銷售與收款的內(nèi)部控制研究

山東女子學(xué)院 諶業(yè)榮

隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和擴大，企業(yè)在競爭中不斷面臨新的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，內(nèi)部控制系統(tǒng)對企業(yè)來說變得越來越重要。實施內(nèi)部控制可以改善治理結(jié)構(gòu)，加強內(nèi)部控制機構(gòu)，減少個人能源，提高項目運營效率，確保有效的信息安全，從而更快，更準確地確保資產(chǎn)安全和業(yè)務(wù)目標。銷售與團隊之間的關(guān)系是公司利潤的最重要環(huán)節(jié)，企業(yè)必須關(guān)注這種關(guān)聯(lián)的內(nèi)部控制，控制金融詐騙等風(fēng)險，確保公司的可持續(xù)健康發(fā)展。

1 A公司銷售與收款內(nèi)部控制中的問題

A公司成立于1943年11月1日，其前身是軍工制藥廠，于1953年正式改制為國有公司。1993年，它成立為一家公共有限公司。A公司是一家集研發(fā)、生產(chǎn)和銷售于一體的公司，是制藥行業(yè)的有限責(zé)任公司。A公司于1996年12月首次在香港聯(lián)合交易所上市，并于1997年8月在深圳證券交易所上市。該公司在香港和中國大陸上市，A公司是一家擁有70多年歷史的領(lǐng)先國有企業(yè)，其主要部分仍由國家控制。

1.1 管理層對內(nèi)部控制的重視意識薄弱

A公司的管理層主要包括公司董事會、決策者和經(jīng)營者的管理?？梢哉f，管理是整個公司的想法，決定了整個公司的命運。因此，如果公司的經(jīng)理有內(nèi)部控制系統(tǒng)，它會直接影響公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的引入和實施。公司領(lǐng)導(dǎo)層管理顯然更重要的是擴展業(yè)務(wù)開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，而不是公司的內(nèi)部控制，因此公司的內(nèi)部控制可以體現(xiàn)在公司的業(yè)務(wù)中。

內(nèi)部控制直接影響內(nèi)部控制的作用。由于A公司是在香港和內(nèi)地上市的上市公司，A公司有義務(wù)向股東披露信息。通常，公司的內(nèi)部控制規(guī)則和條例包括年度報告的披露。因此，A公司的內(nèi)部控制制度已按照上市公司的標準規(guī)定引入，其內(nèi)部控制目標主要與財務(wù)會計所有權(quán)有關(guān)。在各自國家法律體系的管理和實施中，可以看出其內(nèi)部控制沒有運作特征。如果公司的大客戶資本鏈被刪除且無法償還，則管理層僅與內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)，并且必須對其內(nèi)部控制負責(zé)。在負責(zé)時，他發(fā)現(xiàn)當(dāng)他負責(zé)時，他對內(nèi)部控制系統(tǒng)的認識很弱。

1.2 應(yīng)收賬款管理內(nèi)控不嚴

應(yīng)收賬款是企業(yè)的生命線和來源，公司業(yè)務(wù)的質(zhì)量也可以反映在其需求中。如果財務(wù)報表是公司的“晴雨表”，可以毫不夸張地說應(yīng)收賬款金額是公司的“溫度計”。當(dāng)貿(mào)易應(yīng)收款太高時，總是很糟糕。不能排除一些公司沒有應(yīng)收賬款，但大多數(shù)公司都有應(yīng)收賬款。

由于A公司運營的產(chǎn)品是制藥行業(yè)的特征，它們銷售原材料和藥品以及其他相關(guān)化學(xué)產(chǎn)品。這些產(chǎn)品的銷售模式是直接銷售和分銷，因此，預(yù)付費賬戶用于付款、首次銷售和售后付款，并且一些賬戶被記入貸方，這是業(yè)內(nèi)正常的銷售情況。即使沒有壞賬，也很可能不會按時支付應(yīng)收款。A公司對應(yīng)收賬款有完整的內(nèi)部控制規(guī)范，A公司創(chuàng)建了“債務(wù)人手冊”，但手冊內(nèi)容過于籠統(tǒng)，也有書面條件。因此，A公司提供運營流程，通常不遵循手冊，正式的流程，規(guī)范和規(guī)則并不是很大。

公司收入賬戶管理有缺陷，赤字的具體表現(xiàn)是應(yīng)收賬款。雖然公司現(xiàn)在有一個“誰發(fā)貨和誰收錢”的責(zé)任制度，但即使收債不利或不成功，這項工作也將是債務(wù)人的債務(wù)，責(zé)任罰款還不夠有效恢復(fù)，該系列沒有發(fā)揮重要作用。

1.3 銷售與收款循環(huán)中對風(fēng)險評估的認識比較低

在許多政黨的壓力下，這些公司很容易與風(fēng)險進行交易，而且他們自己的風(fēng)險沒有得到必要的評估。從宏觀經(jīng)濟角度來看，公司的高風(fēng)險貿(mào)易將超越經(jīng)濟并限制經(jīng)濟發(fā)展。從微觀角度來看，從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)的公司對公司的長期發(fā)展有直接影響，減少資本鏈中的流動性降低了公司的市場競爭力。如果貸款無法普遍收回且金額巨大，公司將面臨很小的財務(wù)壓力，資本成本增加，產(chǎn)品成本增加以及失去競爭優(yōu)勢。

1.4 監(jiān)督力量未得到有效利用

內(nèi)部審計是主要的監(jiān)督部門，但審計部門沒有發(fā)揮出有效的監(jiān)督作用。監(jiān)管部門的質(zhì)量和程度對審計工作有重大影響。分配到審查部門的許多人難以完成公司所需的審計工作，很難及時有效地監(jiān)控不同部門的活動，從而留下銷售和收款問題。 每個員工都必須監(jiān)督公司的發(fā)展，每位員工都可以就公司的問題提出自己的建議，為公司的更好發(fā)展做出貢獻。

2 完善A公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的對策建議

2.1 提高管理層對內(nèi)部控制的認識程度

管理是最強大的集團的公司，負責(zé)公司的管理和日常運營，并扮演了公司的業(yè)務(wù)政策的一個關(guān)鍵角色。因此，管理層可以在內(nèi)部控制的制定和實施中發(fā)揮重要作用。由于缺乏信用風(fēng)險管理子公司，公司缺乏信用行為及其子公司不能很好由公司的內(nèi)部控制，風(fēng)險管理的理解和沒有地方的內(nèi)部控制，以減少損失的風(fēng)險。因此，有必要完善公司的內(nèi)部管理，強化執(zhí)政意識，控制內(nèi)部員工培訓(xùn)管理、知識管理，加強內(nèi)部控制。具體而言，可以教育的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制機制，管理職業(yè)經(jīng)驗，在公司內(nèi)部控制的內(nèi)底對底，以提高采購和內(nèi)部控制系統(tǒng)的投適用它。

2.2 完善應(yīng)收賬款管理

對于公司的要求，公司應(yīng)加強日常管理。公司需要建立有效的賬戶分析和控制系統(tǒng)，以及時識別和預(yù)測現(xiàn)有風(fēng)險。

(1)對應(yīng)收款項的收集和分析。目前，供給與市場需求之間的關(guān)系正在迅速變化，當(dāng)前的供給狀況和市場需求，客戶信用狀況和客戶財務(wù)狀況會影響客戶及時償還債務(wù)的能力。為了確保欠款可能必須避免失敗并減少因壞賬造成的損失，公司應(yīng)分析余額賬戶，應(yīng)收賬款等，并分析客戶信用額度不同，每個都應(yīng)該改變購買價格的回收率。

(2)定期分析應(yīng)收賬款的老化分析。公司必須為應(yīng)收賬款準備一份老化分析表，并定期分析應(yīng)收賬款的年齡。公司銷售商品的時間各不相同，每種應(yīng)收賬款的時間也各不相同，不同客戶的信用條件不同，并非每家公司都能及時償還賬戶，因此無法統(tǒng)一管理。應(yīng)收賬款逾期越久，壞賬發(fā)生的可能性就越大。財務(wù)部門應(yīng)派人去分析每項應(yīng)收賬款的年齡，財務(wù)部門派出一個特殊的人來分析每個企業(yè)的債務(wù)人的老齡化，分析后，老化分析的比例和數(shù)據(jù)被移交給銷售部門。銷售部門發(fā)送特殊提醒，必須及時與轉(zhuǎn)移單位核對。如果會計不一致，您必須積極尋求原因并采取糾正措施，財政部門和銷售應(yīng)該分析的逾期應(yīng)收賬款的原因。不論客戶的信用狀況有沒有得到及時調(diào)查，還是對客戶的信用狀況發(fā)生了變化，該公司還沒有找到他或財務(wù)狀況出現(xiàn)惡化。收到分析結(jié)果后，應(yīng)使用配額和信用準則及時調(diào)整客戶的信函。

2.3 注重完善風(fēng)險評估控制

在不斷變化的市場環(huán)境中，越來越多的公司之間存在競爭，市場上的最后一句話就是取代利益和風(fēng)險。結(jié)果，在現(xiàn)代市場上賺錢的機會越來越多，危機風(fēng)險也隨之出現(xiàn)。A公司都應(yīng)建立風(fēng)險意識，引入內(nèi)部風(fēng)險評估體系，使其適應(yīng)行業(yè)，避免公司風(fēng)險，避免業(yè)務(wù)流程風(fēng)險和性質(zhì)，公司同時兼顧公司可以減少損失和危機。

確定公司的風(fēng)險評估應(yīng)側(cè)重于公司業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險控制，包括客戶的信用風(fēng)險和銷售市場變化的風(fēng)險。除了手動識別和評估風(fēng)險，應(yīng)制定一些制度來控制，可能會導(dǎo)致這些風(fēng)險的公司，例如損害、許可許可證制度、對系統(tǒng)性能評估以及監(jiān)測和懲罰制度。A公司應(yīng)在內(nèi)部控制的關(guān)鍵工作中談及控制風(fēng)險評估，采取各種控制措施，努力將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

2.4 樹立全體監(jiān)督意識

除了改善A公司的內(nèi)部審計狀態(tài)外，還必須注意建立對公司所有成員的控制感。通過增加A公司的所有員工，可以改善對內(nèi)部控制的理解，以及在不同地方和不同角度實施內(nèi)部控制，改善內(nèi)部控制并檢查缺失的差距促進。同時，維護公司內(nèi)部審計部門的審計能力，促進內(nèi)部審計部門對公司員工進行臨時審計審查，客觀有效地評估內(nèi)部控制，并提供全面、專業(yè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

3 結(jié)語

銷售和收款是確保公司能夠繼續(xù)在市場經(jīng)濟中運營的重要部分，也是公司盈 利能力的重要指標。該公司的經(jīng)營“晴雨表”和“溫度計”是該公司唯一的公司經(jīng)理，也是投資者的關(guān)注。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)的銷售和收集越來越迫切。由于公司所處的各個行業(yè)，銷售方式及其收集方式受內(nèi)部銷售控制和收集的影響。因此，公司只能通過改進銷售和收集周期的內(nèi)部控制系統(tǒng)來爭取穩(wěn)定的發(fā)展。目前，大多數(shù)公司在中國管理有內(nèi)部控制制度，但它往往是不可能的正式制度在企業(yè)系統(tǒng)和實際工作中實現(xiàn)集成，從而使自動售貨機和收集周期的內(nèi)部控制制度流入形式不在公司的基層。因此，在本文中，A公司被用作研究對象來分析A公司內(nèi)部控制活動的銷售和收獲所產(chǎn)生的具體問題，并提出一些建議來改善這些問題以塑造A公司的未來，并給同行業(yè)的其他公司提供參考，可供其他公司使用。