淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題和對策

吳安陽

我國國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，其發(fā)展的模式基本上都是漸進式。當這些企業(yè)在市場競爭的過程中取得了不俗的成績，它在政治方面也可能還存在著落實不到位的地方。本文特地就國有企業(yè)內(nèi)部控制體系進行了簡要的探索，希望能為國有企業(yè)帶來良好的經(jīng)營效益。

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國企業(yè)必須要緊跟時代發(fā)展的步伐。為了可以有效的保障我國國有企業(yè)未來可以持續(xù)發(fā)展，順利提高經(jīng)營管理的水平以及應(yīng)對風險的能力，而內(nèi)部控制就是其中的關(guān)鍵之處。因此，企業(yè)經(jīng)營者必須要高度關(guān)注這一方面，加強對這方面的管理力度。但是，在實際經(jīng)營的過程中，仍然有不少的企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在不少的問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的時代背景以及重要的價值

（一）我國國有企業(yè)內(nèi)控制度實行的時代背景

如果一個企業(yè)內(nèi)部可以比較好的實行相應(yīng)的內(nèi)控制度，那么這個企業(yè)的高層管理人員便可以很好的知道了解企業(yè)的相關(guān)信息，知道整個企業(yè)所具備的優(yōu)勢條件、所有資金的具體流向以及后期的使用情況。不僅如此，這種方法還可以讓企業(yè)中每個部門知道自己的經(jīng)營變化情況，從而根據(jù)自己企業(yè)的變化情況來設(shè)計接下來的投資方案，為自己贏得更大的盈利空間。

一個企業(yè)如果可以把資金安全內(nèi)控制度很好的應(yīng)用在自己的管理上，那么便可以對整個企業(yè)經(jīng)營活動中涉及錢財進行有效的把控，通過這種方法來確保企業(yè)資金的安全使用，防止國家財產(chǎn)不會流失，還可以確保國家資產(chǎn)可以安全高效得到很好的應(yīng)用，保證財務(wù)部門所提供的財務(wù)信息是真實有效的，為國企提高自身的經(jīng)營效率提供有效的數(shù)據(jù)支持。這種內(nèi)控制度的功能不僅局限于這一方面，它還可以幫助我們很好的規(guī)定不同部門人員的具體工作職責以及相應(yīng)的權(quán)限，讓所有人員都能夠明白自己所涉及的職務(wù)內(nèi)容包括哪些方面。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要價值

內(nèi)部控制系統(tǒng)并不是一成不變的，它可以根據(jù)真實情況自動對其自身進行相應(yīng)的發(fā)展、完善，從而更好的實現(xiàn)對企業(yè)資產(chǎn)的管理與控制，約束企業(yè)內(nèi)部每一個員工平時的財務(wù)行為，保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟工作可以安全有效的得到開展。不僅如此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系還可以幫助我們從宏觀上全面的把握企業(yè)內(nèi)部所有的經(jīng)營活動，以此來確保企業(yè)可以繼續(xù)高效健康發(fā)展。

二、我國國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)當中比較突出的幾個問題

（一）缺少比較健康的內(nèi)部控制條件

一個企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效果好與壞會直接受到外部環(huán)境的影響。在國企當中，如果有一些部門對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面不夠重視，其每個部門的具體職責沒有明確的界限;公司提供的直接結(jié)構(gòu)制度不夠健全，在所有權(quán)與具體的經(jīng)營權(quán)上面存在嚴重不平衡的現(xiàn)象，內(nèi)部控制責任與權(quán)利存在分工不明確的情況;公司傳統(tǒng)的股東大會空有虛名，而國企與一般的企業(yè)還存在著比較大的差異，那就是國企的董事是由行政命令調(diào)任，這使得經(jīng)濟與政治聯(lián)系在了一起，無法分割，從本質(zhì)上來講國企在一定程度上還不完全是由市場經(jīng)濟所控制的，而監(jiān)事會的作用也會被不斷的弱化，而公司的真正負責人卻沒有足夠充裕的時間或者是精力來完全屬于自己的責任，在很多情況下都是隨便動動嘴皮子，要求手底下的人去完成，他們一般都會做到形式上的管理人員。還有不少的員工對于內(nèi)部控制系統(tǒng)還存在著很多不清楚的地方，這使得他們在具體執(zhí)行的時候充滿著很多困難，有一些人甚至還會覺得這與自己根本就沒有任何的關(guān)系，而內(nèi)部控制系統(tǒng)里面的績效考核方案也還存在不合理的地方，如果這樣照做，可能會得罪很多有權(quán)有勢的人，為自己增添不必要的麻煩，因此他們在自己的大腦中就會自動生成一條執(zhí)行等于不執(zhí)行的原則，沒有從根本上認識到內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性。

（二）企業(yè)內(nèi)部各階層對于新人的入職培訓還存在一定的誤區(qū)

有不少的經(jīng)營者覺得這種入職培訓就是典型的走過場，沒有絲毫的實際意義;還有一些人覺得這種入職培訓可以看成沒有意義的浪費資金，還不如把這些資金好好的利用在建設(shè)公司上;還會有一部分人覺得這份工作應(yīng)該人力資源管理部門獨立完成，并不需要其他部門的參與。

三、對于加強國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要措施

（一）為國有企業(yè)可以順利實行內(nèi)部控制系統(tǒng)打造良好的環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能不能順利實行的重要因素，如果一個企業(yè)沒有比較好的內(nèi)部環(huán)境，那么就算是擁有再好的內(nèi)部控制系統(tǒng)也等于零。基于這種情況，我們必須要從內(nèi)部環(huán)境建設(shè)出發(fā)。

1.建立健全關(guān)于法人治理體系

我國現(xiàn)代化公司經(jīng)營模式當中比較突出的便是法人治理結(jié)構(gòu)，這有其科學的地方，因此我們必須要充分的尊重這一普遍性規(guī)律，再加上現(xiàn)在有很多企業(yè)都實行了經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)相互分離的模式，我們可以以此為基礎(chǔ)構(gòu)建出一套比較成熟的方案，在這個方案當中需要涉及到管理權(quán)、具體執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，通過這種方法來不斷完善董事會的建設(shè)，切實保護每一位股東的切身利益。不僅如此，我們還需要不斷的完善監(jiān)事會所具備的功能，尊重每一位員工代表所提出的意見以及看法，還需要對這些意見給予及時的回饋，創(chuàng)建出從上而下全方位監(jiān)督治理體系。這就像美國所實行的"三權(quán)分立"一樣，把三種權(quán)利互相分離，讓它們之間形成一定的約束，從而使得權(quán)利可以得到比較好的應(yīng)用。

2.及時的完善企業(yè)良好內(nèi)部組織體系

一個企業(yè)所包含的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)會涉及到以下幾個點：董事會、監(jiān)事會、實際管理層、財務(wù)部門、每個部門的負責層等，這里面所涉及的部門之多，人員之雜。而如果我們想要根據(jù)內(nèi)部控制系統(tǒng)當中的原則進行職務(wù)的分離，讓他們形成比較好的制約關(guān)系，那么我們必須要利用好企業(yè)實際操作的特點，再加上編制組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)的模擬圖、業(yè)務(wù)程序圖等進行具體的說明規(guī)范，明確指出每一個崗位所涉及到的職責，這樣做可以幫助公司內(nèi)部的員工更好的知道自己所需要完成的工作任務(wù)。同時，企業(yè)高層管理人員還需要時時刻刻的關(guān)注組織機構(gòu)設(shè)置是否科學合理，并對其機構(gòu)設(shè)置的效率進行相應(yīng)的探索了解，只有這樣，才可以幫助企業(yè)更快更好的發(fā)現(xiàn)這其中存在的具體問題。為了可以比較好的優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理體系，我們還可以為其專門定制一套內(nèi)控手冊，然后分發(fā)給每一位工作人員，讓所有人都可以比較清晰的知道整個內(nèi)控制度所涉及的具體方面，進一步強化內(nèi)部財務(wù)審計的工作。

（二）認真展開內(nèi)部控制活動

內(nèi)部控制活動需要針對在授權(quán)批準、個人職責分離等方面提出相應(yīng)的要求，職責分離制度中要求企業(yè)各個部門之間都具有明確的分工，彼此之間既是相對獨立，又具有相互牽制以及相互監(jiān)督的作用。

隨著企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況的改變，內(nèi)部控制活動要根據(jù)其中所具有的問題來及時對風控管理清單的內(nèi)容進行修改，并且要制定相應(yīng)的制度來進行管理，確保公司內(nèi)控制度的有效性，要使得內(nèi)部控制評價制度更加的規(guī)范化。同時，企業(yè)的監(jiān)事會要監(jiān)督和審查好企業(yè)的內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況以及有關(guān)問題的處理情況。將內(nèi)部控制工作執(zhí)行好，可以在一定程度上緩解公司在經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)上所產(chǎn)生的利益問題，一套完整的、有效的內(nèi)部控制制度有利于公司管理工作水平的提高。因此，內(nèi)部控制的核心原則是制衡性原則，假如企業(yè)存在著“反派組織”的話，就會失去其中的制衡性原則了，這也威脅到了企業(yè)的正常發(fā)展。由此可見，內(nèi)部控制管理在企業(yè)中是非常重要的，將內(nèi)部控制管理工作執(zhí)行好，可以促進企業(yè)更快更好的向前發(fā)展。

（三）發(fā)揮出眾人的智慧，共同建立健全一套企業(yè)內(nèi)部三級培訓模式

我們可以通過建立一套分公司級別、部門級別以及班級別的培訓模式，然后明確的規(guī)定部門在針對新人入職培訓當中所涉及的職責以及相關(guān)的培訓內(nèi)容，做到層層分化，每一級別都可以比較清晰的知道這種培訓的真正目的所在、其所涉及的重點所在。這樣還遠遠不夠，我們還需要鼓勵公司的經(jīng)理層人員參與到這種培訓活動當中，這樣做可以在一定程度上增強公司員工對于培訓的意識，讓他們都知道培訓活動的重要性，這樣可以形成比較好的新人入職培訓風氣。不僅如此，通過這次的培訓活動，還可以讓這些新人知道公司對自己的栽培，提前快速的進入這個大的集體當中，更加愿意為這個集體付出自己的力量，幫助內(nèi)部控制制度可以快速有效的建立起來，讓公司可以更好的發(fā)展。

四、結(jié)語

本文主要介紹了關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制在具體執(zhí)行的過程中比較突出的幾點問題，還特地針對出現(xiàn)的這幾點問題做了比較細致化的研究。希望可以對不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制管理效率與抵抗風險能力有一定的幫助，使企業(yè)可以更快更好的向前不斷發(fā)展。

（作者單位：泉州中泉國際經(jīng)濟技術(shù)合作（集團）有限公司）