企業(yè)預(yù)算管理中的問題及對策分析

甘蟪寧

一、企業(yè)實施預(yù)算管理的意義

企業(yè)實行預(yù)算管理是為了實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化等戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，具體過程主要結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境對企業(yè)未來經(jīng)營活動和財務(wù)狀況進(jìn)行充分、科學(xué)的預(yù)測和各項安排，對實施過程進(jìn)行監(jiān)督，將實際執(zhí)行情況和預(yù)測情況進(jìn)行對比分析，進(jìn)而進(jìn)行經(jīng)營活動的適當(dāng)調(diào)整，最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

（一）通過對物、人、資金進(jìn)行綜合安排加強(qiáng)企業(yè)的整體管理。預(yù)算管理是一項全面的管理活動，它涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，將生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和財務(wù)運(yùn)行緊密結(jié)合，實現(xiàn)了企業(yè)各個部門的溝通聯(lián)系，有助于合理規(guī)劃企業(yè)財務(wù)管理活動，合理預(yù)測資金需求量，有助于提高各個生產(chǎn)、管理、營銷等環(huán)節(jié)的效率，同時也有助于實現(xiàn)對人員的管理和監(jiān)督，通過物、人、資金的有機(jī)融合增加企業(yè)的整理管理水平。

（二）通過部門間對接有效增強(qiáng)企業(yè)部門間的溝通協(xié)調(diào)。預(yù)算管理在空間范圍上涉及到企業(yè)各個部門，人員上涉及企業(yè)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人及基層員工，屬于全部門、全人員的一項活動，預(yù)算管理能打破部門間獨(dú)立運(yùn)行的限制，加深部門間的溝通，如不同部門對同一個指標(biāo)的展開討論，有助于更合理確定預(yù)算目標(biāo)，能增加部門間的配合程度。預(yù)算管理如以部門目標(biāo)服從企業(yè)整體目標(biāo)為原則（特別是部門的短期目標(biāo)服從企業(yè)長期目標(biāo)），能很好解決不同部門間目標(biāo)的沖突。

（三）通過預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定能有效保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析和考評，編制事先根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定了各生產(chǎn)、銷售部門的目標(biāo)和控制標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算的落實過程，各個部門實施生產(chǎn)經(jīng)營活動依據(jù)編制的預(yù)算開展，起到事中監(jiān)督和控制的作用。預(yù)算分析和考評是對預(yù)算執(zhí)行情況的反映，屬于事后對預(yù)算編制的合理性的檢查環(huán)節(jié)，也是督促部門和人員執(zhí)行預(yù)算的有效方式，促進(jìn)人、財、物往企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)方向努力。

二、目前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理觀念不夠深入，存在人員認(rèn)識不夠的情況。預(yù)算管理在國外應(yīng)用比較成熟，成為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)的有效途徑，在國內(nèi)企業(yè)應(yīng)用晚，一般由企業(yè)財務(wù)部門為主進(jìn)行編制，其他部門往往不理解這項工作的意義，認(rèn)為做好本部門的本職工作即可，忽視了預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的作用。銷售部門在企業(yè)各部門中處于重要位置，銷售環(huán)節(jié)直接創(chuàng)造營業(yè)收入形成看得見的經(jīng)濟(jì)效益，所以銷售環(huán)節(jié)比生產(chǎn)環(huán)節(jié)更被企業(yè)管理層重視。企業(yè)將營業(yè)收入目標(biāo)的設(shè)定作為預(yù)算編制的主要環(huán)節(jié)，相比來說輕視成本費(fèi)用等環(huán)節(jié)的預(yù)算控制。有時也會出現(xiàn)部門間不理解甚至阻礙的情況，如預(yù)算管理對成本、費(fèi)用的控制可能會影響其他部門工作人員的利益，進(jìn)而出現(xiàn)不配合的情況或者拒絕提供真實情況，導(dǎo)致預(yù)算管理的效果下降。對部分規(guī)模較小的企業(yè)來說，有的沒有單獨(dú)的財務(wù)部門，會計人員配備不足，預(yù)算編制員也由財務(wù)人員兼職，如果企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算管理的概念，所謂的預(yù)算編制就只是財務(wù)工作的一項內(nèi)容，流于形式，無法產(chǎn)生實際效果，更別提事中的執(zhí)行效果和事后的分析評價。

（二）預(yù)算管理存在短期化、重編制輕執(zhí)行的情況。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要考慮長期性投資，預(yù)算的編制一般追求預(yù)算年度的利潤目標(biāo)，忽視了大額投資對當(dāng)年經(jīng)營成果的影響，如果當(dāng)年發(fā)生影響未來幾年利潤的重要投資項目，需要將項目前期幾年的資金投入對經(jīng)營利潤產(chǎn)生的影響進(jìn)行考慮，形成符合實際、分階段、分步驟的可執(zhí)行的預(yù)算計劃。有些企業(yè)重視預(yù)算編制環(huán)節(jié)，認(rèn)為編制了預(yù)算有了工作標(biāo)準(zhǔn)和資金計劃就可以了，屬于為了“編預(yù)算”而實行預(yù)算管理的心態(tài)，只有表面的形式，失去了預(yù)算管理的實際意義，所謂的預(yù)算管理就只是編制預(yù)算，忽視預(yù)算編制后的執(zhí)行及考評等工作。

（三）個別企業(yè)預(yù)算人才配備不足，部門參與率不高。預(yù)算管理一般往往被認(rèn)為財務(wù)部門的主要工作，預(yù)算管理的工作也多是財務(wù)部門人員“單槍匹馬”，有些部門對預(yù)算管理的意義不明確，只提供一些數(shù)字，部門間信息共享做得不夠，信息傳導(dǎo)不全面不及時，未能形成全企業(yè)各部門積極討論共同商定的合作局面。當(dāng)然這和企業(yè)高管的重視程度有很大關(guān)系，這也會導(dǎo)致前述的情況，即各部門配合完成了編制后，就將預(yù)算“放之腦后”仍舊各干干的，部門參與率不高也就導(dǎo)致了執(zhí)行率不高，

三、改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的幾個對策

（一）加深企業(yè)預(yù)算管理理念，由重視預(yù)算編制轉(zhuǎn)變重視預(yù)算執(zhí)行過程。企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到預(yù)算管理是一個集編制、執(zhí)行和考評的全過程，預(yù)算的編制只是這項工作的起點(diǎn)，更重要的是執(zhí)行好預(yù)算計劃，去實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。預(yù)算的執(zhí)行不可被視為對其他部門的管制，應(yīng)該被當(dāng)作內(nèi)部控制措施，只有每個部門、每名員工把預(yù)算指標(biāo)當(dāng)成工作目，標(biāo)積極去完成才能最終實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)。預(yù)算管理是可以控制企業(yè)未來生產(chǎn)、管理、銷售等環(huán)節(jié)的有效工具，在執(zhí)行過程中，可以將預(yù)算管理工作做得比較成功的企業(yè)向企業(yè)各層次員工宣講，形成有了預(yù)算就要執(zhí)行的觀念，特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人等高管要帶頭執(zhí)行好預(yù)算，形成示范效應(yīng)。預(yù)算管理要適應(yīng)時代發(fā)展，運(yùn)用好大數(shù)據(jù)，綜合往年經(jīng)驗和當(dāng)年經(jīng)濟(jì)形勢等因素全面對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)定。

（二）由專業(yè)人士從事預(yù)算管理有關(guān)的工作。預(yù)算管理包括編制、執(zhí)行、分析、考評等環(huán)節(jié)，編制的方法也多，包括增量預(yù)算、零基運(yùn)算、滾動運(yùn)算、固定預(yù)算、定期預(yù)算、彈性預(yù)算等等，如果沒有專門的預(yù)算員，或者預(yù)算員能力不足未能選擇適合企業(yè)的預(yù)算方法，那么所編制的預(yù)算計劃也就不具有可執(zhí)行的意義。現(xiàn)實里，民營企業(yè)在管理上存在著“用家里人”做中層管理人員和高層管理人員的情況，財務(wù)部門更是慣用親屬或親近人，企業(yè)的績效激勵效果不明顯，如果這些人在編制部門，將不能準(zhǔn)備編制預(yù)算，實際生產(chǎn)經(jīng)營過程也會出現(xiàn)忽視預(yù)算的執(zhí)行不按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行的情況。對這類民營企業(yè)來說，需要轉(zhuǎn)變用人觀念，以“用人唯才”為標(biāo)準(zhǔn)聘請專業(yè)的高級管理人員，才能實現(xiàn)預(yù)算的有效編制和執(zhí)行。

（三）重視預(yù)算管理的分析和考評環(huán)節(jié)。預(yù)算管理工作是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效途徑，預(yù)算分析、考評環(huán)節(jié)和編制、執(zhí)行同樣重要，它們不僅是對預(yù)算執(zhí)行情況的反映，也為如何改進(jìn)下一年度生產(chǎn)、經(jīng)營、管理提供了依據(jù)。分析和考評是對預(yù)算編制的事后檢驗環(huán)節(jié)，預(yù)算目標(biāo)和實際結(jié)果能檢驗經(jīng)濟(jì)形勢對企業(yè)經(jīng)營效益的預(yù)測是否準(zhǔn)確，所用的編制方法是否適合企業(yè)等。通過預(yù)算分析發(fā)現(xiàn)編制時所作的預(yù)測與經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏差較大時，及時進(jìn)行調(diào)整，保證企業(yè)對外部經(jīng)營環(huán)境的預(yù)測準(zhǔn)確性、適應(yīng)性和調(diào)整性。預(yù)算的分析能檢查各部門執(zhí)行預(yù)算的情況，分析部門管理中存在那些管理缺陷或者可以改進(jìn)哪些環(huán)節(jié)來達(dá)到設(shè)定的部門預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算考評是對執(zhí)行預(yù)算管理的激勵懲戒，通過對完成預(yù)算目標(biāo)的部門進(jìn)行精神表彰或物質(zhì)激勵，最好體現(xiàn)到人員工資待遇上，這樣能凝聚員工忠誠度和奉獻(xiàn)度，激勵其執(zhí)行好預(yù)算目標(biāo)，發(fā)揮好預(yù)算管理的作用。