試論水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控管理

李惠秀

（邢臺金隅詠寧水泥有限公司，河北 邢臺054000）

1 引言

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理主要是為避免增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)、造成財(cái)產(chǎn)損失、影響企業(yè)形象甚至于受到法律制裁等情況，而制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，對以上風(fēng)險進(jìn)行防范和控制管理。這就需要企業(yè)遵循相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和法律規(guī)定，并充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)內(nèi)部的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行處理，從而降低稅收風(fēng)險，獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。本文就水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)外成因進(jìn)行了深入探討，并由此提出相應(yīng)的防控策略，希望能給相關(guān)企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

2 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的具體成因

水泥生產(chǎn)企業(yè)是重要的原材料生產(chǎn)企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，承擔(dān)著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險，任何涉稅行為如果未能依照國家稅收法律規(guī)定就會給企業(yè)帶來利益損失，甚至影響企業(yè)形象。究其原因，水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因可以從內(nèi)部因素和外部因素來綜合考量。

2.1 造成稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)因

第一，缺乏正確的納稅意識。 部分企業(yè)納稅意識不足，對稅務(wù)工作缺乏正確的認(rèn)識，單純地追求企業(yè)利潤最大化，為了少納稅或不納稅而采取各種手段偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)非法經(jīng)營，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。如水泥生產(chǎn)企業(yè)在修理生產(chǎn)設(shè)備中會消耗大量的五金配件，但對其產(chǎn)生的廢料不作銷售申報(bào)，甚至在賬面核算中提高能耗、料耗等生產(chǎn)成本，借此來逃避繳納稅款[1]。第二，稅務(wù)人員不能與時俱進(jìn)。企業(yè)稅務(wù)人員沒有樹立時刻學(xué)習(xí)的觀念，對國家相關(guān)稅法的改動不能及時跟進(jìn)，不能正確認(rèn)識相關(guān)法律法規(guī)，以至于對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)的實(shí)際操作不能做出相應(yīng)調(diào)整，使得企業(yè)在涉稅事項(xiàng)中出現(xiàn)被動的偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險。第三，缺乏完善的內(nèi)部管理制度。建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理系統(tǒng)是水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)防范稅務(wù)風(fēng)險的重要保障。管理制度的不完善，就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險屢禁不止，無法從源頭上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效益，制約企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。第四，缺乏合理的稅收籌劃。稅收籌劃是在符合國家政策法規(guī)的前提下，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式制定方案，達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的目的。但水泥生產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營中，由于對當(dāng)前市場情況缺乏準(zhǔn)確的判斷，而制定出不合理的稅收籌劃，盲目進(jìn)行擴(kuò)張或合并，從而造成企業(yè)虧損，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險[2]。第五，錯誤運(yùn)用國家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。我國是社會主義國家，推行市場經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)并行的經(jīng)濟(jì)政策，對各個時期都會制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，并發(fā)布相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)若擁有相應(yīng)的條件及資格，便只要在相應(yīng)時期內(nèi)提供相關(guān)材料即可享受國家的稅收優(yōu)惠。但部分企業(yè)對國家稅收優(yōu)惠政策解讀出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致不能及時做出相應(yīng)的調(diào)整措施，甚至錯誤利用國家稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險。如在水泥的生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)，即原材料加工至熟料，熟料加工到水泥的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，部分享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策的水泥生產(chǎn)企業(yè)在綜合資源利用過程中摻入領(lǐng)用廢渣量不夠，借此騙取稅收優(yōu)惠。享受增值稅即征即退的水泥企業(yè)，不能出現(xiàn)一萬元以上的環(huán)保、稅務(wù)等罰款，如出現(xiàn)，36 個月內(nèi)不能申請退稅，許多企業(yè)沒有注意到這點(diǎn)，出現(xiàn)罰款后仍申請退稅，被稅務(wù)局機(jī)關(guān)認(rèn)定為騙取退稅。

2.2 造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外因

第一，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷變革。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，尤其是近期出現(xiàn)的中美貿(mào)易摩擦，不斷影響著我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，我國的稅收政策也因此不斷改變，使得水泥生產(chǎn)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)愈加復(fù)雜，企業(yè)稅收風(fēng)險的防控管理難度也大大增加。第二，我國稅收法律體系還不夠完善。隨著改革開發(fā)的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，但市場經(jīng)濟(jì)體制的改革跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，相關(guān)法律體系仍亟需完善。國家稅法法律法規(guī)的變動和調(diào)整，給企業(yè)學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，及時調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理帶來了一定的的困難，從而增大了企業(yè)的稅收風(fēng)險。第三，稅務(wù)監(jiān)督檢查機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)主要遵循相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行執(zhí)法，但我國稅法體系尚不完善，稅法法律法規(guī)頻繁變動，因此加大了執(zhí)法機(jī)關(guān)依照最新頒布法律法規(guī)的規(guī)定辦事的難度。此外，執(zhí)法部門的關(guān)系冗雜，分工不明確，執(zhí)法人員執(zhí)法力度不統(tǒng)一等，都會影響水泥生產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理，給企業(yè)帶來隱性的稅務(wù)風(fēng)險。

3 水泥生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防控管理

3.1 提高企業(yè)員工的納稅意識

水泥生產(chǎn)企業(yè)用工人員稅務(wù)意識的不足，會加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對員工尤其是稅務(wù)工作人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)其樹立正確的納稅意識，并提高學(xué)習(xí)意識，及時掌握我國稅收法律法規(guī)和優(yōu)惠政策，并根據(jù)政策改革對稅收方案做出合理調(diào)整。此外，還要提高員工的風(fēng)險防范意識，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，做到誠信納稅，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

3.2 建立全面系統(tǒng)的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制

稅務(wù)籌劃、風(fēng)險評估、應(yīng)對措施、風(fēng)險控制是稅務(wù)管理機(jī)制的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身情況，邀請稅務(wù)專家對以上內(nèi)容進(jìn)行合理規(guī)劃，從而建立全面系統(tǒng)的稅務(wù)管理機(jī)制，從事前防范到事后處理制定事無巨細(xì)的安排方案，提高決策的科學(xué)性和高效性，從而有效地對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控管理。

3.3 建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

一個完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)能夠?qū)⑸娑愂马?xiàng)信息化，減少稅務(wù)信息在處理、傳遞等過程中出現(xiàn)的問題，收集到足夠的稅務(wù)信息，便于水泥生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)最新法律政策對稅收方案進(jìn)行調(diào)整，使得企業(yè)利益最大化。因此，建立完善的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，并做到與時俱進(jìn)，就能夠防范于未然，有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

3.4 企業(yè)管理層進(jìn)行科學(xué)有效的決策

水泥生產(chǎn)企業(yè)管理層的決策關(guān)乎整個企業(yè)的發(fā)展，如何進(jìn)行科學(xué)有效的決策對防范稅務(wù)風(fēng)險有著重要意義。這就需要企業(yè)內(nèi)部管理層人員相互協(xié)調(diào)、統(tǒng)一決策，充分考慮各項(xiàng)意見及建議，比較不同方案實(shí)施的潛在風(fēng)險和成本代價，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行充分評估，進(jìn)而下達(dá)科學(xué)有效的防范措施，降低稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益[3]。

3.5 在法律政策范圍內(nèi)合理避稅

我國依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，對水泥生產(chǎn)企業(yè)施行著各種政策優(yōu)惠，如“購置專用設(shè)備抵稅”“增值稅即征即退”等稅收優(yōu)惠。因此，企業(yè)要結(jié)合自身情況，及時了解國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)和符合條件的政策制定合理的稅務(wù)籌劃，減少企業(yè)的稅收壓力，在法律政策允許范圍內(nèi)合理避稅，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

3.6 與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

稅務(wù)機(jī)關(guān)是企業(yè)納稅直接面向的對象，因此與其建立良好的關(guān)系對稅務(wù)風(fēng)險的防控有著重要作用。企業(yè)需要在涉稅事項(xiàng)上積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，爭取得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任，樹立誠信的納稅企業(yè)形象，有利于企業(yè)及時獲取國家稅收優(yōu)惠政策的信息。因此建立良好的稅企關(guān)系對企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險也有一定的作用。

4 結(jié)語

在日新月異的當(dāng)今社會，任何一項(xiàng)變動都可能會引發(fā)行業(yè)巨變，水泥生產(chǎn)企業(yè)處在動態(tài)變化的市場環(huán)境中，更是容易“牽一發(fā)而動全身”。如政策改革、匯率浮動、技術(shù)革新等，都可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)蒙受財(cái)產(chǎn)損失，甚至破產(chǎn)被行業(yè)所淘汰。但風(fēng)險往往與機(jī)遇共存，如果能夠施行嚴(yán)密的稅務(wù)管理，提高風(fēng)險防范意識，認(rèn)真研究企業(yè)發(fā)展中可能遇到的各項(xiàng)風(fēng)險，做好防控措施，就能幫助企業(yè)乘風(fēng)破浪，獲得進(jìn)一步發(fā)展。