事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

黃雨英

摘 要 內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理中的重要組成部分，在事業(yè)單位提升管理水平的過程中起著重要的作用，是現(xiàn)階段單位實(shí)現(xiàn)管理轉(zhuǎn)型的重要手段。本文以全額撥款類事業(yè)單位為例，首先從內(nèi)外環(huán)境兩方面闡述了事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性，再從管理理念、制度以及人員素質(zhì)等多角度來分析事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。最后針對(duì)問題提出相關(guān)優(yōu)化策略，為事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的提升提供借鑒。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步深化改革下，國(guó)家針對(duì)事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)情況也提出了新的要求，各項(xiàng)新政策的實(shí)施給事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作帶來了難題，尤其是在當(dāng)前新舊政策、準(zhǔn)則更替的階段，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)面臨著一定的不確定性，加大了單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)自我調(diào)控、約束、規(guī)劃以及調(diào)整控制等的一系列方式、方法的總稱，可以幫助單位改善經(jīng)營(yíng)情況，提高單位經(jīng)營(yíng)效益。從內(nèi)部控制的概念和職能來看，事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性主要可以從以下兩方面來闡述：

第一，基于相關(guān)國(guó)家政策的要求。我國(guó)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理以及建設(shè)受到國(guó)家政策的強(qiáng)力約束，《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》、新政府會(huì)計(jì)制度、問效追責(zé)等制度、規(guī)章對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)提出了更高的要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)、提高內(nèi)控效率是當(dāng)前政策環(huán)境對(duì)事業(yè)單位的強(qiáng)制要求。

第二，基于事業(yè)單位自身發(fā)展的需求。從內(nèi)部控制職能來看，首先，內(nèi)部控制作為一種相互制約的職責(zé)分工制度，能夠協(xié)助單位劃分各部門、各崗位職責(zé)，為各科室、各崗位制定明確的職責(zé)規(guī)章，將單位各項(xiàng)活動(dòng)落實(shí)到具體個(gè)人，確保各活動(dòng)的正常開展，有利于單位效率的提升。同時(shí)也能通過對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的監(jiān)督、控制，及時(shí)將其中存在的風(fēng)險(xiǎn)反饋給管理人員，督促改進(jìn)，提高單位應(yīng)對(duì)和防控風(fēng)險(xiǎn)的能力，也為單位資產(chǎn)的安全和完整提供保障。其次，內(nèi)部控制作為一種相互制約的組織形式，能夠督促各崗位人員按照既定方針開展工作，規(guī)范人員行為，能夠有效地防范會(huì)計(jì)舞弊以及以公肥私等不良作風(fēng)問題的發(fā)生。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

相比財(cái)政補(bǔ)貼等其他事業(yè)單位而言，全額撥款事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)具有更強(qiáng)的公益性，其在經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)支出都由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，一般以國(guó)庫集中支付的方式來為單位劃撥資金，只要預(yù)算編制、執(zhí)行得當(dāng)，單位相對(duì)沒有資金短缺的壓力。在這樣的背景下，雖然現(xiàn)階段全額撥款類事業(yè)單位也加強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部控制的重視，積極響應(yīng)國(guó)家政策要求和號(hào)召，但從實(shí)際來看，內(nèi)部控制體系在單位內(nèi)部的建設(shè)進(jìn)程較為緩慢，還存在著以下多方面的障礙，制約了內(nèi)部控制職能的發(fā)揮。

（一）單位人員對(duì)內(nèi)部控制的理解認(rèn)知不夠深入

雖然單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)上有內(nèi)外部因素的推動(dòng)，但實(shí)際而言，一方面單位屬于全額撥款類事業(yè)單位，在運(yùn)營(yíng)管理過程相對(duì)更為重視業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不足，甚至一些單位的部分領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)心自身功績(jī)，將主要精力放在能夠在短時(shí)間內(nèi)見效的活動(dòng)上，不太重視內(nèi)部控制體系建設(shè)這些需要較大投入、長(zhǎng)期才能見效的工作。一方面受長(zhǎng)達(dá)數(shù)十年的傳統(tǒng)管理理念的影響，單位多數(shù)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還較為落后，部分科室還認(rèn)為走內(nèi)控程序就是給自己添麻煩，也加大了部門工作量，未能參與到內(nèi)部控制體系的建設(shè)過程中去，導(dǎo)致內(nèi)控工作多集中在財(cái)務(wù)科室，無法給內(nèi)部控制體系建設(shè)提供一個(gè)較為理想的環(huán)境。

（二）內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行較為隨意

內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的工程，所建設(shè)的制度既要遵循相關(guān)政策規(guī)章的要求，也要滿足單位發(fā)展需求。但就當(dāng)前單位制度的編制來看，對(duì)內(nèi)部控制理念理解的不到位使得管理者并未有明確的內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)、要點(diǎn)以及程序等，各單位間互相拷貝、復(fù)制，所制定的制度只是滿足了政策要求，但本質(zhì)核心卻未改變，無法契合單位發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，無法指導(dǎo)內(nèi)控建設(shè)，使得制度流于形式，無法發(fā)揮約束和指導(dǎo)作用，使得各科室人員在實(shí)際操作過程中不走規(guī)章制度，執(zhí)行較為隨意。

（三）信息化建設(shè)進(jìn)程較為緩慢，信息分析結(jié)果不理想

單位對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況、制度運(yùn)行情況、各項(xiàng)目中經(jīng)營(yíng)情況等信息的掌握主要依賴系統(tǒng)的支持，但現(xiàn)階段，單位的人事、業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)等系統(tǒng)間互不相通，彼此間的數(shù)據(jù)傳遞還需要進(jìn)行人工操作，無法保證數(shù)據(jù)傳遞的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及安全性，管理者也無法得到能夠準(zhǔn)確反映內(nèi)部控制運(yùn)行情況的信息，使得其在制定決策計(jì)劃時(shí)缺乏有效的參考依據(jù)，決策較為盲目。

三、事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制的途徑

在對(duì)上述問題進(jìn)行進(jìn)一步分析后，結(jié)合理論數(shù)據(jù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的優(yōu)化建設(shè)提出以下對(duì)策：

（一）加強(qiáng)單位全體人員內(nèi)部控制思想建設(shè)

在當(dāng)前所面臨的市場(chǎng)環(huán)境和政策變動(dòng)下，事業(yè)單位應(yīng)明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制所表現(xiàn)出的重要性，定期組織全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度、體系建設(shè)等內(nèi)容，同時(shí)由財(cái)務(wù)科室領(lǐng)頭，組織各部門人員解讀相關(guān)政策信息，促使單位管理者明確內(nèi)部控制體系建設(shè)要點(diǎn)、當(dāng)前單位內(nèi)部控制中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)以及給單位運(yùn)營(yíng)埋下的隱患，從而加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視，從戰(zhàn)略發(fā)展的角度來看內(nèi)部控制，制定明確的內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，并大力支持財(cái)務(wù)科室各項(xiàng)工作的開展，協(xié)助財(cái)務(wù)科室調(diào)度其他部門。同時(shí)，通過整體的政策解讀學(xué)習(xí)，各科室、各成員也能夠更加深入地了解到內(nèi)部控制的真正作用，以及其給單位整體發(fā)展帶來的優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而摒棄以部門私利為重心的思維，積極響應(yīng)各項(xiàng)規(guī)章制度。

（二）完善并落實(shí)相關(guān)管理制度

1.完善內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制制度的完善上，事業(yè)單位首先應(yīng)從相關(guān)政策、法規(guī)要求出發(fā)，結(jié)合其他單位經(jīng)驗(yàn)來構(gòu)建大體的內(nèi)部控制制度架構(gòu)。再結(jié)合單位戰(zhàn)略發(fā)展方向、目標(biāo)以及實(shí)際發(fā)展情況來對(duì)制度架構(gòu)進(jìn)行完善，并結(jié)合各項(xiàng)活動(dòng)流程、程序等來進(jìn)一步細(xì)化制度，為單位活動(dòng)各環(huán)節(jié)制定明確的管理細(xì)則。在此基礎(chǔ)上，通過實(shí)行、修正、實(shí)行等多次調(diào)試后，將最后通過評(píng)估的內(nèi)部控制制度作為最終管理制度，進(jìn)入全面運(yùn)行階段。

2.建立健全維護(hù)制度。維護(hù)制度主要包含兩部分，其一，評(píng)估制度。評(píng)估制度主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行評(píng)估，分析其是否和單位需求相切合。單位領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)重視這個(gè)問題，并領(lǐng)導(dǎo)管理人員開展包括事前、事中以及事后的全方位、全過程的評(píng)估工作。其二，檢查調(diào)整制度。檢查調(diào)整制度則是對(duì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行合理化調(diào)整。單位可以借助內(nèi)審部門，對(duì)內(nèi)部控制工作開展的流程、程序以及得出的結(jié)論等進(jìn)行考核，確認(rèn)內(nèi)部控制結(jié)果的有效性。在此基礎(chǔ)上，由管理人員結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，不斷提高內(nèi)控體系的有效性。

（三）提高各部門信息傳遞效率

在數(shù)據(jù)傳遞效率的提高上，單位可以從三方面出發(fā)。首先，加大各部門之間的溝通。單位應(yīng)在各部門間建立溝通渠道，同時(shí)通過將責(zé)任細(xì)化以及制定獎(jiǎng)懲機(jī)制的方式來促使各部門積極主動(dòng)地交流信息。其次，加大信息化建設(shè)。單位應(yīng)加大在信息化建設(shè)上的投資，及時(shí)引進(jìn)專業(yè)系統(tǒng)軟件，將內(nèi)部各系統(tǒng)整合在同一平臺(tái)上進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。最后，加大對(duì)人員的培養(yǎng)，定期組織內(nèi)控、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)，并建立相應(yīng)的約束獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，同時(shí)督促財(cái)務(wù)人員及時(shí)參與上級(jí)單位或財(cái)政部門舉辦的政府解讀會(huì)，提高人員管理、決策方面的能力，進(jìn)而提高信息分析效率。

四、結(jié)語

事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中還存在不少問題，單位應(yīng)加強(qiáng)單位全體人員內(nèi)部控制思想建設(shè)，并通過完善和落實(shí)相關(guān)管理制度、加快信息化建設(shè)以及加強(qiáng)人才培養(yǎng)等方式來優(yōu)化內(nèi)部控制，促使內(nèi)部控制職能的有效發(fā)揮，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)奠定良好的基礎(chǔ)。

（作者單位為貴港市覃塘區(qū)疾病預(yù)防控制中心）

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