全面預(yù)算管理推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的探索與對策

行車指南雜志社 秦麗麗

1 全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理是企業(yè)全過程管理中的重要組成部分，緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而運(yùn)行的管理模式，在一定期間內(nèi)對未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行籌劃、經(jīng)營和資金運(yùn)作，強(qiáng)化在執(zhí)行過程中的監(jiān)督與控制，使企業(yè)能夠更好地捋清思路，更快地順應(yīng)市場發(fā)展需求，通過特定期間的實(shí)際結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，來評估管理者的績效，完善管理機(jī)制，提升管理效能，加強(qiáng)全面預(yù)算管理也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的根本途徑。

1.1 全員參與為保障

全面預(yù)算管理的編制與實(shí)施應(yīng)與企業(yè)各部門，上至最高領(lǐng)導(dǎo)層，下至每一位員工共同參與，而不僅是財(cái)務(wù)部門的事。預(yù)算的流程雖然相對獨(dú)立，但編制的過程和執(zhí)行的有效性取決于各層級員工的核心意識，及時(shí)溝通，合理安排，群策群力，這樣才能更加了解企業(yè)現(xiàn)狀，熟悉運(yùn)營過程，并充分認(rèn)識到企業(yè)的資源是全體員工的資源，加深對企業(yè)的認(rèn)同度。建立全面預(yù)算的理念，明確其在企業(yè)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)目標(biāo)中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，讓部門內(nèi)外之間形成合力，將全過程、全方位、全員參與的意識貫穿于一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)健的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 降低成本為核心

企業(yè)向社會(huì)提供更好的產(chǎn)品及服務(wù)，需要?jiǎng)?chuàng)造長期競爭優(yōu)勢，需要通過很多層級和環(huán)節(jié)共同完成，而所有的這些都是由各部門、各崗位的員工同心協(xié)力共同創(chuàng)造的，整個(gè)經(jīng)營過程都是產(chǎn)品成本產(chǎn)生的載體，將全面預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次及環(huán)節(jié)中。重大支出通過剛性控制，日常支出采用柔性控制，重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目嚴(yán)格管理，非重點(diǎn)項(xiàng)目簡化流程，將決策進(jìn)行成本收益權(quán)衡，積極應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的重大變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，將成本費(fèi)用細(xì)化至單位產(chǎn)品成本，核算到各部門層級中，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高價(jià)格競爭能力，降本增效，最終實(shí)現(xiàn)成本最小化，利潤最大化的目標(biāo)。

1.3 戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致，如果沒有目標(biāo)，預(yù)算將難以驅(qū)動(dòng)組織資源聚焦到核心的業(yè)務(wù)上。戰(zhàn)略目標(biāo)使企業(yè)的全局性與長遠(yuǎn)性兼容并蓄，是愿景和使命的具體化，將戰(zhàn)略管理的目標(biāo)精神深刻融入預(yù)算管理的始終，通過資源結(jié)構(gòu)的優(yōu)化將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分析的更加細(xì)致入微，標(biāo)準(zhǔn)完整可行，形成各個(gè)單位部門甚至各個(gè)員工的目標(biāo)。不斷地對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施加以應(yīng)對，進(jìn)一步提升戰(zhàn)略管理的規(guī)范化水平，通過全面預(yù)算的編制、實(shí)施、監(jiān)督及反饋，可以與年度規(guī)劃與行動(dòng)方案更好的協(xié)調(diào)，夯實(shí)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理在執(zhí)行中存在的問題分析

2.1 全面預(yù)算管理組織體系不完善

全面預(yù)算管理是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的綜合管理系統(tǒng)，也是貫徹企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具。推行預(yù)算管理工作，健全有效的全面預(yù)算管理組織體系是企業(yè)的重要內(nèi)容，企業(yè)對全面預(yù)算管理的重視與理解不夠，導(dǎo)致沒有清晰地劃分預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，沒有建立良好協(xié)調(diào)機(jī)制，沒有各部門的緊密配合是不可能實(shí)施全面預(yù)算管理的。預(yù)算管理的作用得不到有效的發(fā)揮，職責(zé)權(quán)限劃分不清，沒有充分結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，單位管理者的決策將失去方向、缺乏標(biāo)準(zhǔn)、使預(yù)算管理疏于協(xié)調(diào)，不能有效地執(zhí)行。

2.2 機(jī)制不嚴(yán)導(dǎo)致預(yù)算松弛

全面預(yù)算管理是事前規(guī)劃的行為，在執(zhí)行的過程中會(huì)出現(xiàn)與預(yù)期目標(biāo)偏離的現(xiàn)象，為了完成某個(gè)項(xiàng)目時(shí)故意低估產(chǎn)品收入和實(shí)際產(chǎn)量，或者利用非經(jīng)常性損益高估成本和費(fèi)用的行為，將帶來預(yù)算松弛的效應(yīng)。下級單位為了獲取更多的資源，獲得上級主管部門的重視與贊許，為更好地完成預(yù)算任務(wù)，可能會(huì)掩飾一些執(zhí)行過程中出現(xiàn)的弊端，各部門如果對資源的重視程度不深，對信息系統(tǒng)及管理能力的要求不夠，將導(dǎo)致重預(yù)算而輕管理，由此而造成了預(yù)算松弛現(xiàn)象。環(huán)境不確定性因素的增加，導(dǎo)致資源重大浪費(fèi)的事項(xiàng)發(fā)生，預(yù)算單位上下級之間信息不對稱，都會(huì)植入預(yù)算松弛，將無法為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保障。

2.3 績效考核機(jī)制不健全

績效考核是對預(yù)算執(zhí)行主體的完成情況進(jìn)行檢驗(yàn)與評價(jià)的過程，企業(yè)由于在預(yù)算編制階段過多地停留，耗費(fèi)了大量人力物力，導(dǎo)致沒有系統(tǒng)地構(gòu)建完善的考核體系對其進(jìn)行規(guī)范和制約，預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果得不到及時(shí)考核，不能更好地將預(yù)算確認(rèn)的成本與績效成果進(jìn)行配比，導(dǎo)致各個(gè)部門無法按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，從而也無法創(chuàng)造更具有競爭力的產(chǎn)品。企業(yè)預(yù)算管理沒有與健全的預(yù)算考核機(jī)制掛鉤，無法準(zhǔn)確、全面地對績效目標(biāo)作出判斷，不能及時(shí)挖掘新的增長機(jī)會(huì)或發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的缺陷，是值得探索與研究的問題。

3 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

3.1 加強(qiáng)全面預(yù)算組織體系建設(shè)

全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)是基礎(chǔ)及保證，組織體系的設(shè)置由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)聯(lián)合構(gòu)成。創(chuàng)建適合自身特點(diǎn)的企業(yè)文化，組織建立有效的企業(yè)協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)業(yè)務(wù)單元和職能部門之間的交流與溝通，遵循科學(xué)規(guī)范，繁簡適度，全面系統(tǒng)的原則。由于企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不同，組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)外部環(huán)境等因素也不盡相同，因此要明確各機(jī)構(gòu)的職能、責(zé)任的劃分以及相關(guān)部門的職責(zé)，加深部門及員工對戰(zhàn)略的理解，培育企業(yè)核心能力，讓每一位員工都明確各自的分工和行動(dòng)計(jì)劃，及時(shí)分析差異，為管理者提供有力的信息支撐，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)合作，依靠集體的智慧和努力確保年度預(yù)算方案能夠有效地執(zhí)行，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供科學(xué)合理的保障。

3.2 采用合理方式應(yīng)對預(yù)算松弛

全面預(yù)算管理是一個(gè)不斷反饋與改進(jìn)的過程。企業(yè)在執(zhí)行中應(yīng)深入地了解包含在數(shù)據(jù)中的信息和內(nèi)涵，隨著后期環(huán)境的變化及經(jīng)營活動(dòng)的持續(xù)發(fā)展而不斷地調(diào)整和改進(jìn)，避免隨意及預(yù)算松弛。通過客觀縝密的分析，明確業(yè)務(wù)變化與預(yù)算完成情況形成的差距，清晰地反映企業(yè)在一個(gè)時(shí)期內(nèi)所提供的服務(wù)及創(chuàng)造的產(chǎn)品所耗費(fèi)的成本，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施情況，采取糾偏措施加以改進(jìn)，爭取較大收益及資金價(jià)值，提高資金使用效率，有效地應(yīng)對環(huán)境不確定因素帶來的影響，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部溝通，合理配置資源，適時(shí)做到信息共享，可以避免上下級之間信息不對稱，從而改善預(yù)算松弛帶來的不利影響，有助于預(yù)算管理工作的優(yōu)化和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.3 健全績效考核機(jī)制

為了建立完善的預(yù)算管理體系和優(yōu)化管理流程，避免過度地編制而使其他環(huán)節(jié)流于形式，應(yīng)及時(shí)系統(tǒng)地建立與預(yù)算掛鉤的激勵(lì)機(jī)制，通過定期或動(dòng)態(tài)的預(yù)算考核，對比實(shí)際結(jié)果與績效成果的偏差，改進(jìn)質(zhì)量，不斷創(chuàng)新，通過優(yōu)質(zhì)的服務(wù)建立良好品牌效應(yīng)，使產(chǎn)品更具競爭力。全面預(yù)算執(zhí)行情況與考核機(jī)制密切相關(guān)，將企業(yè)績效計(jì)劃和實(shí)際完成情況進(jìn)行比較，運(yùn)用績效評估使得企業(yè)采用多種方式獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工，充分調(diào)動(dòng)員工的自覺性，積極挖掘行業(yè)新的增長點(diǎn)，適時(shí)地結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)開發(fā)高潛力市場，健全監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化過程的管控，科學(xué)合理的改進(jìn)經(jīng)營中存在的問題，使全面預(yù)算管理工作更加動(dòng)態(tài)化、科學(xué)化和精細(xì)化。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理在執(zhí)行過程中對戰(zhàn)略目標(biāo)的推進(jìn)具有科學(xué)性，努力確保預(yù)算管理工作組織實(shí)施的有效性，真正把外在約束力變成內(nèi)在動(dòng)力，遵循客觀、合理、可行的原則，把資源更好的集中到對實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)最具價(jià)值的方案和項(xiàng)目中去，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，充分利用好科學(xué)的管理工具，經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化，預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化，有效的調(diào)度和分配資源，對實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)具有十分重要的意義。