淺析企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

朱鵬

（濟南熱力集團有限公司，濟南250000）

1 引言

企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制不僅關(guān)系到整個企業(yè)的治理工作是否規(guī)范，風險應(yīng)對是否及時，還對整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著至關(guān)重要的影響[1]。所以，為了進一步規(guī)范企業(yè)的治理工作，提高企業(yè)的治理效率，降低經(jīng)營風險，就必須要加強兩者的融合。為此本文筆者結(jié)合個人研究經(jīng)驗與相關(guān)參考文獻，從內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合的層面出發(fā)，對加強企業(yè)審計風險控制的具體對策進行研究與探討。

2 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計就是對企業(yè)的各類業(yè)務(wù)所展開的獨立評價工作，從而確保企業(yè)的各項業(yè)務(wù)能夠始終遵循公認的方針與程序開展，符合相關(guān)的規(guī)定標準，從而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標的一種審計工作。可以說實物、賬務(wù)、規(guī)則、責任都是企業(yè)內(nèi)部審計的主要對象。內(nèi)部控制就是指針對國家的相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行規(guī)范的一種控制系統(tǒng)。通過內(nèi)部控制不僅能夠保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，還能確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性[2]。因此做好內(nèi)部控制工作對確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的作用。

3 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部審計標準體系不完善

在當前，我國中小企業(yè)內(nèi)部審計的標準體系并沒有大面積完善，存在著多種多樣的審計標準，審計主體在審計時，可以根據(jù)自己的心意選擇性地采用中小企業(yè)審計信息，這樣就使得不相同的中小企業(yè)內(nèi)部審計報告之間的可比性有著一定的差別?！吨袊髽I(yè)審計報告2018》的調(diào)查結(jié)果顯示不同的審計報告的第三方評價有著不同的審計標準，所以審計信息之間缺少一定的可比性，這一點導(dǎo)致內(nèi)部審計無法更好地推廣，提高內(nèi)部審計水平也受到限制。

3.2 企業(yè)內(nèi)部審計報告內(nèi)容不規(guī)范

利益相關(guān)者是中小企業(yè)審計報告的廣泛使用者，所以中小企業(yè)審計報告的收件人不應(yīng)該局限于中小企業(yè)的股東和管理層。但是，由我國中小企業(yè)出具審計報告能夠看出，并沒有明確的將利益相關(guān)者作為收件人，未提供其地址，只有會計師事務(wù)所出具的審計報告對其有所提及。

3.3 企業(yè)沒有健全的內(nèi)控制度體系

對于企業(yè)而言，開展審計工作，加強審計風險防控和監(jiān)督，需要有完善的審計內(nèi)控制度體系，需要對企業(yè)可能存在的各類風險隱患等進行全面排查，動態(tài)管理，加強全過程控制監(jiān)督，需要有完善的硬件軟件支撐系統(tǒng)，這樣才能更好地保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的有序開展，及時發(fā)現(xiàn)各類潛在風險和問題，進而有效糾偏和應(yīng)對，目前企業(yè)的內(nèi)部控制機制還存在很多漏項，制度內(nèi)容和實際情況存在一些偏差，導(dǎo)致流于形式，沒有體現(xiàn)內(nèi)控機制的約束力，不利于企業(yè)審計工作的正常開展，導(dǎo)致很多風險依然存在，威脅企業(yè)的日常運營。

4 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作的優(yōu)化策略

4.1 加強審計隊伍建設(shè)，提高審計風險預(yù)警信息化管理水平

一方面要加強審計專職力量建設(shè)，不斷引入高素質(zhì)的審計專業(yè)人才，同時加強職業(yè)資格認證，定期開展系統(tǒng)的審計專業(yè)知識、國家政策以及業(yè)務(wù)、職業(yè)素養(yǎng)等方面的培訓，提升審計人員的服務(wù)意識、責任意識和綜合技能。另一方面要加大資金投入，加強審計風險預(yù)警信息化平臺建設(shè)，不斷學習其他優(yōu)秀企業(yè)典型的經(jīng)驗，完善內(nèi)部預(yù)算管控體系，資金運營管理機制，構(gòu)建協(xié)同一致的綜合風險防控平臺，加強風險識別、防控和全面監(jiān)督，切實提高審計風險管控水平。

4.2 促進信息化理念的落實

信息化和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷出現(xiàn)，已經(jīng)在人們的生活中和工作中起到了巨大的作用，這說明計算機和互聯(lián)網(wǎng)能夠?qū)ξ覈壳按蟛糠制髽I(yè)的財務(wù)管理工作，進行一定的改革創(chuàng)新，使我國的審計行業(yè)能夠發(fā)展得越來越好，并且借助計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，所進行的財務(wù)管理工作能夠更加全面，它能夠有效實現(xiàn)對資料和數(shù)據(jù)的科學處理，提升相應(yīng)的審計工作效率，還能夠幫助預(yù)算審計創(chuàng)新部門預(yù)算，對其進行細化，方便后期的管理和實際財務(wù)流水監(jiān)督[3]。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中進行信息化技術(shù)的控制，一方面需要對審計工作人員通過實踐的經(jīng)驗和相關(guān)文獻的介紹進行整合，建立一套完善的人才管理制度和人才培養(yǎng)制度，只有這樣才能夠使更多優(yōu)秀的人才加入到整個審計工作中來，而另一方面還需要企業(yè)將自身的利益和社會利益通過預(yù)算審計的方式落實到整個目標的制定過程中，實現(xiàn)整個企業(yè)審計工作的透明化和直觀化。

4.3 加強審計全面監(jiān)督管理，維護審計權(quán)威性

要不斷引入現(xiàn)代質(zhì)量管理理念，將企業(yè)審計監(jiān)督、內(nèi)部控制、預(yù)算管控、成本核算、資金管理等各項制度進行綜合理順，形成完善的監(jiān)督機制，加強各個環(huán)節(jié)人員專職管理和調(diào)度，設(shè)置專門的審計部門從事內(nèi)部審計，維護審計工作的權(quán)威性。同時要借助外部審計工作，聯(lián)合進行審計監(jiān)督，借助第三方力量對企業(yè)經(jīng)營管理全過程進行全面風險評價和預(yù)測分析，找出存在的問題，從而更好地維護企業(yè)自身利益，制定更加科學完善的優(yōu)化管理機制，切實提升企業(yè)審計風險科學化、規(guī)范化監(jiān)督水平。

4.4 建立健全內(nèi)部審計管理制度

科學完善的企業(yè)內(nèi)部審計管理制度是保證審計活動能夠順利穩(wěn)定進行的前提，可以提高內(nèi)部審計工作的獨立性和合法性，為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供有效的制度約束，使得內(nèi)部審計能夠公正客觀地履行相關(guān)職能。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須要重視起內(nèi)部審計管理制度的制定與規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，合理制定符合當前企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)部審計政策和規(guī)定。但從實際情況來看，很多單位只由分管財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)人負責內(nèi)部審計工作，影響內(nèi)部審計活動的獨立性和客觀性，所以企業(yè)必須要依據(jù)相關(guān)規(guī)定，由企業(yè)單位的權(quán)力機構(gòu)，比如董事會、審計委員會以及監(jiān)事會等或企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)進行內(nèi)部審計工作的組織與管理，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的作用和功能，使得內(nèi)部審計員工可以客觀、獨立、公正地開展審計工作，履行崗位職責，提高企業(yè)內(nèi)部審計效率和監(jiān)督質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計員工還需要把握審計行業(yè)發(fā)展的趨勢，學習先進的審計理論和審計方法，促進內(nèi)部審計活動朝向戰(zhàn)略審計的方向發(fā)展，做好事前、事中事后審計聯(lián)合工作，明確財務(wù)收支審計重點，引入先進的計算機技術(shù)和信息軟件技術(shù)輔助開展內(nèi)部審計活動，提高審計工作質(zhì)量和工作效率，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。

5 結(jié)語

對于我國目前的現(xiàn)代企業(yè)來說，要想獲得持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要將整個內(nèi)部審計系統(tǒng)進行改革和完善，將更好的審計模式完整地運用在企業(yè)中，為整個企業(yè)管理帶來幫助，使整個企業(yè)的財務(wù)管理更加全面、更加準確，為企業(yè)下一步的工作進行指導(dǎo)。