保證質(zhì)量實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。三是審計(jì)技術(shù)方法落后，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平較高，內(nèi)部審計(jì)缺少必要的技術(shù)手段跟蹤管理，內(nèi)部審計(jì)通過原始審計(jì)方法開展審計(jì)業(yè)務(wù)，不能適應(yīng)新形勢對審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的要求，導(dǎo)致審計(jì)周期較長，審計(jì)效率低下。四是內(nèi)部審計(jì)力量不足，表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)人員配備不夠，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化水平不高，無法有效開展內(nèi)部審計(jì)工作。五是審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)結(jié)果得不到重視。由于企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)不重視，部分內(nèi)部審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對審計(jì)處于應(yīng)付狀態(tài)，審計(jì)質(zhì)量不高。有的內(nèi)部審計(jì)人員也提出了審計(jì)意見，但由于企業(yè)管理層不重視，沒有做好審計(jì)整改，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)實(shí)際效果較差。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

1.提高認(rèn)識，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。首先，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)管理層要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升管理素質(zhì)，明白內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)發(fā)展的重要性，充分運(yùn)用好內(nèi)部審計(jì)職能，為企業(yè)發(fā)展護(hù)航。其次，要建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體系，根據(jù)國家相關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定符合企業(yè)管理的內(nèi)控審計(jì)管理體系，為企業(yè)安全運(yùn)行提供有效保障。最后，設(shè)置企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)審專班，成立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，保持內(nèi)審工作的獨(dú)立性，維護(hù)企業(yè)的核心利益。

2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)面，內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域。企業(yè)要轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，賦予內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)開展全方位的內(nèi)部審計(jì)工作。一是將內(nèi)部審計(jì)工作業(yè)務(wù)范圍拓展，將企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域納入內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督范圍，實(shí)行全程審計(jì)監(jiān)督。二是突出重點(diǎn)，加強(qiáng)預(yù)防。內(nèi)部審計(jì)要突出財(cái)務(wù)管理效益審計(jì)、資金運(yùn)營安全審計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和內(nèi)控體系流程審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，要結(jié)合實(shí)際特點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，查找管理漏洞，實(shí)現(xiàn)“糾錯(cuò)防弊”。三是開展合同風(fēng)險(xiǎn)評估和項(xiàng)目投資審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮審計(jì)專業(yè)特色優(yōu)勢，對企業(yè)重要合同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，幫助企業(yè)加強(qiáng)合同管理，防范合同風(fēng)險(xiǎn)。對企業(yè)擬投資項(xiàng)目建議由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行先期審計(jì)，了解項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，提出項(xiàng)目投資審計(jì)建議，為企業(yè)投資決策服務(wù)，提高企業(yè)投資的經(jīng)濟(jì)效益。

3.運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和運(yùn)用效果。內(nèi)部審計(jì)要注重審計(jì)質(zhì)量，這是發(fā)揮效果的關(guān)鍵，必須提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力，運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)方法，提升審計(jì)質(zhì)量和運(yùn)用效果。一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握國家政策法規(guī)，全面提升審計(jì)專業(yè)能力。同時(shí)，審計(jì)人員要深入企業(yè)一線，了解企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，使審計(jì)專業(yè)能力與企業(yè)業(yè)務(wù)對接，保證審計(jì)結(jié)果不脫離企業(yè)實(shí)際。二是制定年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目審計(jì)方案，充分研究相關(guān)政策，使審計(jì)具有針對性，提高審計(jì)成效。三是運(yùn)用先進(jìn)審計(jì)方法，提高審計(jì)效率。審計(jì)人員要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，開展內(nèi)部審計(jì)工作，要查找企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)管理，堵住內(nèi)控漏洞，提升內(nèi)部管理質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)效益。四是做好內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量評估和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用。對于內(nèi)部審計(jì)結(jié)果要組織專班進(jìn)行質(zhì)量評估。對于有利于企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量提升的意見和建議，企業(yè)要積極采納，并認(rèn)真落實(shí)做好整改，使企業(yè)內(nèi)控管理通過內(nèi)部審計(jì)得到提升，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量得到有效改善，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理提升的重要手段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)管理層要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，建立和完善內(nèi)部審計(jì)管理體，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。積極采納內(nèi)部審計(jì)的合理化意見和建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量全面提升。