淺析基層水管單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控

胡 冰 李 琴 沈 鵬

一、前言

內(nèi)部審計(jì)工作是基層水管單位日常管理的一項(xiàng)常態(tài)化工作，是促進(jìn)單位發(fā)展和進(jìn)步、保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序進(jìn)行的有效方法，也是“補(bǔ)短板、強(qiáng)監(jiān)管”的有力手段。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，基層水管單位對(duì)內(nèi)對(duì)外的經(jīng)濟(jì)交流合作活動(dòng)越來越多，強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為的重要性也顯得尤為突出。但是由于多方面綜合因素的影響和制約，內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際開展過程中還存在不少風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提高人員積極性、促進(jìn)單位管理水平的提高造成不利影響。因此需要及時(shí)分析內(nèi)部審計(jì)工作中存在不利因素，掌握可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)消除防控。

二、內(nèi)部審計(jì)常見風(fēng)險(xiǎn)分析

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性帶來的風(fēng)險(xiǎn)

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是單位內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，有些甚至與財(cái)務(wù)部門合署辦公，因此審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在實(shí)際工作中大打折扣，有些審計(jì)工作甚至就是走一下程序，很難對(duì)審計(jì)的事項(xiàng)發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見，會(huì)給一些項(xiàng)目埋下隱患。

2.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性帶來的風(fēng)險(xiǎn)

基層水管單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及行政事業(yè)支出、專項(xiàng)資金使用、對(duì)外綜合經(jīng)營(yíng)等，涉及的面廣點(diǎn)多量大，造成審計(jì)部門只能選取有典型性和經(jīng)濟(jì)往來大的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣審計(jì)，不可能涉及每一筆業(yè)務(wù)、每項(xiàng)往來款，這樣就會(huì)有盲區(qū)，而往往個(gè)別工作人員認(rèn)為小項(xiàng)目能簡(jiǎn)化的就簡(jiǎn)化、能省掉的程序就省掉，在經(jīng)濟(jì)往來時(shí)隨意性較大，容易出現(xiàn)問題。

3.審計(jì)人員不足及自身業(yè)務(wù)素質(zhì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

基層水管單位審計(jì)人員一般都是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗到審計(jì)崗位，受人員編制的影響，從事審計(jì)工作的人手又少，部分轉(zhuǎn)崗來的人員沒有接受過審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技能掌握不夠，工作經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)職業(yè)道德底線意識(shí)不強(qiáng)，面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員在工作中無從下手，使得該查的問題沒有查出來，出現(xiàn)漏審或?qū)彽牟簧畈煌福袝r(shí)甚至出現(xiàn)誤判，下的審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符，給領(lǐng)導(dǎo)決策帶來錯(cuò)誤的引導(dǎo)。個(gè)別審計(jì)人員職業(yè)操守、工作責(zé)任心不強(qiáng)，把個(gè)人感情帶入審計(jì)工作，難免出現(xiàn)把小問題放大或把大問題就輕的現(xiàn)象，給審計(jì)工作帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系不健全帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不完善，作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不夠規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，沒有嚴(yán)格的法律標(biāo)準(zhǔn)作為審計(jì)依據(jù)，大多僅憑自身的經(jīng)驗(yàn)和想法來決定，存在很強(qiáng)的主觀判斷，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，增大了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

1.保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)相對(duì)獨(dú)立性

基層水管單位要積極爭(zhēng)取政策，在審計(jì)部門設(shè)置、審計(jì)人員配置上做到相對(duì)獨(dú)立，不能平行于被審計(jì)單位，更不能依附于某個(gè)部門、單位，在職責(zé)上只對(duì)單位黨委（總支、支部）負(fù)責(zé)，不能受外界干擾而影響審計(jì)過程和結(jié)果，更不能因機(jī)構(gòu)設(shè)置缺陷與被審計(jì)單位有利益、人員上的交叉聯(lián)系，影響審計(jì)工作的公正性。有條件的單位，可以由單位紀(jì)委牽頭，監(jiān)察部門、審計(jì)、財(cái)務(wù)、工程相關(guān)職能部門組成審計(jì)組聯(lián)合審計(jì)，各部門派出參與審計(jì)人員要與被審計(jì)單位、被審計(jì)項(xiàng)目沒有利益關(guān)系，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度，保證內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的相對(duì)權(quán)威性。

2.創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境

一個(gè)單位審計(jì)工作開展的好壞與單位主要領(lǐng)導(dǎo)的重視程度密切相關(guān)，單位主要領(lǐng)導(dǎo)要高度重視、支持審計(jì)工作，關(guān)愛審計(jì)人員，要加強(qiáng)審計(jì)宣傳，讓被審計(jì)單位了解審計(jì)的目的，理解、重視、支持、配合審計(jì)工作，形成上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。

3.提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，不僅要求審計(jì)人員具備扎實(shí)的業(yè)務(wù)功底，還要求審計(jì)人員自身具有良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，及時(shí)了解財(cái)經(jīng)方面的政策法規(guī)，積極學(xué)習(xí)應(yīng)用新技術(shù)、新方法，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和工作效率。審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，每審計(jì)完一個(gè)項(xiàng)目，要及時(shí)總結(jié)出現(xiàn)的偏差并舉一反三，為類似項(xiàng)目積累工作經(jīng)驗(yàn)。在提高專業(yè)知識(shí)素質(zhì)的同時(shí)，審計(jì)人員還要不斷提升自身的道德素養(yǎng)，培養(yǎng)高尚的道德情操，在審計(jì)工作中要保持公正公平的心態(tài)，牢固樹立紅線意識(shí)和底線思維，確保審計(jì)工作正常開展，減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.健全內(nèi)審規(guī)章制度

“沒有規(guī)矩，不成方圓”，基層水管單位要健全內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度，要在《審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的框架下，修訂完善本單位內(nèi)審制度，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員職責(zé)及權(quán)限、審計(jì)范圍、審計(jì)程序、審計(jì)人員保障等。要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)工作各個(gè)方面和環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定，保障審計(jì)工作依法、科學(xué)、有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作制度化、精細(xì)化，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效益，最大限度減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

做好審計(jì)成果的運(yùn)用，是審計(jì)的最終目的，也是審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)?；鶎铀軉挝浑m然業(yè)務(wù)量在不斷增多，但總體科目每年相對(duì)穩(wěn)定，審計(jì)人員在每年的項(xiàng)目審計(jì)中，都會(huì)發(fā)現(xiàn)一些錯(cuò)誤和不足，要強(qiáng)化對(duì)這些審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，以審計(jì)促進(jìn)培訓(xùn)，以整改促進(jìn)提高，避免類似問題重復(fù)出現(xiàn)，從源頭提高從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)人員的業(yè)務(wù)水平。

四、結(jié)語

審計(jì)工作本身就是一項(xiàng)具有相當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)，隨著社會(huì)環(huán)境的變化其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加具有不確定性，要完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是不可能的。因此，需要不斷提高防范意識(shí)，及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)來源，調(diào)整工作思路和方法，盡量做到事前、事中參與，從而減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)基層水管單位各項(xiàng)工作順利進(jìn)行■