基于全面預(yù)算的企業(yè)成本管理分析

陸翠坤 昆明廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限責(zé)任公司

全面預(yù)算管理主要就是指根據(jù)企業(yè)的發(fā)展方向和各項業(yè)務(wù)特點，對企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)工作進行全面的預(yù)算管理，也就是說將有限的預(yù)算資金分解到企業(yè)的每個經(jīng)營項目和每個環(huán)節(jié)中，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)資金的優(yōu)化配置和合理利用，還提升了企業(yè)對財務(wù)成本的控制能力。本文就主要圍繞基于全面預(yù)算的企業(yè)成本管理工作的積極意義、存在的問題以及優(yōu)化措施等進行探討分析。

一、基于全面預(yù)算的成本管理模式的積極意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)的一切經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略的制定都是緊緊圍繞著經(jīng)濟效益這個核心來展開的，企業(yè)要提升經(jīng)濟效益一般都會從“開源”和“節(jié)流”兩個角度考量，所謂的開源就是企業(yè)通過擴大業(yè)務(wù)范圍來獲得一定的經(jīng)營性收入，但是在當(dāng)前市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善的背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍的拓展具有很大的難度，因此節(jié)流就成為了企業(yè)提升經(jīng)濟效益的主要途徑。通過實行全面預(yù)算成本管理可以實現(xiàn)對預(yù)算成本的有效管控，減少預(yù)算成本不合理利用的現(xiàn)象，從而降低企業(yè)成本投入，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益的提升。

（二）有利于企業(yè)健全成本預(yù)算管理模式。企業(yè)探討全面預(yù)算理念下的成本管理工作，優(yōu)化成本管理方式方法，還有利于企業(yè)建立一種全新的成本預(yù)算管理模式。這種管理模式可以同時發(fā)揮預(yù)算管理和成本控制兩種手段的作用，將企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展全過程都納入到成本預(yù)算管理體系中來，通過預(yù)算管理實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)資金的優(yōu)化配置，再利用成本控制的方法對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督與考核，在這樣的管理模式下企業(yè)財務(wù)資金的有效利用率大大提升，預(yù)算成本風(fēng)險問題大大減少，有利于企業(yè)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。

二、企業(yè)成本管理過程中存在的不足

（一）預(yù)算成本編制環(huán)節(jié)存在片面性。預(yù)算成本編制是基于全面預(yù)算的成本管理工作的重要組成部分之一。當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算成本編制環(huán)節(jié)存在著片面化傾向，主要就表現(xiàn)在認(rèn)識上存在片面性，只是單純的根據(jù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，也就是每個項目和業(yè)務(wù)發(fā)展情況對預(yù)算成本資金進行計算，從而忽視了對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部環(huán)境以及有可能潛在的風(fēng)險問題的全面分析與評估，導(dǎo)致所編制的成本預(yù)算方案缺乏指導(dǎo)性和可行性。

（二）預(yù)算成本的執(zhí)行力不足。另外，當(dāng)前企業(yè)在成本管理的過程中還存在著預(yù)算成本執(zhí)行力不足的情況。首先就表現(xiàn)在目前許多企業(yè)還沒有完善的預(yù)算成本管理制度，在機構(gòu)設(shè)置和人員配置上都存在一定的欠缺，這就導(dǎo)致企業(yè)缺乏對預(yù)算執(zhí)行情況的全面把控。其次企業(yè)在經(jīng)營項目的過程中，由于受到市場等因素的影響，相應(yīng)的預(yù)算和成本不可能一成不變，在進行預(yù)算成本調(diào)整的過程中如果沒有一套健全的預(yù)算調(diào)整流程，很容易出現(xiàn)成本支出環(huán)節(jié)的紕漏，也就導(dǎo)致預(yù)算與最終產(chǎn)生的成本之間存在較大差異，可能給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟損失。

（三）缺少對預(yù)算成本的動態(tài)監(jiān)管。預(yù)算成本的動態(tài)監(jiān)管也是基于全面預(yù)算的成本管理工作的重要內(nèi)容，但是以前需要企業(yè)還缺乏配套的監(jiān)督與管理機制，不能對預(yù)算成本的執(zhí)行結(jié)果與執(zhí)行過程進行全面的監(jiān)管與審核，也就致使企業(yè)預(yù)算成本控制力減弱，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算成本執(zhí)行中存在的問題，最終導(dǎo)致預(yù)算與成本之間的失衡。

三、基于全面預(yù)算的企業(yè)成本管理優(yōu)化措施研究

（一）強化企業(yè)預(yù)算成本編制的全面性。企業(yè)要不斷地優(yōu)化與全面預(yù)算的成本管理模式，首先就要強化企業(yè)預(yù)算成本編制的全面性。企業(yè)要認(rèn)識到影響預(yù)算成本的因素包括內(nèi)外兩個部分，除了要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)狀況和發(fā)展規(guī)劃進行預(yù)算編制與分解之外，還必須要認(rèn)識到市場環(huán)境等外部因素對企業(yè)預(yù)算成本的影響。體現(xiàn)在預(yù)算編制中就是要對企業(yè)的某一個經(jīng)營項目的市場前景、變動因素、競爭情況、國家政策等全部納入到預(yù)算方案中，其要重視對市場風(fēng)險的分析與評估，在預(yù)算編制中提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，以提高企業(yè)對預(yù)算成本的把控能力。

（二）健全和完善預(yù)算成本管理制度。企業(yè)還必須健全和完善相應(yīng)的預(yù)算成本管理制度，確保企業(yè)預(yù)算成本的有效執(zhí)行。首先，企業(yè)要設(shè)立預(yù)算成本管理機構(gòu)，將其從財務(wù)部門中獨立出來，并賦予其相應(yīng)的管理權(quán)，使其能夠參與到企業(yè)經(jīng)營項目的每個成本控制環(huán)節(jié)中。其次企業(yè)必須要完善預(yù)算調(diào)整流程，在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)諸如市場材料價格上漲等的情況，為有效地控制成本就需要對價格變動因素以及整個材料市場進行全面的分析，從而給出科學(xué)合理的預(yù)算調(diào)整指標(biāo)，最大限度的減少預(yù)算成本執(zhí)行環(huán)節(jié)的盲目性，提升預(yù)算資金的利用率。

（三）建立嚴(yán)格的預(yù)算成本監(jiān)督審核機制。企業(yè)建立全面預(yù)算的成本管理模式的最終目的不在于能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)預(yù)算與成本支出之間的平衡，最優(yōu)結(jié)果是實際支出成本小于財務(wù)預(yù)算，這樣就使企業(yè)在節(jié)約成本的同時又提升了經(jīng)濟效益。企業(yè)通過建立嚴(yán)格的預(yù)算成本監(jiān)督審核機制，可以對每一項預(yù)算執(zhí)行情況進行考察和監(jiān)督，從而規(guī)范預(yù)算執(zhí)行操作。

結(jié)語：企業(yè)通過建立基于全面預(yù)算的成本管理模式，完善預(yù)算成本管理制度，可以綜合利用預(yù)算管理與成本控制兩種手段，將成本控制工作融入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全過程中，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成本的降低，有效縮小預(yù)算與成本之間的差距，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。