SWOT理論應(yīng)用于財政預(yù)算績效管理研究

摘 要：SWOT分析法是管理學(xué)上十分重要的一種企業(yè)發(fā)展態(tài)勢分析方法，將企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢、劣勢和外部機(jī)會以及可能面臨的威脅相互匹配，進(jìn)行綜合分析，使得企業(yè)戰(zhàn)略計劃的制定更加全面科學(xué)，更加符合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而在目前我國財政預(yù)算績效管理中，改革雖取得了一定成績，但仍然存在很多問題。將SWOT分析模型運用到財政預(yù)算績效改革中，通過該模型，認(rèn)清目前改革的進(jìn)步和不足之處，為下一步的預(yù)算績效管理工作找到方向，是本文的研究意義所在。

關(guān)鍵詞：SWOT分析法；財政預(yù)算；績效評價

一、SWOT理論應(yīng)用于預(yù)算績效管理的可行性分析

預(yù)算績效管理期初就是企業(yè)管理的一種方法，主要目的是通過目標(biāo)的設(shè)定來增加企業(yè)的利潤。從20世紀(jì)七八十年代開始，績效管理的思想被引入到了政府管理實踐中。預(yù)算的績效管理可以分為績效目標(biāo)、實施與管理和績效評價三個環(huán)節(jié)，環(huán)節(jié)化管理也是政府業(yè)務(wù)流程再造的改革方向。而SWOT分析法恰恰也是通過對于企業(yè)自身優(yōu)勢和不足，外部機(jī)遇與挑戰(zhàn)的分析，明確企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)，從而使企業(yè)找到適合自身發(fā)展的發(fā)展戰(zhàn)略，提高其績效水平。因此，將SWOT理論應(yīng)用于財政預(yù)算績效管理中，對于找到現(xiàn)有預(yù)算管理的不足，明確預(yù)算績效管理的目標(biāo)有著十分重要的作用。

二、SWOT理論在預(yù)算績效管理中的應(yīng)用

根據(jù)SWOT理論 ，在財政預(yù)算績效管理中，對于財政預(yù)算績效管理所做的有益探索可以認(rèn)為是優(yōu)勢（Strengths），當(dāng)前財政預(yù)算管理中存在的問題可以認(rèn)為是預(yù)算管理方面的劣勢（Weaknesses），導(dǎo)致財政預(yù)算績效不佳的外部因素可以認(rèn)為是威脅（Threats），而國外在財政預(yù)算績效管理方面值得我國借鑒的地方即為機(jī)會（Opportunities）。綜合這四個方面的內(nèi)容可以搭建未來財政預(yù)算績效管理的整體框架。

1.預(yù)算績效管理的有益探索

（1）財政預(yù)算績效評價框架初步搭建。自2003年我國拉開績效管理改革的序幕至今，多個省市均出臺了一系列的文件推進(jìn)預(yù)算績效改革工作。逐步擴(kuò)大績效評價范圍，對于重點專項資金嚴(yán)格審查監(jiān)督，分項目制定了管理實施細(xì)則。許多省市制定的績效評價辦法囊括了績效評價內(nèi)部工作規(guī)定、專家管理、工作考核等。

（2）政府管理信息化水平提高。政府財政管理信息系統(tǒng)即“金財工程”的應(yīng)用，為預(yù)算績效管理提供了技術(shù)上的支撐。使得不同時期、不同部門、不同項目的預(yù)算績效結(jié)果被記錄下來，通過橫向和縱向的比較，提高了績效評價的準(zhǔn)確性，也對績效評價相關(guān)指標(biāo)的修改起到了一定作用。

2.預(yù)算績效管理中存在的問題

（1）績效評價效果不理想。目前全國尚未建立完整科學(xué)的績效評價體系，對于預(yù)算績效的評價缺乏準(zhǔn)確的定量評價，只能從一個宏觀整體上進(jìn)行一個籠統(tǒng)總結(jié)。沒有具體的定量指標(biāo)就會使得評價整體上的主觀隨意性較大，權(quán)威性就會大打折扣。

（2）績效評價結(jié)果的應(yīng)用性低。由于我國缺乏一套完整的績效數(shù)據(jù)管理制度，評價的數(shù)據(jù)不能與預(yù)算數(shù)據(jù)很好的結(jié)合在一起。沒有完整的通報制度能夠讓績效結(jié)果上傳下達(dá)，不及時的在網(wǎng)絡(luò)等媒體上進(jìn)行公開，也使得公眾對于財政評價結(jié)果的知曉度較低。

3.國外在預(yù)算績效管理中值得借鑒之處

（1）制定一套完整的與績效管理相關(guān)的法律文件，許多國家政府對于績效評價結(jié)果和行政問責(zé)等都制定了明確的法律規(guī)定，如澳大利亞政府先后出臺了《預(yù)算誠信章程法》、《總審計長法》等，美國有《政府績效與結(jié)果法案》，這些法律法規(guī)的出臺，對于支撐這些國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了舉足輕重的作用。而我國在這方面還缺少一部全國性的法律法規(guī)，不能統(tǒng)籌全國的預(yù)算績效管理工作。

（2）根據(jù)政府的服務(wù)目標(biāo)來確定項目及績效水平。目前我國預(yù)算管理中隨意追加的預(yù)算較多，對于預(yù)算工作并沒有一個長期總體的規(guī)劃。而西方很多市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的政府都會制定長期工作計劃，此外，國外政府在預(yù)算方面因為國會的存在，監(jiān)督效果比較好，預(yù)算一般都是“鐵預(yù)算”，不能輕易更改，同時還需要提交年度績效報告，國會會對核心項目進(jìn)行評估。

4.導(dǎo)致預(yù)算績效不佳的外部因素

（1）財政管理體制與行政區(qū)劃不配套。我國是高度集權(quán)的單一制國家，實行“中央—省—市—縣—鄉(xiāng)”五級管理體制，一級政府管一級財權(quán)。分稅制改革以來，中央與地方出現(xiàn)了越來越多的財權(quán)與事權(quán)不匹配問題，導(dǎo)致“省管縣”在實際操作中存在很多問題。

（2）傳統(tǒng)觀念根深蒂固。我國長期以來實行功能預(yù)算，按照政府目標(biāo)或職能對預(yù)算開支加以分類。一個部門的資金多口供應(yīng)，傳統(tǒng)的投入型預(yù)算管理思想仍占主導(dǎo)地位。同時，由于“潛規(guī)則”的存在，方方面面的支出都需要照顧，一些預(yù)算單位想盡各種辦法向財政部門多要資金。而對于廣大民眾而言，對于財政預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督的意識較為薄弱。

綜合以上我國財政預(yù)算績效管理中的已取得的成就和不足，以及國外值得借鑒的經(jīng)驗，如何揚長避短，推陳出新，將成為SWOT理論對于財政預(yù)算績效管理最大的意義所在。

（1）在我國的財政績效管理改革中，我國應(yīng)當(dāng)在人們績效評價意識不斷增強(qiáng)，信息化水平不斷提高的良好勢頭下，盡快建立一套全國范圍的預(yù)算績效管理的法律文件，將完整的績效評價體系確立下來。此外，引進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的績效管理信息和管理方法，盡快提升績效的信息化水平，增加對于績效結(jié)果的定量評價。

（2）在我國財政管理改革中，由于一些頑疾的存在，使得預(yù)算管理中仍舊存在“潛規(guī)則”，打“擦邊球”的現(xiàn)象。預(yù)算績效管理本身底子就較薄，各項機(jī)制不健全，而現(xiàn)行的行政區(qū)劃、會計準(zhǔn)則、傳統(tǒng)觀念等都是績效改革的阻礙因素。，可以在一個方面尋求突破口，有的放矢，由易到難，循序漸進(jìn)。完成一個個階段性的改革目標(biāo)。

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作者簡介： 營曉妍（1993- ），安徽宿州人，研究生endprint