淺談國有如何實現(xiàn)紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計兩大職能的有效融合

賈曉卓

（甘肅省建筑設(shè)計研究院有限公司，甘肅 蘭州 730030）

隨著國有企業(yè)反腐工作的常態(tài)化，“紀檢監(jiān)察”和“內(nèi)部審計”這兩大職能部門工作的重要性也越來越凸顯，也對兩者工作的質(zhì)量提出了更高的要求。工欲善其事必先利其器，想要提高工作質(zhì)量就必須在工作方法上有所創(chuàng)新，“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能融合便應(yīng)運而生。

一、“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能的區(qū)別與聯(lián)系；

紀檢監(jiān)察室（部）是公司紀律檢查委員會和監(jiān)察委員會的常設(shè)機構(gòu)，主要職能為“黨內(nèi)紀律檢查”和“公職人員監(jiān)察”；內(nèi)部審計部是公司內(nèi)部審計委員會的常設(shè)機構(gòu)，主要職能為“內(nèi)部（控制）審計”和“投資咨詢”。從工作慣性角度來，紀檢監(jiān)察更偏向于用定性的工作方法來推進工作，而內(nèi)部審計更傾向于定量的工作方法來推進工作；從專業(yè)背景來看，紀檢監(jiān)察更喜歡用法律專業(yè)的人才，而內(nèi)部審計更喜歡用會計（審計）專業(yè)的人才。

兩者雖然在各自權(quán)限分工，工作側(cè)重點，工作方法上有所區(qū)別，但都是國有企業(yè)內(nèi)部行使第三方監(jiān)督權(quán)的職能管理部門，都扮演著“裁判員”的角色，是公司內(nèi)部權(quán)力制約和監(jiān)督體系的重要組成部分，其加強內(nèi)部管理，控制風(fēng)險，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的目標是一致的。

二、“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能融合的必要性；

公司作為一個“獨立核算、自負盈虧”的營利性組織機構(gòu)，它的主要收入來源于生產(chǎn)經(jīng)營，職能部門的主要作用就是為生產(chǎn)經(jīng)營做好服務(wù)和保障工作。但是隨著公司生產(chǎn)規(guī)模擴大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險也越來越高，這就對職能部門的工作提出了更加嚴格的考驗，而一般的職能部門由于本身處經(jīng)濟業(yè)務(wù)的整個運行流程中，這就決定了他們對風(fēng)險管理具有“天生”的局限性，這就需要同是職能部門的“第三方”管理部門（紀檢監(jiān)察部和內(nèi)部審計部）發(fā)揮作用。

但是由于一般在國有企業(yè)中紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計是分屬于兩個不同的部門，很多時候兩個部門都是單獨開展自己的工作，因此在很多時候無法形成合力，不僅從成本控制上來說是一種浪費資源，更是一種低效率的工作方式，此時“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能融合毋庸置疑就成為一種必然趨勢。

三、“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能融合的措施方法；

我們已經(jīng)提到，紀檢監(jiān)察更傾向于用法律知識定性的去思考和解決問題，而內(nèi)部審計更傾向于用會計（審計）知識定量的去思考和解決問題，如果我們將兩者統(tǒng)一起來考慮就會發(fā)現(xiàn)又有1+1＞2的效果。

（一）制度上的團結(jié)協(xié)作是實現(xiàn)職能融合的基礎(chǔ)；

由于紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計分屬于不同的部門，所以想要實現(xiàn)兩個部門的職能融合僅僅依靠兩者的自我磨合是遠遠不夠的，因為職能的融合就意味著以后協(xié)作的常態(tài)性，如果沒有一個科學(xué)有效的制度機智來促進兩者的融合，這種協(xié)作注定不會長遠，更不會實現(xiàn)職能的融合，所以說制度上的團結(jié)協(xié)作是實現(xiàn)職能融合的基礎(chǔ)。

（二）方法上的定量和定性結(jié)合是實現(xiàn)職能融合的關(guān)鍵所在；

重大風(fēng)險領(lǐng)域的確定可能源于內(nèi)部審計師通過綜合運用函證、數(shù)據(jù)比對和資產(chǎn)盤點等方法的定量分析確定，也可能源于紀檢監(jiān)察人員與員工一次不經(jīng)意的閑聊而定性確定。某些風(fēng)險可能運營定性分析更容易判斷，而也有些風(fēng)險可能運營定量分析更容易判斷，甚至有些風(fēng)險可能需要定性和定量相結(jié)合的方法才能最終確定，因此只有在工作方法上將定量和定性結(jié)合，才能提高工作效率，這也是實現(xiàn)職能融合的關(guān)鍵所在。

（三）知識上的法律+會計（審計）相疊加是職能融合的重要保障；

法律有法律的邏輯，會計有會計的語言，不同學(xué)科有不同學(xué)科的優(yōu)勢，無論是對于從事紀檢監(jiān)察的專員來說，還是對于從事內(nèi)部審計的審計師來說具備會計和法律綜合知識都是一種強大的職業(yè)優(yōu)勢，并為彼此科學(xué)有效的工作提供重要的融合保障。

四、“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能融合的注意事項；

（一）盡管“紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計”兩大職能的融合能為彼此節(jié)省時間，提高工作效率，但是兩個部門一定要注意相互推諉，特別是在面對比較棘手的工作任務(wù)的時候，兩者一定確定好各自的工作職責(zé)，在明確各自工作職責(zé)后在共同協(xié)作，形成合力，方可提高工作效率，否則會出現(xiàn)適得其反的效果。

（二）紀檢監(jiān)察部門在與內(nèi)部審計實現(xiàn)職能協(xié)作過程中一定要不失自己獨立思考的能力，因為內(nèi)部審計最終向董事會負責(zé)，而董事會成員也屬于紀檢監(jiān)察的監(jiān)管對象，因此兩者在融合過程中紀檢監(jiān)察部門一定要對保持謹慎的職業(yè)態(tài)度，特別是對于某些重大腐敗風(fēng)險的線索頻頻指向董事會成員時候，除了與內(nèi)部審計師溝通寫作外，一定要有自己的獨立判斷。

紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計是兩個既相互獨立又相互聯(lián)系的部門，兩個在工作方法和職責(zé)范圍等領(lǐng)域有不少交叉點，反腐工作常態(tài)化，兩者在工作中相互配合業(yè)務(wù)也日漸增多，聯(lián)系更加緊密。

如果彼此能在履行各自的職責(zé)過程中，緊密結(jié)合，協(xié)同作戰(zhàn)，拓展各自工作范圍，不斷創(chuàng)新工作方法，互相補充空白，形成全過程、全業(yè)務(wù)的立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮兩者在懲治腐敗、加強企業(yè)內(nèi)部管理、促進企業(yè)效益提升方面的積極作用，同時彼此保持各自應(yīng)有的獨立性，特別是對紀檢監(jiān)察部來說，更要視獨立性為生命，為國有企業(yè)的增值做好企業(yè)內(nèi)部的最后一道防線。