企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題及對(duì)策思考

上海北玻玻璃技術(shù)工業(yè)有限公司 孟繁杰

1 企業(yè)財(cái)務(wù)分析概述

1.1 企業(yè)財(cái)務(wù)分析的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)工作，它是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織在整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的財(cái)務(wù)狀況、利弊得失及發(fā)展趨勢(shì)作出評(píng)價(jià)、判斷和預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。目的是了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)側(cè)企業(yè)未來(lái)，為利益相關(guān)者作出正確決策提供準(zhǔn)確信息或依據(jù)。

1.2 財(cái)務(wù)分析的主要方法

財(cái)務(wù)分析方法是借助于數(shù)學(xué)模型，通過(guò)從數(shù)量上測(cè)算、比較和確定企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的數(shù)額，以及各財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的影響原因和各因素影響大小而進(jìn)行分析。常用的分析方法有比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法等。

比較分析法是指將某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。比率分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。在財(cái)務(wù)分析中，比率分析法應(yīng)用得比較廣泛，因?yàn)橹徊捎糜嘘P(guān)數(shù)值的絕對(duì)值對(duì)比不能深入揭示事物內(nèi)在的矛盾，而采用相對(duì)值對(duì)比則能做到這一點(diǎn)。趨勢(shì)分析法是指利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期實(shí)際指標(biāo)與歷史指標(biāo)進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表，將連續(xù)數(shù)期的同一財(cái)務(wù)報(bào)表并列在一起比較。因素分析法是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體或部分總體進(jìn)行因素分解，是用來(lái)確定幾個(gè)相互關(guān)聯(lián)的因素對(duì)分析對(duì)象影響程度的一種方法。采用這種分析方法的前提是當(dāng)有若干個(gè)因素對(duì)分析對(duì)象發(fā)生影響時(shí)，先假定其他各因素都不變，分析其中某一個(gè)因素單獨(dú)發(fā)生變化所產(chǎn)生的影響。

2 目前財(cái)務(wù)分析存在的問(wèn)題

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)為：質(zhì)量不高，泛泛而談，沒(méi)有深度，不能真實(shí)全面反映公司經(jīng)營(yíng)狀況，未能準(zhǔn)確指出存在的主要問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)公司未來(lái)發(fā)展提供有效預(yù)測(cè)和建議等。具體分析，造成這種狀況的主要原因有以下幾方面。

2.1 企業(yè)管理者未從思想上重視

從目前一些企業(yè)來(lái)看，有些企業(yè)未真正沉下心來(lái)，深入業(yè)務(wù)了解實(shí)際情況、對(duì)比分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)分析存在應(yīng)付現(xiàn)象。或者把它當(dāng)成是一種工作負(fù)擔(dān)，僅僅是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單羅列，避重就輕，泛泛而談。也有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)分析缺乏直觀性，或者使用大量的專用詞語(yǔ)，不考慮閱讀者的能否接受，這樣必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析無(wú)法取得良好的成效。

2.2 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源不準(zhǔn)確

企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)自財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和歷史成本原則的會(huì)計(jì)記錄數(shù)據(jù)編制的，盡管會(huì)計(jì)的基本原則是公允，這些數(shù)據(jù)受各種因素的影響有時(shí)候并不準(zhǔn)確，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)到會(huì)計(jì)報(bào)表這一變換，已經(jīng)在很大程度上改變了信息的表達(dá)方式，信息已經(jīng)經(jīng)過(guò)了加工。例如，由于成本計(jì)算方法選擇不當(dāng)或不夠完善，導(dǎo)致產(chǎn)品成本計(jì)算失真。企業(yè)存貨跌價(jià)和積壓損失、投資損失等可能產(chǎn)生潛在損失的不良資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)中并沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)，據(jù)以分析結(jié)果的準(zhǔn)確性勢(shì)必會(huì)被打了折扣。

2.3 財(cái)務(wù)分析方法單一

財(cái)務(wù)信息一般是依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的各項(xiàng)基礎(chǔ)信息或財(cái)務(wù)報(bào)告中某些報(bào)表項(xiàng)目的相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行比率或比值的計(jì)算而得到的。但是，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變換和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析并不能真實(shí)完整地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，例如，單純的依靠收入利潤(rùn)率，并不能真實(shí)的反映企業(yè)銷(xiāo)售收入的構(gòu)成和質(zhì)量。

2.4 忽略非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

財(cái)務(wù)信息仍是公司信息的主來(lái)源和形式，投資者和經(jīng)營(yíng)者關(guān)注重點(diǎn)往往會(huì)集中于財(cái)務(wù)指標(biāo)，特別是利潤(rùn)指標(biāo)，并不能全面揭示企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者主要是使用財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析研究，過(guò)度看重企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，而忽略了企業(yè)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展的要求，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

2.5 財(cái)務(wù)分析時(shí)間上滯后

企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的內(nèi)外部情況是不斷變化的，而財(cái)務(wù)分析所依賴的基礎(chǔ)是財(cái)務(wù)報(bào)告，從經(jīng)營(yíng)實(shí)際到生成財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅要經(jīng)過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的加工，更要一定的時(shí)間，需要一個(gè)生成周期，而會(huì)計(jì)報(bào)表最短的周期也需要一個(gè)月，所以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)算出來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)天然是滯后的，最快也只能是對(duì)上一期經(jīng)營(yíng)情況的反映。如果要拿著上一個(gè)月的財(cái)務(wù)分析結(jié)果來(lái)指導(dǎo)這個(gè)月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那是非常危險(xiǎn)的。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)分析的改進(jìn)對(duì)策和建議

3.1 建立健全財(cái)務(wù)分析體系，扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)分析工作

首先，企業(yè)管理者應(yīng)切實(shí)把財(cái)務(wù)分析作為一項(xiàng)重要的工作，進(jìn)一步健全和完善財(cái)務(wù)分析制度，定期和不定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，企業(yè)高層親自參加，分析報(bào)告按要求上報(bào)給相關(guān)管理高層。

其次，財(cái)務(wù)分析需要全員參與。財(cái)務(wù)分析組織應(yīng)以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，及時(shí)進(jìn)行比較全面綜合的分析，橫向各部門(mén)、單位，縱向各車(chē)間、班組也應(yīng)進(jìn)行專題分析。

再次，財(cái)務(wù)人員要深入到業(yè)務(wù)中去，多多接觸各企業(yè)各層級(jí)的人員，及時(shí)了解最新動(dòng)態(tài)。同時(shí)，擴(kuò)大財(cái)務(wù)人員的工作范圍，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)盡量參與企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

最后，并不是所有經(jīng)營(yíng)管理者都精通財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，要學(xué)會(huì)用通俗的語(yǔ)言把各種術(shù)語(yǔ)和指標(biāo)“翻譯”給他們，盡量把復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化，使相互之間的信息溝通能順暢進(jìn)行。

3.2 確?；A(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確

真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果準(zhǔn)確的基本保障。首先，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，合理使用會(huì)計(jì)政策，確保財(cái)務(wù)分析依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠；其次，在工作中發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算方法不再適用時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修改和完善，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況，不能得過(guò)且過(guò)，存在偷懶意識(shí)。最后，準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源于基層的信息統(tǒng)計(jì)，必須加強(qiáng)基層統(tǒng)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。有條件的企業(yè)還應(yīng)充分利用現(xiàn)代數(shù)據(jù)信息化的技術(shù)手段，例如使用成熟的ERP管理軟件，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集的效率，。

3.3 綜合使用多種財(cái)務(wù)分析方法反映企業(yè)主要問(wèn)題

在財(cái)務(wù)分析時(shí)，不僅要關(guān)注各財(cái)務(wù)指標(biāo)的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性，還要注重各指標(biāo)之間的系統(tǒng)性、全面性和互補(bǔ)性。

(1)將結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析引入財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析中，如，通過(guò)計(jì)算應(yīng)收賬款/銷(xiāo)售收入比率、核心產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)增長(zhǎng)率和核心產(chǎn)品銷(xiāo)售收入/總銷(xiāo)售收入比率等，對(duì)連續(xù)幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，能夠比較容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，預(yù)測(cè)其未來(lái)的發(fā)展前景。與結(jié)構(gòu)指標(biāo)相結(jié)合，就可以從縱向和橫向兩個(gè)方面，找出關(guān)鍵問(wèn)題，尋找企業(yè)的拳頭產(chǎn)品與主要成本費(fèi)用點(diǎn)，從而有針對(duì)性的解決問(wèn)題。

(2)不僅要注重“數(shù)量”的增加，更要注重“質(zhì)量”的提高。例如，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售盈利能力的分析，通常計(jì)算銷(xiāo)售毛利率、銷(xiāo)售凈利率和成本利潤(rùn)率。不僅要注重銷(xiāo)售收入的絕對(duì)數(shù)量，還要關(guān)注收入來(lái)自哪個(gè)地區(qū)、是哪種產(chǎn)品獲取的、收入的回款率等。以此來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)收入的質(zhì)量和現(xiàn)金流量，分析產(chǎn)品的盈利能力和銷(xiāo)售區(qū)域的市場(chǎng)潛力。

(3)引入長(zhǎng)期指標(biāo)分析。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析，更關(guān)注企業(yè)的短期盈利而忽視其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)充滿了投機(jī)色彩，不利于企業(yè)長(zhǎng)期價(jià)值的增值。應(yīng)采取長(zhǎng)期指標(biāo)和短期指標(biāo)分析相結(jié)合的方法，建議至少以五年為周期來(lái)分析企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)。

3.4 注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，全面揭示企業(yè)狀況

并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都表現(xiàn)為資金的運(yùn)動(dòng)，財(cái)務(wù)指標(biāo)只能反映企業(yè)一部分的信息。因此，需要運(yùn)用一些非財(cái)務(wù)的信息，來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。例如，顧客滿意度、企業(yè)知名度、創(chuàng)新指標(biāo)、內(nèi)部控制、企業(yè)人員流動(dòng)性、用工合同履約率等指標(biāo)。有時(shí)候，非財(cái)務(wù)指標(biāo)提供的信息可能更有用。例如，一個(gè)企業(yè)具有成本領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)，獲得了較高的市場(chǎng)份額和銷(xiāo)售利潤(rùn)。從財(cái)務(wù)上來(lái)分析，該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和盈利能力都不錯(cuò)，但如果該成本優(yōu)勢(shì)來(lái)源于政府的稅收優(yōu)惠和政策的扶持，那么該企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力就比較弱了，因?yàn)槠淅麧?rùn)來(lái)源前景未知數(shù)較多。將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合，可以更加全面更加科學(xué)地反映和衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，有利于提高管理水平。

3.5 建立監(jiān)控指標(biāo)體系實(shí)時(shí)反映財(cái)務(wù)狀況

從理論上看，財(cái)務(wù)指標(biāo)可能永遠(yuǎn)無(wú)法做到超前預(yù)測(cè)和反映，然而即使這樣，我們也應(yīng)盡力改變滯后性問(wèn)題。要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，筆者認(rèn)為企業(yè)要建立一套指標(biāo)適合于自己的指標(biāo)體系，能實(shí)時(shí)報(bào)告企業(yè)的各項(xiàng)主要狀態(tài)，使經(jīng)營(yíng)者能隨時(shí)掌握了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)情況，特別是財(cái)務(wù)方面的反映，諸如資金、收入、支出、成本、費(fèi)用、銷(xiāo)售、庫(kù)存等重要的數(shù)據(jù)。

為此，主要做好三個(gè)方面：一是選取關(guān)鍵指標(biāo)，需要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，在梳理企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程的基礎(chǔ)上，找出關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，選取最重要的參考信息；二是保證取得準(zhǔn)確信息，企業(yè)不僅要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)工作，同時(shí)還要保證財(cái)務(wù)賬和業(yè)務(wù)賬核對(duì)一致，實(shí)物和賬務(wù)相符；三是實(shí)時(shí)報(bào)告信息，應(yīng)盡量實(shí)時(shí)報(bào)告，不應(yīng)滿足于月度報(bào)告，比如企業(yè)重要資產(chǎn)庫(kù)存量、現(xiàn)金銷(xiāo)售收入、現(xiàn)金余額等重要指標(biāo)，應(yīng)該讓經(jīng)營(yíng)者實(shí)時(shí)了解。特別是當(dāng)企業(yè)處于市場(chǎng)劇烈變動(dòng)，或者競(jìng)爭(zhēng)非常激烈的環(huán)境中，更需及時(shí)地報(bào)告關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，以便于企業(yè)管理者及時(shí)作出決策，把握企業(yè)發(fā)展方向。

4 結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的發(fā)展非常重要，企業(yè)財(cái)務(wù)分析人員一定要從思想上高度重視，健全財(cái)務(wù)分析體系。對(duì)于分析過(guò)程，在做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)指標(biāo)體系，根據(jù)實(shí)際情況靈活運(yùn)用多種分析方法，結(jié)合運(yùn)用非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供保障，最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目的。