關(guān)于推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的研究

王正剛 襄陽(yáng)供電公司

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一，其直接影響到企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作的開(kāi)展，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)的審計(jì)工作模式發(fā)生了很大的變化，但是很多企業(yè)并不能適應(yīng)環(huán)境的變化，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在很多不足，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）系統(tǒng)審計(jì)線索易缺失

近些年來(lái)，大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用程度不斷加深，很多企業(yè)逐漸建立起了信息化審計(jì)系統(tǒng)，在審計(jì)系統(tǒng)的作用下，審計(jì)人員可以完成對(duì)審計(jì)線索的實(shí)時(shí)跟蹤，并在跟蹤過(guò)程中判斷出企業(yè)針對(duì)某一業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)工作是否存在風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)的企業(yè)審計(jì)中，針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，期間出現(xiàn)的每一次交易都會(huì)存在一條清晰的線索鏈，而且企業(yè)人員會(huì)對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行相應(yīng)的記錄。對(duì)于企業(yè)審計(jì)人員而言，可以利用逆差的審計(jì)方式，從審計(jì)信息直接追溯到原始憑證，也可以通過(guò)順查的方式，從原始憑證查到企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)信息。但是，隨著信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程度不斷加深，企業(yè)審計(jì)工作的原始憑證不在存在，而且很少進(jìn)行紙質(zhì)記載，在審計(jì)工作中的大多數(shù)信息都是以數(shù)據(jù)信息的方式被存儲(chǔ)于企業(yè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的硬盤中。這就導(dǎo)致了很多不清晰線索的出現(xiàn)，給審計(jì)人員的取證工作增加了難度，而且極大的增加了審計(jì)人員的工作量。通常情況下，企業(yè)會(huì)建立專門的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息儲(chǔ)存，但是，一旦數(shù)據(jù)庫(kù)出現(xiàn)了故障，企業(yè)的很對(duì)很多審計(jì)信息會(huì)消失，致使企業(yè)審計(jì)人員無(wú)從查找相關(guān)記錄信息，審計(jì)工作因此而無(wú)法進(jìn)行。

（二）缺乏專業(yè)化的審計(jì)人才

事實(shí)表明，人才已成為現(xiàn)代企業(yè)的重要資源，企業(yè)各項(xiàng)工作的開(kāi)展，對(duì)優(yōu)秀人才有著很強(qiáng)的依賴性，但是就目前的情況來(lái)看，很對(duì)企業(yè)針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展，并沒(méi)有建立起完備的人才庫(kù)。針對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展，審計(jì)人員的傳統(tǒng)工作模式已無(wú)法滿足新形勢(shì)的要求，很多審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)不足逐漸被暴露，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展緩慢，進(jìn)而影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。企業(yè)專業(yè)化大數(shù)據(jù)審計(jì)人才的缺乏，主要由于企業(yè)人才培訓(xùn)體系的缺乏。很多企業(yè)管理者忽略了人才培訓(xùn)的作用，針對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展，并沒(méi)有建立專門的人才培訓(xùn)中心，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)人才的專業(yè)素養(yǎng)始終處于一個(gè)特定的水平，始終無(wú)法提高。而且，由于大數(shù)據(jù)審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)合型的工作，需要相應(yīng)的工作人員同時(shí)具備審計(jì)、大數(shù)據(jù)信息處理技術(shù)等多方面的知識(shí)能力，但是，由于企業(yè)人才培訓(xùn)工作的缺乏，導(dǎo)致企業(yè)針對(duì)其大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展無(wú)法獲得有力的人才支持。

（三）審計(jì)信息系統(tǒng)本身存在缺陷

在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中，必然需要借助審計(jì)信息系統(tǒng)，但是，由于審計(jì)信息系統(tǒng)本身所存在的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作受到一定的負(fù)面影響。首先，網(wǎng)絡(luò)病毒會(huì)對(duì)系統(tǒng)造成負(fù)面影響，在病毒的作用下，整個(gè)系統(tǒng)很可能會(huì)陷入癱瘓，在這種情況下，企業(yè)的審計(jì)工作也無(wú)法正常進(jìn)行。其次，這一問(wèn)題還表現(xiàn)系統(tǒng)的故障問(wèn)題，如數(shù)據(jù)庫(kù)因缺乏維護(hù)而出現(xiàn)漏洞、審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)程序出現(xiàn)紊亂等。如果因系統(tǒng)故障而導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)混亂，這會(huì)直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，多種交易活動(dòng)都會(huì)出現(xiàn)混亂。

二、推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作策略探究

（一）建立健全審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系

為了有效防范系統(tǒng)審計(jì)線索缺失的問(wèn)題，有必要進(jìn)一步健全審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)規(guī)范體系，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的規(guī)范化進(jìn)行，在大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中，有必要對(duì)原始憑證進(jìn)行保存，而且要做好審計(jì)信息的備份。針對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的線索信息，企業(yè)應(yīng)該安排技術(shù)人員隨線索信息進(jìn)行分類保存，以此減輕審計(jì)人員的工作難度，減少審計(jì)人員工作量。通過(guò)這種方式，及時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)出現(xiàn)了故障，審計(jì)人員還可以根據(jù)備份信息查找相關(guān)記錄，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)人員的培訓(xùn)

針對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)專業(yè)化審計(jì)人員的培養(yǎng)，尤其是對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)人員培養(yǎng)，使其更好的適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境的變化，進(jìn)而更好的參與到大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中。具體而言，企業(yè)可以將整個(gè)培訓(xùn)工作分三階段進(jìn)行，在第一階段，主要引導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式進(jìn)行熟悉；第二階段，針對(duì)新形勢(shì)下審計(jì)工作的開(kāi)展，重點(diǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)技能傳授，這是整個(gè)培訓(xùn)工作的重點(diǎn)，例如培訓(xùn)審計(jì)人員如何利用信息系統(tǒng)梳理審計(jì)線索，如何進(jìn)行線索跟蹤等；第三階段，重點(diǎn)進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，通過(guò)對(duì)實(shí)際工作的模擬，找出審計(jì)人員在業(yè)務(wù)開(kāi)展中仍然存在的不足之處，然后進(jìn)行再次培訓(xùn)，以此來(lái)不斷完善其工作技能，使其能夠在正式進(jìn)入工作崗位后更好的投入到大數(shù)據(jù)審計(jì)工作實(shí)踐中。

（三）進(jìn)一步完善審計(jì)信息系統(tǒng)

為了進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)審計(jì)工作效果，必須注重審計(jì)信息系統(tǒng)的完善，具體而言，要重點(diǎn)加強(qiáng)專用化信息系統(tǒng)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要求審計(jì)信息系統(tǒng)軟件必須與企業(yè)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行交換，為了解決審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的問(wèn)題，需要審計(jì)人員和技術(shù)人員共同參與軟件的運(yùn)行、開(kāi)發(fā)和維護(hù)。軟件開(kāi)發(fā)人員可以通過(guò)審計(jì)人員有針對(duì)性的介紹，了解審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)審計(jì)的方法和流程進(jìn)行調(diào)研，最終形成一套完整、系統(tǒng)的審計(jì)流程和原理。它既能滿足審計(jì)人員對(duì)軟件功能的要求，又能符合開(kāi)發(fā)人員對(duì)軟件開(kāi)發(fā)運(yùn)用的要求。

總結(jié)：綜上所述，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)必須對(duì)其傳統(tǒng)的審計(jì)工作進(jìn)行必要的改進(jìn)和完善，但是，從當(dāng)前的情況來(lái)看，很多企業(yè)的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作仍然存在一定的漏洞，因此，必須及時(shí)查找企業(yè)在新形勢(shì)下大數(shù)據(jù)審計(jì)工作中存在的不足，并有針對(duì)性的進(jìn)行改進(jìn)和完善。