移動支付環(huán)境下繳庫的路徑選擇

解小玲

隨著4G通訊技術和智能手機的普及，使得移動支付迅速發(fā)展，相比傳統(tǒng)電子繳庫方式，移動支付以操作簡單快捷、運用場景廣泛的支付特點成為我國支付體系中發(fā)展最快的新興支付方式之一。本文從移動支付繳庫發(fā)展現狀著手，通過對傳統(tǒng)繳庫方式與移動支付繳庫方式的對比，找出影響我國移動支付繳庫業(yè)務發(fā)展的問題，探索移動支付環(huán)境下的繳庫路徑。

一、我國當前移動支付繳庫發(fā)展現狀

2015年9月，國家稅務總局出臺的《互聯(lián)網+稅務行動計劃》是當前移動繳庫的指導文件。從前期增加互聯(lián)網繳稅渠道，到現在拓展移動端繳稅方式，都是國家為了建設服務性政府，堅持以人民為中心，順應互聯(lián)網發(fā)展趨勢，推出的繳庫現代化建設改革，既方便了納稅人繳稅，又滿足了稅收管理不斷增長的互聯(lián)網應用需求。

國家稅務總局針對用戶量龐大的移動支付，充分利用其應用場景廣泛的優(yōu)勢，開通了網上繳稅，不僅有手機網站繳稅，還開發(fā)了安卓平臺和蘋果平臺手機APP。通過手機APP，不到大廳排隊，用戶申報一鍵集成，代開發(fā)票、領取發(fā)票更簡單，申報成功后，通過銀聯(lián)在線繳納稅款，充分滿足不同繳稅群體的需要。同時聯(lián)手銀行、第三方支付機構開展了移動支付繳庫業(yè)務。如：“云繳稅”“二維碼繳稅”“手機銀行自助繳稅”“微信繳稅”“支付寶繳稅”等業(yè)務已在多地推廣。

二、移動支付繳庫的優(yōu)勢分析

（一）移動支付繳庫業(yè)務的基礎環(huán)境優(yōu)勢

從市場和群眾基礎來看，根據支付清算協(xié)會發(fā)布的《2017年移動支付用戶調研報告》，到2017年末，我國移動支付用戶為5.27億人，移動支付金額202萬億元，交易規(guī)模居全球第一。這表明移動支付在我國得益于智能手機的普及和移動互聯(lián)網的快速發(fā)展，它已經逐漸成熟，得到了市場和群眾的認可，已經成為主流支付方式。

從技術成熟度來看，移動支付發(fā)展至今，經過長期、大規(guī)模的商業(yè)應用，技術上已經完善，安全性、可靠性、穩(wěn)定性經受了考驗，前期研發(fā)投入少、后期維護便利，發(fā)展移動支付繳庫不存在技術難點。

從政策支持方面看，國家稅務總局連續(xù)三年在《關于開展“民辦稅春風行動”的意見》中提出要進一步推進網上銀行、手機銀行等多元化繳稅工作，各地也按照需求推出互聯(lián)網稅務應用創(chuàng)新，移動支付繳庫沒有政策阻力。

（二）移動支付繳庫的應用場景優(yōu)勢

傳統(tǒng)的繳稅，納稅人必須到稅務局納稅大廳辦理業(yè)務，時間、地點均為固定，加上排隊、繳費等環(huán)節(jié)，效率低下，群眾滿意度不高。而網站繳費雖然沒有時間和地點的限制，但卻依賴于設備和網絡環(huán)境，也不是最佳的選擇。相較于前兩種繳稅方式，移動支付無疑是目前最為便利的，它不受時間和地點的限制，而得益于智能手機的普及和4G網絡的推廣，終端設備和網絡的費用也降到了最低，即使在偏遠的農村地區(qū)，也可以使用。移動支付繳庫把傳統(tǒng)的固定終端繳稅變?yōu)閳鼍皩嵱眯愿叩囊苿咏K端繳稅，更加適應現代社會的需求，改善了繳稅環(huán)境，大大方便了人民群眾，提升了滿意度。

（三）移動支付繳庫的效率優(yōu)勢

移動支付繳庫的最大優(yōu)勢在于效率，相較于傳統(tǒng)繳稅方式，對于納稅人來說，納稅人只需要在移動終端上就可以完成納稅申報、稅款繳庫，足不出戶，不受時間、地點的限制，免去了納稅人的奔波、排隊之苦，減輕了負擔，大大節(jié)省了時間。對于基層稅務局來說，大部分繳稅業(yè)務通過移動支付就能完成，將移動支付覆蓋面廣、受眾面大、場景應用限制小的優(yōu)勢與稅收業(yè)務有機結合起來，提高了繳稅效率，提升了納稅人的滿意度，方便了納稅人繳納稅款，減輕了基層稅務局的負擔。

三、我國移動支付繳庫業(yè)務發(fā)展存在的問題

（一）移動支付監(jiān)管體系不完善

一是監(jiān)管主體不明確。目前我國移動支付模式種類繁多，有銀行主導模式、通訊運營商主導模式、通訊運營商與第三方支付公司聯(lián)合主導模式等，因此產生了不同的監(jiān)管主體。這種各自為政的監(jiān)管局面，缺乏統(tǒng)籌監(jiān)管整個移動支付產業(yè)的部門，不利于移動支付業(yè)務的有效監(jiān)管。

二是法律法規(guī)的不完善。第三方支付機構是區(qū)別于商業(yè)銀行的非金融機構，而有關規(guī)范電子支付方面的法律文件絕大多數是由中國人民銀行或銀監(jiān)會制定的行政規(guī)章，我國目前暫時還沒有出臺成文的法律法規(guī)規(guī)范第三方支付機構。

（二）移動支付繳稅安全性有待進一步加強

當前，移動支付繳稅雖然嚴格按照國家稅務總局移動互聯(lián)網應用安全管理的相關要求，制定了安全接入標準，進行了安全檢測，通過了第三方安全評估。但移動支付本身存在很多安全隱患：一是納稅人在使用手機進行支付時，由于手機本身未采用加密等安全措施進行保護，所以黑客們通過釣魚網站或木馬程序就可以竊取用戶信息，對移動支付功能進行非法復制，造成納稅人信息丟失和資金被盜風險。二是現行的很多移動支付手段都是通過用戶的驗證碼來加強交易的安全性，以及增加支付過程中口令的隨機性和時效性。但是，驗證碼本身的安全性就存在隱患。支付系統(tǒng)在向用戶發(fā)送交易驗證碼時大多以明文傳輸至用戶手機，但由于存在通訊過程中的安全問題，因此驗證碼易被竊取;由于驗證碼本身大多數情況是6位數字且有效期大多為1分鐘，因此破解難度較小;此外，惡意分子還可以通過其他哄騙手段來獲取用戶的驗證碼信息。

（三）移動支付繳庫業(yè)務推廣任重道遠

移動支付繳庫業(yè)務作為一種新興業(yè)務，在業(yè)務推廣初期必然會伴隨著納稅人認可程度不高、接受率低的問題，加之移動支付繳庫業(yè)務涉及稅務部門、國庫、金融機構、納稅人、移動網絡、運營商、設備制造商等多個部門，各部門都在移動支付繳庫的過程中發(fā)揮著作用。但是移動支付繳庫業(yè)務技術要求高，各業(yè)務環(huán)節(jié)聯(lián)系性較強，整個流程只要有一個環(huán)節(jié)脫節(jié)就會造成繳稅失敗而影響納稅人使用的積極性，甚至產生不必要的糾紛。

四、建議

（一）完善移動支付監(jiān)管體系，促進移動支付健康發(fā)展

一是明確監(jiān)管主體。從我國目前提供移動支付業(yè)務的服務組成看，移動運營商和第三方提供商占據主導地位，兩者均是非銀行機構。因此，建立以人民銀行為主、其他部門為輔的支付業(yè)務監(jiān)管體系是十分必要的。由人民銀行統(tǒng)籌負責對移動支付業(yè)務監(jiān)督與管理，盡快細化完善現有規(guī)章制度，敦促配套法律法規(guī)及時出臺。二是完善支付交易安全方面的立法。要明確當事人權利和義務，并由支付平臺提供商確保交易記錄的真實性、可靠性，從而讓雙方在發(fā)生糾紛時有法可依;應當加強各方法律責任的劃定，對整個移動支付交易中涉及的各方責任進行劃分。

（二）完善移動支付安全技術，保障移動支付安全

從移動支付系統(tǒng)安全的角度分析，為了保證移動支付的交易過程中數據在網絡傳輸中的安全，移動支付系統(tǒng)須建立完善的網絡安全機制。例如：在網絡邊界部署防火墻、病毒防范系統(tǒng)和入戶監(jiān)測系統(tǒng)等設備，并配置相關的安全選項和規(guī)則等;系統(tǒng)的關鍵節(jié)點和鏈路采用雙鏈路的方式，防止單點設備故障和鏈路的故障，從而保證整個網絡的暢通;系統(tǒng)硬件雙設備，具有設置冗余和負載均衡機制，提高網絡的可用性和可靠性;通過數據校驗和保密等措施來保證數據傳輸過程和存儲過程的安全;對接入到支付系統(tǒng)的各銀行、移動通信網元等實體作網段隔離處理。

支付系統(tǒng)采用雙重身份驗證可以提高支付的安全性。除了使用用戶名口令這種方式以外，增加使用生物特征、數字證書或其他有效的方式，增加冒用的難度?，F階段廣泛使用的雙因子認證的方法是驗證碼機制，由于驗證碼本身的簡單性和易泄露等特點，用戶需要提高信息安全防范意識，妥善保管收到的驗證碼信息。

此外，用戶要在安全環(huán)境下使用手機，如不使用公共wifi進行支付、不從非官方商店下載App、不點開來源不明的鏈接等，共同促進移動支付行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

（三）統(tǒng)籌部門合力，推進移動支付繳庫業(yè)務發(fā)展

移動支付繳庫業(yè)務，既是未來主要繳庫方式，也利國利民。各部門應形成合力，共同推動移動支付繳庫業(yè)務健康發(fā)展。移動終端應用商和網絡運營商，要提高安全技術標準，堵住移動支付安全漏洞，免除群眾的后顧之憂。稅務部門在現有的基礎上，還應簡化移動支付繳庫流程，優(yōu)化繳稅app使用體驗，加大宣傳推廣力度，讓更多納稅人了解和使用移動支付繳庫業(yè)務。同時，稅務、國庫、財政等部門要構建移動支付繳庫業(yè)務的溝通協(xié)調機制，完善信息共享流程，確保各業(yè)務環(huán)節(jié)銜接到位，探索構建科學高效的業(yè)務銜接機制，提高稅收管理信息化水平。

（作者單位：中國人民銀行朔州市中心支行）