個人所得稅抵扣細(xì)則來了，看看你能減多少稅

文/新華 圖/hans

2018年10月20日起，財政部、國家稅務(wù)總局會同有關(guān)部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》正式開始為期兩周的全社會公開征求意見，一并公開征求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例（修訂草案征求意見稿）》。

>>實施時間

暫行辦法向社會公開征求意見后將依法于2019年1月1日起實施。

>>新增專項附加扣除

根據(jù)新修訂的個稅法，今后計算個稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

專項一：子女教育

每個子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育支出每年定額扣除1.2萬元

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每年1.2萬元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。其中，學(xué)前教育為年滿3歲至小學(xué)

專項二：繼續(xù)教育

每人定額扣除3 6 0 0元到4 8 0 0元

納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除；納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。

專家解讀：學(xué)歷繼續(xù)教育與非學(xué)歷繼續(xù)教育分設(shè)定額，是因為學(xué)歷繼續(xù)教育，尤其是在職研究生等費用標(biāo)準(zhǔn)一般高于非學(xué)歷繼續(xù)教育。繼續(xù)教育概念比較寬泛，一些未納入職業(yè)目錄的個人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，暫不納入此次扣除范圍。為降低征管難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育按照證書定額扣除。

專項三：大病醫(yī)療

對個人自負(fù)醫(yī)藥費用超過1.5萬元的部分按每年6萬元的限額據(jù)實扣除

納稅人在一個納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負(fù)擔(dān)超過1.萬元的醫(yī)藥費用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年萬元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實扣除。

由納稅人辦理匯算清繳時扣除，憑證為醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)（或復(fù)印件）。

專家解讀：按照世界衛(wèi)生組織定義，當(dāng)家庭自負(fù)醫(yī)藥衛(wèi)生支出超出家庭總支出的4 0時，則該家庭發(fā)生了災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出。按此推算，我國的災(zāi)難性醫(yī)藥衛(wèi)生支出標(biāo)準(zhǔn)約為1.6萬元。此外，我國城鄉(xiāng)居民大病保險支付的起付線主要入學(xué)前；學(xué)歷教育覆蓋小學(xué)到博士研究生。

子女教育專項附加扣除，由子女的父母等法定監(jiān)護(hù)人扣除。父母雙方可分別按每孩每月500元扣除，也可由一方按每孩每月1000元扣除。

專家解讀：每年每位子女1.2萬元的教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)，可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當(dāng)于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍，并適度體現(xiàn)了一定的前瞻性。集中在5 0 0 0元至2萬元，統(tǒng)籌考慮不同納稅人群收入水平、風(fēng)險承受能力，允許1.5萬元以上的醫(yī)藥費用扣除是合理的。

專項四：首套房貸款利息

每年按1.2萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，一個納稅年度內(nèi)不得更改。憑證為住房貸款合同、貸款還款支出憑證。

專家解讀：將扣除范圍限定于首套房貸款利息支出，是為了與“分城施策”的房地產(chǎn)調(diào)控政策相銜接，兼顧調(diào)控效果。此外，目前商業(yè)銀行貸款月均利息約1 0 2 5元到1 1 8 9元，征求意見稿規(guī)定每月1 0 0 0元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，與此較為接近。從國際上看，韓國、墨西哥、意大利等國房貸利息扣除限額占人均月工資約1 0%到1 5%，上述扣除標(biāo)準(zhǔn)約占我國人均月工資1 5%，處于較高水平。

專項五：住房租金

無房者租房按每年9 6 0 0元到1.4 4萬元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.44萬元（每月1200元）；除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年1.2萬元（每月1000元），市轄區(qū)戶籍人口小于100萬的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。

扣除方式為依據(jù)住房租賃合同扣除。根據(jù)規(guī)定，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

專家解讀：扣除標(biāo)準(zhǔn)較大程度覆蓋了全國平均租金支出水平，同時兼顧了各地租金水平的差異性。住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)總體上略高于房貸利息扣除標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了對租房群體的照顧。

專項六：贍養(yǎng)老人

每年按2.4萬元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

納稅人為獨生子女的，按照每年2.4萬元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?.4萬元的扣除額度。

如果老人子女已經(jīng)去世，其孫子女、外孫子女實際承擔(dān)對老人的贍養(yǎng)義務(wù)，也可獲得贍養(yǎng)老人扣除。

專家解讀：將被贍養(yǎng)老人規(guī)定為6 0歲（含）以上老年人，與老年人權(quán)益保護(hù)法規(guī)定以及當(dāng)前退休年齡一致，社會易于接受。

>>算賬一月薪萬元或可“零納稅”

小李，已婚，月薪1萬，“三險一金”專項扣除為200元，房租4000元/月，孩子上幼兒園，父母60多歲。

起征點為3500元情況下，沒有專項附加扣除，每月繳稅345元；起征點為5000元情況下，沒有專項附加扣除，每月需繳稅90元。

根據(jù)新政，小李可享住房租金1200元扣除、子女教育1000元扣除、贍養(yǎng)老人1000元扣除（跟姐姐分?jǐn)偪鄢~）。個稅=（10000-5000-2000 1200-1000-1000）×3%=0元。也就是說，享受專項附加扣除后，月薪萬元可能零納稅。

>>算賬二月入2萬元者可減稅超7成

楊某，獨生子女，月薪2萬元，孩子上小學(xué)，父母已滿6歲，未購房，租房住，自己正攻讀在職研究生學(xué)歷。

不考慮“三險一金”情況下：

個稅改革前每月應(yīng)繳個稅3120元

今年10月1日后應(yīng)繳納個稅1590元

2019年1月1日后，享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人四項專項附加扣除后，共計扣除4600元。每月應(yīng)繳稅款為830元。

比按照2018年10月1日以前每月3500元基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算的稅款少繳2290元，稅負(fù)水平降低73.40%。