村干部墊付資金怎么入賬？

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2016年，筆者參加了河南省武陟縣農(nóng)村財(cái)務(wù)管理專(zhuān)項(xiàng)檢查組，對(duì)相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各個(gè)行政村財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)一個(gè)現(xiàn)象，一些村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不好的行政村，普遍存在村干部墊付資金的情況，特別是在檢查大虹橋鄉(xiāng)時(shí)，發(fā)現(xiàn)韓原村自查報(bào)表上反映有收入不入賬的問(wèn)題，檢查小組對(duì)這個(gè)村進(jìn)行了重點(diǎn)深入調(diào)查了解。

經(jīng)調(diào)查，據(jù)有關(guān)人員反映，該村2007年至2014年歷屆村干部為修建村委會(huì)辦公房屋和村幸福院、打吃水井、清理村內(nèi)垃圾、辦理村民合作醫(yī)療等村辦公益事業(yè)，墊支資金達(dá)155852元，未記入該村往來(lái)賬內(nèi)。在賬面上顯示的是收入不入賬。

那么，針對(duì)村干部墊付資金，該怎么進(jìn)行規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理呢？筆者認(rèn)為村干部墊付資金要根據(jù)不同的情況做不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。

一是對(duì)于需要村集體支付利息的村干部墊付資金，要由村會(huì)計(jì)人員辦理借款手續(xù)——開(kāi)具借款條據(jù)，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為：

（1）收到村干部墊付資金時(shí)，

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）

—×××

（2）支付建造村委辦公房屋和幸福院、打井等時(shí)，首先在“在建工程”科目進(jìn)行匯集，待固定資產(chǎn)建造完成驗(yàn)收合格交付使用時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目，其賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

①借：在建工程—×××

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

②借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程—×××

（3）分期支付村干部墊付資金利息時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：其他支出

（4）歸還干部墊付的本金和一次付給利息時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：短期借款（長(zhǎng)期借款）

—×××

其他支出

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（5）支付垃圾清理、合作醫(yī)療支出時(shí)，賬務(wù)處理應(yīng)涉及“其他支出”科目和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

借：其他支出

應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

二是對(duì)于不需要村集體支付利息的村干部墊付資金，村會(huì)計(jì)人員應(yīng)給其開(kāi)具收據(jù)，據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該為：

（1）收到干部墊付資金時(shí)，

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：內(nèi)部往來(lái)—×××（人名）

（2）支付建造辦公房屋和村幸福院、打井等時(shí)，首先在“在建工程”科目匯集資金，待固定資產(chǎn)建造完成驗(yàn)收交付使用時(shí)，再結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)”科目，進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：

①借：在建工程—×××

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

②借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程—×××

（3）歸還村干部墊付資金時(shí)，村會(huì)計(jì)人員應(yīng)讓其填寫(xiě)收據(jù)，并據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：內(nèi)部往來(lái)—×××（人名）

貸：銀行存款（現(xiàn)金）

（4）支付垃圾清理、合作醫(yī)療支出時(shí)，村會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他支出

應(yīng)付福利費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金）