集團公司建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)會計科目的探討

張偉慧

（太倉市資產(chǎn)經(jīng)營集團有限公司，江蘇 蘇州215400）

1 引言

由于受到經(jīng)濟全球化的影響和我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，大型集團化公司在各行業(yè)、各地區(qū)不斷涌現(xiàn)并步入快車道，對于如何做好集團公司對子公司的精細化財務(wù)管理始終是當(dāng)前企業(yè)界共同關(guān)注的焦點之一。但在這個過程中，集團財務(wù)管控的問題也日益突出且呈現(xiàn)多樣化，加大了集團公司經(jīng)營的內(nèi)控風(fēng)險，降低了正常經(jīng)營的運營和決策效率，特別是財務(wù)信息的質(zhì)量和橫向可比性值得商榷。其中，最關(guān)鍵和最基礎(chǔ)的一環(huán)是財務(wù)會計核算的統(tǒng)一和集中化管理迫切需要管理層提上議事日程，充分結(jié)合自身經(jīng)營特點和管控深度來建立科學(xué)的、可持續(xù)發(fā)展的管控體系，解決日常和實際的管控問題，實現(xiàn)集團財務(wù)管控的目標(biāo)，服務(wù)于集團化戰(zhàn)略。

會計科目是按照會計要素的具體構(gòu)成進行科學(xué)分類而確立的會計核算項目，是會計核算的根本和前提。隨著會計電算化的發(fā)展，財務(wù)軟件在會計科目基礎(chǔ)設(shè)置的內(nèi)容不斷豐富，可以更加全面地為企業(yè)提供輔助會計信息，滿足各核算單位管理會計的信息需求，其分類的正確與否決定著會計信息的科學(xué)性和系統(tǒng)性，從而影響著管理的及時性、有效性[1]。

2 存在問題與解決思路

本文基于大型集團化公司的子公司和母公司財務(wù)部門工作的具體情況，從集團公司財務(wù)信息核算管控方面入手，就目前的現(xiàn)狀進行表層分析，希望對該項工作的順利開展和其中問題的有效解決有所助益?？傮w情況大致為，集團化公司根據(jù)經(jīng)營范圍和跨度可以分為以下幾類，即主業(yè)單一集中化、縱向一體化以及混合經(jīng)營多元化。以太倉市資產(chǎn)經(jīng)營集團有限公司為例，其業(yè)務(wù)范圍廣，涉足領(lǐng)域?qū)挘瑫嫼怂銉?nèi)容差異大，并且經(jīng)常按上級要求合并一些歸屬地方政府的三產(chǎn)公司，給集團及時獲取決策相關(guān)信息帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，通過調(diào)研和分析，本文提出可以從以下幾方面著手應(yīng)對。

首先，下屬子公司采取不同的財務(wù)核算軟件，數(shù)據(jù)表達形式和提取通道呈現(xiàn)差異化和不統(tǒng)一，信息匯總時效性和準(zhǔn)確性有待提高。為此，通過信息化軟件在集團內(nèi)的全覆蓋，有利于整合各賬套的冗余數(shù)據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)歸口，統(tǒng)一核算口徑，更便于集團內(nèi)財務(wù)工作的結(jié)構(gòu)化管理和溝通匯報。與此同時，由于集團管控ERP的實施和輔助，通過系統(tǒng)布局和權(quán)限設(shè)置，可以從源頭上杜絕和規(guī)避各公司財務(wù)各自為政的局面出現(xiàn)，改善內(nèi)控環(huán)境。

其次，集團公司涉足不同行業(yè)，會計核算各有千秋，財務(wù)人員依據(jù)各自業(yè)務(wù)判斷對各項業(yè)務(wù)的處理方式也不盡相同，即使相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如果缺乏有效的標(biāo)準(zhǔn)體系，也無法保證整個集團財務(wù)信息的統(tǒng)一。標(biāo)準(zhǔn)會計科目體系的基本構(gòu)架從報表項目、會計科目編號、會計科目名稱和核算內(nèi)容描述四方面著手，形成具有約束力、規(guī)范化、簡便易操作的手冊和流程，通過對科目的詮釋和核算業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體闡述，避免因理解不同而對同一業(yè)務(wù)在不同科目中進行核算，規(guī)范和統(tǒng)一了各企業(yè)的會計處理方式。

最后，集團公司對外融資盡職調(diào)查和匯報上級單位的頻率高，財務(wù)數(shù)據(jù)采集和提取的時效性和精確性普遍較低，給財務(wù)人員造成了很大的壓力。如果數(shù)據(jù)歸口一致，可以利用第三方數(shù)據(jù)庫軟件自動抓取和鉆取多賬套、多維度的核算數(shù)據(jù)，通過預(yù)算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)最大程度上地進行匹配對比，加強了同一板塊或事業(yè)部內(nèi)各子公司的業(yè)績考核和責(zé)任評定等工作內(nèi)容橫向?qū)Ρ鹊墓浴?/p>

3 業(yè)務(wù)實操借鑒

以上是基于理論分析和工作思路，現(xiàn)簡單描述具體的實施過程。操作時，將原各公司的財務(wù)賬套中使用的會計科目導(dǎo)出至Excel 工作薄中，整理加工比對分析，求同存異，對于會計科目化繁為簡，求最大公約數(shù)，再考慮各公司的個性化需求，對于資產(chǎn)負債類及損益類科目由集團統(tǒng)一設(shè)置到二級科目，損益類科目由集團統(tǒng)一設(shè)置到二級和有重點管控要求的三級科目，三級及以下科目由各板塊、各公司根據(jù)需要自主添加，服務(wù)于子公司內(nèi)部管理需要。在信息化系統(tǒng)改造前完成對會計科目編碼的工作，然后在集團內(nèi)形成一套完整的會計核算管控科目體系作為操作指引[2]。以部署酒店板塊核算科目為例，集團相關(guān)人員重點調(diào)研了酒店板塊兩家子公司的會計核算內(nèi)容與方式，兩家酒店各自使用了不同的酒管系統(tǒng)作為存貨核算管理的輔助，考慮各自的經(jīng)營特點和具體情況，在設(shè)置會計科目時確定核算辦法的編制深度，優(yōu)化統(tǒng)籌兩家子公司各自異同點，盡可能便利地為今后提供橫向可比的數(shù)據(jù)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)可作為決策支持的可靠信息。

4 結(jié)語

集團標(biāo)準(zhǔn)會計科目的建設(shè)和維護是一項系統(tǒng)工程，更是一項長期工作。負責(zé)實施的部門和崗位需要有相應(yīng)的權(quán)力進行頂層設(shè)計，每位財務(wù)賬套的負責(zé)人需要有戰(zhàn)略眼光去支持集團的部署，集團下屬企業(yè)的意見反饋和科目體系的不斷完善，建設(shè)與推行不能急于一時，需要組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)和不斷修訂，逐步將此項工作程序化、固定化，形成閉環(huán)機制，進一步規(guī)范和完善財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)，夯實財務(wù)信息化建設(shè)基礎(chǔ)，促進業(yè)財融合，使集團管控張弛有度，提高財務(wù)管理的內(nèi)在價值。