淺談全面預(yù)算管理在中小型制造企業(yè)中的應(yīng)用

王小麗

一、前言

俗話說，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。中小型制造企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，從而做大做強(qiáng)，就必須制定一個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過對企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流的整合，對未來的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的預(yù)測和籌劃，從而降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)最大程度的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前中小型制造企業(yè)在全面預(yù)算管理的實(shí)施中還存在很多問題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理未能在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)制約著中小型制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、中小型制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1.優(yōu)化企業(yè)資源配置

全面預(yù)算管理采用科學(xué)的方法來分配、控制、評估企業(yè)的各種資源，是對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的一個(gè)過程，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。這對于中小型制造企業(yè)而言意義非常大，中小型制造企業(yè)資源相對有限，通過全面預(yù)算的編制和平衡，對企業(yè)有限的資源進(jìn)行最大效率的使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

2.促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

中小型制造企業(yè)面對激烈的市場競爭，需提前對自身戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行長期有效的規(guī)劃。全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過全面預(yù)算編制及預(yù)算目標(biāo)的層層分解下達(dá)，使各部門了解所在部門的經(jīng)濟(jì)活動與整個(gè)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)及努力方向，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理效率

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等環(huán)節(jié)對企業(yè)各方面實(shí)施全面控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，完善企業(yè)業(yè)務(wù)處理流程，提高企業(yè)管理效率。

4.為企業(yè)績效考核提供依據(jù)

全面預(yù)算管理將預(yù)算指標(biāo)作為考核各部門工作成績的基本尺度，為企業(yè)進(jìn)行月度、季度績效考核提供量化依據(jù)，促使績效考核在中小型制造企業(yè)中落地。在企業(yè)經(jīng)營過程中，管理者可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的偏差及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，不斷優(yōu)化經(jīng)營管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的監(jiān)督、考核功能，通過考評手段完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，形成閉環(huán)管理，大大提高企業(yè)的管理能力。

三、全面預(yù)算管理在中小型制造企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

1.對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足

全面預(yù)算管理是一個(gè)全員、全業(yè)務(wù)、全過程的管理體系，中小型制造企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)的認(rèn)識，對全面預(yù)算管理的重視度不夠，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，由財(cái)務(wù)部門完成即可，未真正參與進(jìn)去，其他部門對預(yù)算工作的配合度低，大多采取消極應(yīng)付，甚至持抵觸態(tài)度，單靠財(cái)務(wù)部門難以推進(jìn)預(yù)算管理，同時(shí)也降低了預(yù)算的權(quán)威性，使預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的執(zhí)行效果。

2.缺乏清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

中小型制造企業(yè)容易受短期經(jīng)營行為以及局部利益的驅(qū)使，很多企業(yè)缺乏清晰的戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理缺少明確的導(dǎo)向。另外中小型制造企業(yè)容易受外界影響，很多企業(yè)頻繁調(diào)整戰(zhàn)略方向和經(jīng)營目標(biāo)，存在全面預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的問題。日常工作中，企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)各部門預(yù)算管理以自我為中心，缺乏全局考慮的思想，有些部門以實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)為由，過度的向企業(yè)索取資源，員工工作積極性不高，預(yù)算管理形同虛設(shè)。

3.預(yù)算編制不科學(xué)，編制內(nèi)容不全面

預(yù)算編制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是預(yù)算控制和績效考核的依據(jù)。中小型制造企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)缺乏對企業(yè)未來活動的合理評估，主要參考上一年度或以前年度的數(shù)據(jù)，編制依據(jù)不科學(xué)，以經(jīng)驗(yàn)為導(dǎo)向，脫離企業(yè)實(shí)際。預(yù)算編制方法上傾向于選擇增量預(yù)算的編制方法，這種方法省時(shí)簡單，但缺乏靈活性，沒有考慮成本費(fèi)用發(fā)生的必要性和必然性，可能導(dǎo)致成本費(fèi)用居高不下，引起資源的浪費(fèi)。另外，中小型制造企業(yè)預(yù)算編制一般側(cè)重于經(jīng)營收入和費(fèi)用預(yù)算，忽視了對資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表以及資金預(yù)算的編制，使得預(yù)算不能全面反映企業(yè)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)。

4.預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏完善的預(yù)算考核體系

中小型制造企業(yè)預(yù)算普遍存在“重編制，輕執(zhí)行”，編制預(yù)算時(shí)信心十足，但預(yù)算執(zhí)行時(shí)流于形式。一方面預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不健全，缺乏事中控制和預(yù)警機(jī)制，預(yù)算調(diào)整隨意性比較大，預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)。另外缺乏完善的預(yù)算考核體系，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與各部門績效沒有掛鉤，獎(jiǎng)懲不明確，導(dǎo)致工作比較隨意，且缺乏積極性。有些企業(yè)的考評存在主觀操作，人為調(diào)整因素，大大削弱了預(yù)算考評的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

5.預(yù)算信息化程度較低，管理手段落后

中小型制造企業(yè)目前的預(yù)算編制、預(yù)算管控仍采用電子表進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中未引入預(yù)算功能，未能通過系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算控制。通過財(cái)務(wù)人員手工編制、導(dǎo)出數(shù)據(jù)分析，信息化水平比較低，無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，一方面影響預(yù)算的執(zhí)行效果，另外數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性也不能保證，影響預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量。

四、中小型制造企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

1.提高全面預(yù)算管理認(rèn)識，組織全員參與

首先企業(yè)管理層要加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識和理解，定期組織預(yù)算管理的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升預(yù)算管理能力；其次企業(yè)管理層要高度重視全面預(yù)算管理的組織實(shí)施，完善預(yù)算組織體系，明確各部門、各崗位的職責(zé)，提高全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位；再次，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的宣傳工作，提高員工的參與積極性，加強(qiáng)預(yù)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流，提高預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，使全面預(yù)算管理的全員、全業(yè)務(wù)、全過程的管理理念充分體現(xiàn)，確保預(yù)算管理工作在企業(yè)中落實(shí)到位。

2.明確企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，為預(yù)算管理提供導(dǎo)向

中小型制造企業(yè)要從行業(yè)現(xiàn)狀、市場需求、政策環(huán)境以及自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定適合企業(yè)的中長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，并使企業(yè)自上而下各級員工清楚企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力和向心力，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供目標(biāo)導(dǎo)向。各部門要擺脫為預(yù)算而預(yù)算或?yàn)榭己硕A(yù)算的思想，要從企業(yè)全局思考問題，激發(fā)員工的工作積極性。另外，企業(yè)要經(jīng)得起市場變化和機(jī)遇的誘惑，杜絕短期經(jīng)營行為，防止預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，促使全面預(yù)算管理在企業(yè)長期有效的執(zhí)行。

3.提高預(yù)算編制的科學(xué)合理性，全面反映生產(chǎn)經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)

預(yù)算編制作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，必須要引起中小型制造企業(yè)的高度重視。首先，預(yù)算編制時(shí)要立足企業(yè)實(shí)際，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)未來一年的經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)的分析評估，確保預(yù)算編制的科學(xué)性。其次，中小型制造企業(yè)要改進(jìn)預(yù)算編制方法，杜絕拍腦袋確定預(yù)算數(shù)據(jù)，銷售預(yù)算結(jié)合預(yù)算年度各類產(chǎn)品的市場調(diào)研和分析預(yù)測進(jìn)行編制，對于變動費(fèi)用和固定費(fèi)用企業(yè)要根據(jù)費(fèi)用類別和形態(tài)進(jìn)行區(qū)分，通過科學(xué)合理的方法進(jìn)行預(yù)測，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。再次，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，要包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，對生產(chǎn)、成本、及現(xiàn)金收支進(jìn)行預(yù)測。企業(yè)不能只關(guān)心利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還要充分結(jié)合生產(chǎn)產(chǎn)能進(jìn)行投資預(yù)算、對企業(yè)資金進(jìn)行測算，通過編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表，全面反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個(gè)環(huán)節(jié)，綜合預(yù)測企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

4.完善預(yù)算管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核

預(yù)算執(zhí)行的好與壞直接關(guān)系到全面預(yù)算管理應(yīng)用的效果。首先，中小型制造企業(yè)要完善預(yù)算管理制度體系，建立預(yù)算監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析表，發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差及時(shí)向業(yè)務(wù)部門發(fā)出預(yù)警信號，積極采取應(yīng)對措施，提高預(yù)算的執(zhí)行效果。其次，要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的管理機(jī)制，一般本年度預(yù)算確定后不能隨意更改和調(diào)整，除非企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生大的變化，有充足的證據(jù)說明企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與實(shí)際偏差較大，才可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。中小型制造企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整的審批流程，嚴(yán)格審批預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目和金額，保障預(yù)算管理執(zhí)行到位。再次，建立完善的預(yù)算考核體系，將預(yù)算管理工作與績效考評工作相結(jié)合，績效考核部門定期監(jiān)督各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，將績效考核結(jié)果與員工的薪酬待遇、職務(wù)晉升等掛鉤，考核要客觀公正，獎(jiǎng)懲分明，提高員工的工作積極性，使其主動投入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用。

5.加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高預(yù)算的信息化管控能力

中小型制造企業(yè)應(yīng)加大信息化投入力度，增加預(yù)算管理信息化功能，將預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)相結(jié)合。通過系統(tǒng)對各部門費(fèi)用進(jìn)行控制，可實(shí)時(shí)查看預(yù)算執(zhí)行情況表，并進(jìn)行對比分析，將預(yù)算執(zhí)行情況分析及時(shí)反饋給管理層和業(yè)務(wù)部門，提高預(yù)算的信息化管控能力。

五、結(jié)語

總而言之，中小型制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，應(yīng)立足企業(yè)實(shí)際，以戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)導(dǎo)向。在實(shí)際工作中，企業(yè)要提高全面預(yù)算管理認(rèn)知，科學(xué)預(yù)算編制，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算考核，并加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。通過對企業(yè)資源進(jìn)行有效分配，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，進(jìn)而提高中小型制造企業(yè)的核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。