管理會計環(huán)境下的集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算信息設(shè)計方法分析

王正軍

(山東辰龍能源集團(tuán)有限公司,山東 滕州 277500)

1 管理會計環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算信息設(shè)計方法需求現(xiàn)狀分析

管理會計環(huán)境下,集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理的主要任務(wù)是對企業(yè)的財務(wù)資源以及其他非財務(wù)資源進(jìn)行合理的配置。管理會計背景下的全面預(yù)算信息化正是把控集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、優(yōu)化資源配置以及提高集團(tuán)企業(yè)競爭力的強(qiáng)有力的抓手。云計算大數(shù)據(jù)時代的到來是預(yù)算信息化建設(shè)的外部因素,在這樣的新時代下,數(shù)據(jù)已然與集團(tuán)資本資源等相聯(lián)系,成為核心力的重要來源組成,是企業(yè)獲取利潤、形成核心競爭力的重要手段。內(nèi)部因素則是集團(tuán)管控能力的提升。集團(tuán)組織層級眾多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,無法進(jìn)行有效的集成。而預(yù)算信息的建設(shè)能夠有效避免“信息孤島”效應(yīng)的產(chǎn)生,實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)組織層次的高度集成。管理會計背景下,集團(tuán)內(nèi)、外部兩者因素驅(qū)動集團(tuán)建設(shè)全面預(yù)算信息系統(tǒng),依托預(yù)算信息化建設(shè),打破集團(tuán)各部門存在的“信息孤島”,實現(xiàn)集團(tuán)橫縱向管控和協(xié)調(diào)能力,實現(xiàn)公司組織的扁平化管理。

2 管理會計環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算信息設(shè)計的重要性

前瞻性、指引性、綜合性等是管理會計所具有的重要性質(zhì),全面預(yù)算管理作為管理會計的重要組成部分,同樣具有這些性質(zhì),它不僅是管理會計各個部分銜接的重要橋梁,作為預(yù)測性的工具也有其自身不可替代的強(qiáng)大功效。因此,全面預(yù)算信息系統(tǒng)的設(shè)計符合管理會計環(huán)境下的趨勢,對于集團(tuán)以及企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

第一方面,管理會計背景下全面預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)增加值的結(jié)合,能夠提高集團(tuán)決策的可信度。經(jīng)濟(jì)增加值作為衡量集團(tuán)企業(yè)價值創(chuàng)造力的指標(biāo),能夠在資本成本等方面與全面預(yù)算相結(jié)合,借鑒責(zé)任成本目標(biāo)管理機(jī)制,建立集團(tuán)成本意識,將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所消耗的資源納入預(yù)算成本考慮范圍以內(nèi),促進(jìn)集團(tuán)全面預(yù)算的發(fā)展,使得集團(tuán)企業(yè)的決策更具合理性。第二方面,成本控制可以看作預(yù)算管理的目的之一,將成本控制方法與全面預(yù)算結(jié)合能夠控制成本支出,強(qiáng)化集團(tuán)業(yè)務(wù)流程的控制。成本控制方法與預(yù)算的結(jié)合可以有效地建立責(zé)任中心,明確各主體成本責(zé)任,建立與其相對應(yīng)的預(yù)核算體系,合理的評價企業(yè)績效。第三方面,全面預(yù)算管理和績效考核管理工具平衡計分卡的結(jié)合可以有效促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略的落地執(zhí)行。歸根結(jié)底,全面預(yù)算管理研究控制的還是企業(yè)的資源配置問題。目前集團(tuán)財務(wù)部門大多考慮的是集團(tuán)財務(wù)指標(biāo)方面的預(yù)算,而忽略了集團(tuán)人力資源等隱性資源等的預(yù)算配置。而平衡計分卡作為績效衡量考核專業(yè)工具,本身就融合了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),因此平衡計分卡和預(yù)算管理的融合能夠有效地防止戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算管理的不銜接問題,使得兩者可以很好地銜接,不但能夠保證預(yù)算管理的合理性,而且可以強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)的有效執(zhí)行。

3 管理會計環(huán)境下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算信息建設(shè)的實現(xiàn)路徑

3.1 界定預(yù)算目標(biāo),構(gòu)建運(yùn)營模型

預(yù)算編制的準(zhǔn)確性問題仍然是集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的核心問題之一,制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)是保證企業(yè)過程控制的意義所在。管理會計背景下集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算信息的建設(shè),依賴于預(yù)算目標(biāo)的合理制定,預(yù)算編制科學(xué)性和靈活性的增強(qiáng),通過以上合理的設(shè)定,借助信息系統(tǒng)集成、滾動預(yù)算等,使得集團(tuán)資源能夠得到合理的配置,集團(tuán)多層次的預(yù)算需求得到滿足,經(jīng)營過程更加合理化、控制化,實現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的精細(xì)化管理。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算信息建設(shè)在管理會計情境下得到有效的構(gòu)建,依賴于預(yù)算管理對于集團(tuán)資源的有效配置。全面預(yù)算管理可以統(tǒng)一規(guī)劃企業(yè)工作,圍繞著實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略而進(jìn)行資源的合理預(yù)算配置,實現(xiàn)管理效率的提升。再者就是企業(yè)運(yùn)營模型的設(shè)定,全面預(yù)算要求對集團(tuán)企業(yè)的各項采購、銷售等企業(yè)運(yùn)營活動進(jìn)行合理預(yù)算,系統(tǒng)整合企業(yè)的運(yùn)營,而非集團(tuán)各部門單獨(dú)完成,無法形成集團(tuán)全面預(yù)算,不能夠有效地反映各業(yè)務(wù)單元之間的關(guān)系。

3.2 細(xì)化預(yù)算機(jī)制,建設(shè)更新數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)

集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)龐雜,層次人員眾多,在做好整體預(yù)算規(guī)劃的同時,要注意預(yù)算主體的細(xì)化,由點及面,分步實施推進(jìn)預(yù)算機(jī)制。具體來講：第一方面,從集團(tuán)縱向視角來看,可以從集團(tuán)企業(yè)的各個層次中抽取共性的要素進(jìn)行預(yù)算機(jī)制的設(shè)計,使得上下層之間具有共性,消除層次之間的壁壘,使得上下級之間的測量和評價指標(biāo)具有共性,能夠?qū)崿F(xiàn)上下的貫通聯(lián)結(jié)。第二方面,從橫向視角來看,也就是各個層級的主體預(yù)算細(xì)分,對各個層次的組織進(jìn)行個性化的拓展,體現(xiàn)各層次對于業(yè)務(wù)的精細(xì)化以及個性化需求管理,使得預(yù)算考核更有針對性。第三方面,借鑒責(zé)任成本目標(biāo)管理機(jī)制,將預(yù)算責(zé)任由集團(tuán)的三級公司財務(wù)部轉(zhuǎn)移到各層次的部門、車間等細(xì)分預(yù)算主體身上,提高預(yù)算編制效率,將預(yù)算貫穿到集團(tuán)各業(yè)務(wù)的各個角落,實現(xiàn)精益化管理。

管理會計背景下的集團(tuán)全面預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)離不開大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的對接。借助于現(xiàn)代社會背景下的云計算以及大數(shù)據(jù),全面預(yù)算管理可以動態(tài)地實現(xiàn)既聯(lián)結(jié)集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)的經(jīng)營預(yù)測,又可以聯(lián)結(jié)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)管理報告,有助于集團(tuán)實時動態(tài)把握集團(tuán)自身以及經(jīng)營對手的相關(guān)信息,并同時借鑒滾動計劃法,制定月度、季度以及年度的滾動預(yù)算數(shù)據(jù),為集團(tuán)決策提供數(shù)據(jù)支撐。

3.3 強(qiáng)化系統(tǒng)集成,確保全面預(yù)算管理

管理會計情境下,集團(tuán)企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算信息建設(shè)必然離不開集團(tuán)企業(yè)信息系統(tǒng)的集成。系統(tǒng)構(gòu)建過程中,通過統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)、政策信息等,實現(xiàn)完整的核算、預(yù)算邏輯,將核算預(yù)算指標(biāo)等構(gòu)建的系統(tǒng)納入同一體系中去,增強(qiáng)各單位之間的聯(lián)動作用,由二級集團(tuán)等逐步向上實現(xiàn)集團(tuán)大集中,發(fā)揮一體化整合的組合效力,降低經(jīng)營風(fēng)險。全面預(yù)算是一項涉及集團(tuán)企業(yè)全員全過程的管理活動,各集團(tuán)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)從事前、事中和事后三方面嚴(yán)格控制保證預(yù)算管理的執(zhí)行,有效發(fā)揮預(yù)算管理的作用,集團(tuán)企業(yè)促進(jìn)實現(xiàn)全面預(yù)算,可以從以下兩方面闡述：一方面在于集團(tuán)績效。集團(tuán)績效的確定需要具體的指標(biāo)來進(jìn)行衡量,而預(yù)算恰好可以成為衡量集團(tuán)績效的把尺,為財務(wù)部門的績效考核提供客觀真實的依據(jù)。集團(tuán)企業(yè)要努力在預(yù)算考核階段將全面預(yù)算和績效進(jìn)行規(guī)整,實現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)鏈條的系統(tǒng)性。借助預(yù)算對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步的分解細(xì)化,評定績效考評標(biāo)準(zhǔn),同時反向考察預(yù)算執(zhí)行情況。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)樹立以業(yè)務(wù)導(dǎo)向為依據(jù)的預(yù)算,消除業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門之間的鴻溝,結(jié)合業(yè)務(wù)制定財務(wù)預(yù)算,使得財務(wù)預(yù)算更加有理有據(jù),實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合。另一方面在于戰(zhàn)略的制定實施。可以把全面預(yù)算看作集團(tuán)戰(zhàn)略制定落實的工具,集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的方向,是企業(yè)整體運(yùn)營的依據(jù)。集團(tuán)戰(zhàn)略的實施要根據(jù)各職能部門,層層分解落實到各員工身上。集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算通過戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)作用,確保集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略和運(yùn)營計劃能夠在預(yù)算目標(biāo)中得到良好的體現(xiàn)。

4 結(jié) 論

管理會計環(huán)境下,集團(tuán)全面預(yù)算信息建設(shè)已成為企業(yè)預(yù)算管理的必然趨勢。集團(tuán)要清晰明確全面預(yù)算管理在集團(tuán)管理會計中的重要作用,將全面預(yù)算管理信息化建設(shè)深入推進(jìn)集團(tuán)業(yè)務(wù)流程中去,不斷完善集團(tuán)管理會計體系,協(xié)調(diào)集團(tuán)業(yè)務(wù)活動。