基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制淺析

雷 斌

前言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)步伐的逐漸加快，各行各業(yè)的市場競爭激烈程度都在不斷上升，這就要求企業(yè)必須采取措施提升自身實(shí)力，這樣才能在競爭激烈的市場中獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展，而企業(yè)內(nèi)部控制正是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要方式。全面預(yù)算管理作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的一個重要方面，它對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都起到了非常重要的引導(dǎo)和約束作用。研究基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以對其提出合適的改進(jìn)策略，有利于企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高和企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，因此具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、全面預(yù)算管理的涵義及作用

全面預(yù)算管理就是以企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展計(jì)劃為依據(jù)，對企業(yè)在未來某一時期內(nèi)可能進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測，并且將企業(yè)的各種資源合理分配到這些活動當(dāng)中，并且對這些資源的使用過程進(jìn)行監(jiān)督管理，使得企業(yè)能夠順利達(dá)成預(yù)期的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面，它在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中起著非常重要的作用。首先，全面預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而為內(nèi)部控制工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行，需要企業(yè)有一個良好的內(nèi)部環(huán)境，而全面預(yù)算管理可以為企業(yè)制定各項(xiàng)規(guī)章制度提供依據(jù)，從而保證內(nèi)部控制體系的運(yùn)行環(huán)境。再次，內(nèi)部控制工作的很多內(nèi)容都需要以全面預(yù)算管理為依托才能實(shí)現(xiàn)，因此全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心部分。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

由于企業(yè)內(nèi)部控制理論在我國的發(fā)展歷史并不算長，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工存在缺乏內(nèi)部控制意識的現(xiàn)象。這就使得企業(yè)內(nèi)部控制工作開展不順利、內(nèi)部控制體系不健全，因此不能達(dá)到良好的內(nèi)部控制效果。另外，領(lǐng)導(dǎo)者的不重視，使得企業(yè)中的許多內(nèi)部控制制度都不能得到很好的執(zhí)行，而且領(lǐng)導(dǎo)的不重視加重了企業(yè)員工對內(nèi)部控制工作的忽視，使得員工對于企業(yè)規(guī)定的一些內(nèi)部控制制度不能主動遵守，因此嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制體系的順利運(yùn)行。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

內(nèi)部控制環(huán)境不佳也是影響企業(yè)內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行的一個重要原因。首先，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者過于注重內(nèi)部控制的形式，對內(nèi)部控制工作的效果卻不太關(guān)心，這就導(dǎo)致企業(yè)雖然具備比較完善的內(nèi)部控制制度，但是這些制度卻不能得到很好的執(zhí)行。其次，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不合理，使得內(nèi)部控制工作的開展受到了一定的阻礙，比如企業(yè)雖然賦予了內(nèi)部控制部門必要的權(quán)力，但是內(nèi)部控制部門的工作仍然受到企業(yè)高層的牽制，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制工作不能完全發(fā)揮其效用。還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制體系削弱了自己對企業(yè)的影響力，因此對內(nèi)部控制部門的工作并不支持。

（三）風(fēng)險意識薄弱

我國企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)展的歷史還比較短，因此部分企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，而且內(nèi)部控制體系的建設(shè)不夠科學(xué)。另外，還有部分企業(yè)只是在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上制定了一些簡單的內(nèi)部控制規(guī)定，使得內(nèi)部控制體系存在著一定的局限性，企業(yè)中的很多工作都不在內(nèi)部控制體系的管理范圍之內(nèi)，這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中面臨的部分風(fēng)險不能得到有效的預(yù)防和控制。而且，部分企業(yè)風(fēng)險意識薄弱，缺乏完善的風(fēng)險評價和預(yù)防體系，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的建設(shè)時不能夠根據(jù)企業(yè)所面臨的具體風(fēng)險來進(jìn)行各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的制定，使得內(nèi)部控制體系的建設(shè)存在一定的不合理性，不能達(dá)到有效預(yù)防各種企業(yè)風(fēng)險的目的。

三、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性

基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系在企業(yè)運(yùn)行的過程中起著非常重要的作用。首先，全面預(yù)算管理使得企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營活動有一個總體的規(guī)劃，并且通過預(yù)算管理的方式將這些活動進(jìn)行一定的量化，然后通過內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)對這些活動的監(jiān)督管理。全面預(yù)算管理使得企業(yè)內(nèi)部控制工作具備了一定的方向性，因此可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果。另外，全面預(yù)算的依據(jù)是企業(yè)制定的各種生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，這就使得全面預(yù)算可以對這些計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，有利于內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度來說，全面預(yù)算管理使得企業(yè)的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)被細(xì)化和量化，這樣使得企業(yè)可以順利進(jìn)行對各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程的具體監(jiān)控，而且在監(jiān)控過程中，可以對具體的工作情況及時進(jìn)行調(diào)整或控制，以此來保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠順利達(dá)成，從而有益于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

其次，全面預(yù)算管理使得企業(yè)對其未來某個時間段內(nèi)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動都進(jìn)行了比較具體的規(guī)劃，而內(nèi)部控制體系可以保證這些規(guī)劃項(xiàng)目的順利實(shí)施。全面預(yù)算管理對企業(yè)的各項(xiàng)資源都進(jìn)行了比較合理的分配和利用，使得企業(yè)資源的利用率獲得提升，從而最大程度的減少了資源浪費(fèi)的情況。另外，科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系使得企業(yè)資金的流動情況可以受到有效的監(jiān)控，保證企業(yè)資金的安全，而且還能加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的監(jiān)控，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本。

再次，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的競爭都不斷加劇，很多企業(yè)由于經(jīng)營管理不善等原因在逐漸被市場淘汰，因此企業(yè)必須采取措施提升自己的經(jīng)營管理水平，而以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以滿足企業(yè)這一要求。基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部控制效率以及內(nèi)部控制的方向性上有一定的優(yōu)勢，可以有效提升企業(yè)內(nèi)部控制的效果，并且在內(nèi)部控制的過程中可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛藏的一些風(fēng)險問題，企業(yè)采取一定的措施對這些風(fēng)險加以規(guī)避或防范，可以有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，從而提升其市場競爭力，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展提供前提條件。

四、基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善

（一）增強(qiáng)企業(yè)成員的內(nèi)部控制意識

針對部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和員工缺乏內(nèi)部控制意識的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識。比如，企業(yè)可以通過培訓(xùn)的方式讓內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者和企業(yè)員工認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要作用，然后引導(dǎo)企業(yè)員工針對各部門的具體情況開展內(nèi)部控制的討論，讓員工自己提出內(nèi)部控制措施，然后相關(guān)部門對這些措施進(jìn)行分析和改進(jìn)，將其融入到企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，這樣使得企業(yè)員工可以參與到企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善當(dāng)中，可以有效增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制工作在企業(yè)員工的支持下能夠順利開展下去。另外，企業(yè)還可以制定內(nèi)部控制考核評價體系，對企業(yè)各個部門的內(nèi)部控制工作進(jìn)行考核評價，并且制定相應(yīng)的獎懲措施，對其進(jìn)行必要的獎懲處理，這也是增強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部意識的有效手段。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化其內(nèi)部控制環(huán)境，使得企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠正常運(yùn)行。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且推動其順利執(zhí)行。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的優(yōu)化，保證內(nèi)部控制工作的開展不會受到阻礙。企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部控制部門必要的權(quán)力，并且保證這些權(quán)力能夠獲得有效的發(fā)揮，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識內(nèi)部控制體系的作用，全力支持內(nèi)部控制工作的開展，并且應(yīng)當(dāng)以身作則，保證企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行全面的管理和控制。另外，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行全面梳理，并對其進(jìn)行合理的調(diào)整，從而保證以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的有效管理和控制。

（三）建立完善的風(fēng)險評價體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的風(fēng)險評價和預(yù)防體系，對企業(yè)在各項(xiàng)工作當(dāng)中面臨的風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)的評價分析，然后根據(jù)風(fēng)險大小對其進(jìn)行一定的級別劃分。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險等級采取不同的風(fēng)險防范措施對其進(jìn)行防范。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些風(fēng)險產(chǎn)生的原因制定必要的內(nèi)部控制制度，從而對其進(jìn)行有效控制，進(jìn)一步防范風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的順利運(yùn)行提供保障。

結(jié)束語

綜上所述，基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果。但是，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)看到自身內(nèi)部控制過程中存在的問題，并采取一定的措施解決這些問題，包括增強(qiáng)企業(yè)成員的內(nèi)部控制意識、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境以及建立完善的風(fēng)險評價體系等，相信通過這些措施可以有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平，從而為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。