反腐敗視角下企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察協同治理研究

郭芙軍

（中電建成都鐵塔有限公司,四川 成都 610000）

在企業(yè)中，內部審計、紀檢監(jiān)察均屬于監(jiān)督部門，但責任分工側重點不同。其中，內部審計的工作范圍廣泛，能及時發(fā)現問題，但對問題的處理力度??；紀檢監(jiān)察的工作范圍較窄，但擁有案件處置權。在企業(yè)反腐敗工作中，這兩個部門均具有重要地位，新形勢下探究協同治理模式，成為企業(yè)關注的重點，以下結合工作實踐進行探討。

一、內部審計和紀檢監(jiān)察之間的關系

（一）聯系

內部審計和紀檢監(jiān)察部門的工作雖然相互獨立，但在工作對象、工作內容、工作方法、工作目標上具有較強聯系[1]。其一，兩者的工作對象重疊，均是企業(yè)的領導人。對于在任領導或離任領導，通過內部審計，可以進行監(jiān)督和約束；一旦領導違紀違法，就要接受紀檢監(jiān)察部門的審查。其二，兩者的工作內容有交叉，紀檢監(jiān)察部門開展監(jiān)督時，巡視巡察是一種常規(guī)手段；內部審計工作的開展，則要得到紀檢監(jiān)察部門的支持。其三，兩者的工作方法具有相通性，均是采用問題導向法，例如一對一約談、詢問知情人、走訪調查、專題匯報等。其四，兩者的工作目標一致，均屬于企業(yè)的職能監(jiān)督部門，旨在推進反腐敗工作，促進企業(yè)健康長遠發(fā)展。

（二）區(qū)別

內部審計和紀檢監(jiān)察部門的區(qū)別，主要體現在分工側重點和目標任務兩個方面。其一，在分工側重點上，內部審計的重點是治理企業(yè)，優(yōu)化組織經營，整個工作的開展具有客觀性、獨立性，能保證咨詢活動順利實施。紀檢監(jiān)察的重點是治理黨務，維護黨章黨規(guī)，對黨員進行黨風建設，并檢查黨的政策方針執(zhí)行情況。其二，在目標任務上，內部審計是采用審計方法，對風險進行評價，然后開展治理、控制工作，保證各個部門的工作順利開展。紀檢監(jiān)察則是以廉政建設、行政紀律為出發(fā)點，目的是為了政令暢通，提高行政效能和管理水平。

二、企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察協同治理的作用

（一） 嚴格案件保密

針對企業(yè)內部的違法違紀案件，在查辦過程中能否保密，不僅影響整個案件的查辦效率，也決定了審計和監(jiān)察的工作價值[2]。結合以往實踐，紀檢監(jiān)察部門開展工作時，相關人員一出面，就會打草驚蛇，影響后續(xù)工作的進展。對于這種情況，內部審計與紀檢監(jiān)察協同治理，由審計人員出面，能降低查辦工作在企業(yè)內的影響，進一步提高案件的保密性，方便后續(xù)工作的開展。

（二）提高查辦效率

事實證明，企業(yè)紀檢監(jiān)察工作的案件，以經濟案件為主。這其中，經濟案件和財務會計工作關聯密切，需要財務部門提供審查信息，此時就要發(fā)揮出內部審計的職能，以協助紀檢監(jiān)察部門查辦案件。具體查辦時，內部審計部門分析核算案情，在財務會計信息中，收集有效的證據，然后配合紀檢監(jiān)察部門的工作。尤其是一些重要案件，審計部門由于沒有權限，無法開展深入審查，此時可將證據資料移交給紀檢監(jiān)察部門，以便繼續(xù)查證，保證企業(yè)黨紀政紀的權威性。

（三）降低工作成本

針對違法違紀問題，直接由紀檢監(jiān)察人員開展工作，不僅要成立專門小組，還要配置高素質、高能力的人員，因此投入的資源較大。在內部審計人員的配合下，則能在短時間獲得有效證據，加快案件查辦速度。在實際工作中，能否第一時間掌握線索和證據，直接決定了后續(xù)工作的成敗。對于群眾提供的舉報線索，可以首先初步審查，確定線索可靠，再移交給紀檢監(jiān)察部門。如此，能提高線索證據的有效性，避免出現瞞報、錯報、漏報等現象，從而節(jié)約走訪調查時間，降低案件查辦成本，為審計和監(jiān)察工作營造出良好氛圍。

（四）完善防腐體系

經濟新常態(tài)下，企業(yè)在快速發(fā)展、改革創(chuàng)新的同時，領導干部面臨的利益誘惑也在增加，影響企業(yè)廉政建設。反腐倡廉工作的開展，其基礎是有完善的防腐體系，將內部審計和紀檢監(jiān)察結合起來，是一個有效的手段[3]。一般情況下，企業(yè)內的紀檢監(jiān)察部門負責編制廉政制度，制定廉潔風險管理措施，對關鍵崗位進行檢查和評估；內部審計部門負責廉政制度和措施的落實情況，明確存在的問題，并提出改進建議和意見，以不斷完善制度體系，推動反腐敗工作的開展。

三、反腐敗視角下企業(yè)內部審計與紀檢監(jiān)察協同治理的措施

（一）創(chuàng)新證據收集方式

不論是內部審計，還是紀檢監(jiān)察，企業(yè)均要重視證據收集工作，提高違法違紀行為的打擊力度。對此，創(chuàng)新證據收集方式，其一應該了解違法犯罪的構成要素，收集整理證據時，準確記錄物證所有人、存放地點、存放時間等，保證原始記錄的全面性、準確性。其二，對于音頻、視頻等數字化資料，應該調查制作人、制作方法、制作時間等要素，為下一步的查證工作打下堅實基礎。同時，如果數字化資料可以轉化為文本形式，應該進行文本轉化。其三，在現場勘查鑒定時，要求工作人員規(guī)范工作流程，防止程序缺失。如果證據沒有得到提供者的簽字，應該明確拒簽原因，從而賦予證據資料法律效力。

（二）及時移交案件資料

審計人員在證據的處理上，應該區(qū)分審計證據、法律證據，提高案件查辦質量。一方面，審計人員應該明確掌握“證據觀”的要求，打破司法程序的限制，和監(jiān)察人員加強交流配合，防止關鍵證據信息遺失。基于此，企業(yè)可利用審計工作，明確其他方面的事實資料，例如工作崗位、主體身份等，通過信息整合分析，及時移交給紀檢監(jiān)察部門[4]。另一方面，應采用有效的工作融合手段，落實監(jiān)督部門聯席會議制度，利用該會議對各部門工作進行協調、溝通，提高證據信息的利用率，切實發(fā)揮出監(jiān)督合作的價值。具體工作中，紀檢監(jiān)察部門應該配合內部審計部門的工作，及時通報重點監(jiān)督項目，制定科學有效的防范措施。

（三）雙方信息共享整合

內部審計工作和紀檢監(jiān)察工作，開展的前提均是信息線索，信息線索真實可靠，才能保證內審和監(jiān)察工作的權威性。但是，由于這兩個部門的工作側重點不同，獲得信息線索的途徑也不同。其中，內部審計部門的信息線索，多來源于財務信息審計、經濟責任審計；紀檢監(jiān)察部門的信息線索，多來源于檢察院、紀檢部門等。雙方信息共享整合，有利于各種信息的傳遞和利用，及時排除無效的信息線索。舉例來說，紀檢監(jiān)察部門開展工作時，要查閱年度審計結果，根據審計信息確定監(jiān)察重點。內部審計部門開展工作時，可向紀檢部門了解審計對象的廉潔情況，繼而確定審計重點。

（四）建立協調配合制度

企業(yè)開展反腐敗工作，不單純是審計部門、監(jiān)察部門的職責，還需要其他各個部門的配合。對此，企業(yè)首先應該建立協調配合制度，明確審計、監(jiān)察、人事等各個部門的職責權限，避免責權缺漏或重疊[5]。其次建立信息交流制度，對于影響力大的違法違紀案件，在審計和監(jiān)察部門的組織下，召開信息交流會，了解案件信息，實現信息共享。最后建立工作協同制度，不論是工作規(guī)劃，還是線索挖掘，亦或是總結反思，均要得到各個部門的支持。

（五）加強專業(yè)人才培養(yǎng)

培養(yǎng)一支高素質的人才隊伍，是企業(yè)廉政建設的必要條件。對于企業(yè)而言，首先要把好用人關，適當提高人才準入門檻，優(yōu)先選擇有學歷、有知識、有經驗的人員。其次對不同崗位的職權，加大監(jiān)督力度，避免出現因公謀私的現象，營造出和諧有序的氛圍。最后組織人員開展培訓學習，更新審計理念，學習先進的監(jiān)察方法，切實提高業(yè)務能力。

結語：

在企業(yè)反腐敗工作中，內部審計和紀檢監(jiān)察是兩個重要的主體，兩者協同治理，能嚴格案件保密、提高查辦效率、降低工作成本、完善防腐體系。具體操作上，企業(yè)應創(chuàng)新證據收集方式，及時移交案件資料，雙方信息共享整合，建立協調配合制度，并加強專業(yè)人才培養(yǎng)，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。