基于財務(wù)風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制制度的分析

武慕汐

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 ?財務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)集團倒塌、經(jīng)營過程違法和財務(wù)管理信息不實等事件不斷在國內(nèi)的現(xiàn)代企業(yè)管理過程中出現(xiàn)，這些問題出現(xiàn)的原因一定程度上可以歸咎于缺少企業(yè)內(nèi)部控制管理所導(dǎo)致的，比較典型的例子是明星電力的資金黑洞、鄭州亞細亞的商站、瓊民源證券欺詐案件等，這些案例的發(fā)生原因都與企業(yè)內(nèi)部控制管理脫不開關(guān)系。有鑒于此，現(xiàn)在國內(nèi)企業(yè)在面對財務(wù)風(fēng)險管理的時候大多靠著企業(yè)內(nèi)部控制管理來化解的。企業(yè)內(nèi)部控制管理的強化，可以讓企業(yè)能夠在很大程度上實現(xiàn)有效控制和預(yù)防企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及提升財物信息的真實性。

一、研究框架與文獻梳理

文獻梳理的部分要分成國內(nèi)和國外兩部分來討論。

（一）國外

現(xiàn)在財務(wù)管理的審計角度是國外很多學(xué)者和專家們研究企業(yè)內(nèi)部控制問題時考慮的角度。比如說怎么有效明確財務(wù)管理責(zé)任、怎么降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、怎么提升審計的效率等。在這方面的研究成果國外也有一些，比如說1971年的Lee T.A在研究了企業(yè)內(nèi)部控制之后，提出了企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該和財物管理一起研究，此外他還研究了17世紀之前的企業(yè)內(nèi)部控制管理，并得出了財務(wù)管理與企業(yè)內(nèi)部控制是否的當(dāng)有著很大程度上的關(guān)聯(lián)性。而在1957年里就已經(jīng)在研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者Lawrence R.Dicksee，較早就知道了企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題會發(fā)生在企業(yè)財務(wù)信息發(fā)布不及時以及企業(yè)財務(wù)信息不完整、不準確的情況下。他提出了要懲罰和監(jiān)督那些進行不規(guī)范的財物管理行為的企業(yè)，還提出了在運營過程里企業(yè)要設(shè)計好內(nèi)部控制體系，信息系統(tǒng)也要及時管理完善，讓企業(yè)財務(wù)信息可以可靠、準確，及時的獲得。Ross.Westerficld Jordan在1995年提出了企業(yè)負債規(guī)模無法實現(xiàn)有效控制導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的一種觀點，也就是說，如果企業(yè)的債務(wù)規(guī)模自身無法控制好，企業(yè)股東的風(fēng)險程度將會被直接提升，這也說明了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險關(guān)聯(lián)甚密。

（二）國內(nèi)

上個世紀的80年代，國內(nèi)學(xué)者開始研究財務(wù)風(fēng)險管理，財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)性是他們主要研究的焦點，幾十年過去了，目前的成果大體上來說并不多。比如鄂秀麗在2008年的時候利用了計量學(xué)模型的方法，從國內(nèi)大型國有企業(yè)中隨機選了114個來作為研究的對象，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險以及企業(yè)內(nèi)部控制體系兩者之間的關(guān)聯(lián)性利用了統(tǒng)計分析的方法進行具體分析，幫助確立了今后進行這方面研究時的一個新的思考角度。此外，在他的研究中顯示，在企業(yè)管理者完善和加強內(nèi)部控制體系的過程當(dāng)中，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標在開始往正?；较虬l(fā)展，也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制制度在負面意義上明顯影響著財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的程度會隨著內(nèi)部控制體系的日趨完善而變得越來越低。

（三）研究述評

在梳理了國內(nèi)國外的相關(guān)文獻研究之后發(fā)現(xiàn)，國外在更早的時候就開始了財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制的研究，而且其成果也更豐富，一般的國外企業(yè)在風(fēng)險管理策略以及內(nèi)部控制體系上都有了完善的策略，由于國內(nèi)研究還不成熟，所以國外的實踐經(jīng)驗和研究理論是目前國內(nèi)還需要借鑒的東西。

二、財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制制度的框架構(gòu)建

財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制管理過程都是一個復(fù)雜、全面和系統(tǒng)的過程，需要結(jié)合國內(nèi)在2009年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》里提出的有效控制實施建立和實施的五個因素（內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動、風(fēng)險評估以及內(nèi)部環(huán)境）來進行研究。所以如果要構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，就要著重考慮這5大因素的子系統(tǒng)需要構(gòu)建好，也就是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)，溝通順暢的信息子系統(tǒng)，良好的控制活動子系統(tǒng)，全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)，完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)。

三、結(jié)束語

對于目前活在市場經(jīng)濟中的企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理是一項復(fù)雜的工程，在企業(yè)進行內(nèi)部控制的時候一些財務(wù)風(fēng)險在所難免。但是一般來說，很難科學(xué)有效地處理好風(fēng)險管理主體，風(fēng)險控制程度與風(fēng)險處理策略。所以為了處理和控制各類財務(wù)，構(gòu)建一個完善有效的控制系統(tǒng)是有必要的。

參考文獻

[1]郭秀麗.企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)性研究[D].吉林大學(xué)，2008：29-36.