我國(guó)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

李江宇

[摘要] 文章主要以中小型國(guó)有企業(yè)為例，闡述其在使用創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中所存在的一些問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，以便于中小型國(guó)有企業(yè)利用優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)、更加穩(wěn)定的發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 稅收優(yōu)惠政策;國(guó)有企業(yè);問(wèn)題措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201832166

1現(xiàn)階段中小型國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

目前，根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析可知，我國(guó)工業(yè)企業(yè)從2015年到2017年共有86萬(wàn)家企業(yè)投身科技創(chuàng)新的領(lǐng)域當(dāng)中，占該行業(yè)的29%左右。在中小型國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，也有許多的企業(yè)逐漸進(jìn)軍到科技創(chuàng)新的領(lǐng)域當(dāng)中。由此可見(jiàn)，各個(gè)企業(yè)逐漸開(kāi)始重視科技創(chuàng)新工作，我國(guó)的中小型企業(yè)也得到了更大的發(fā)展。相比于組織復(fù)雜、結(jié)構(gòu)多樣的大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，中小型國(guó)有企業(yè)更加具備靈活性。

2目前創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問(wèn)題

21中小型國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策弊端

目前，因?yàn)槲覈?guó)國(guó)情的原因，導(dǎo)致國(guó)家在經(jīng)濟(jì)政策的優(yōu)惠方面更加傾向于大型企業(yè)，相對(duì)來(lái)說(shuō)，中小型國(guó)有企業(yè)可以使用的稅收優(yōu)惠政策并不是很多，并且還有許多的稅收優(yōu)惠政策不完善，法律效力低下，企業(yè)在使用的過(guò)程當(dāng)中常常不能充分發(fā)揮政策制度的作用。另外，在法律法規(guī)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面并沒(méi)有得到真正的落實(shí)，這在某種程度上直接影響到中小型國(guó)有企業(yè)的科技創(chuàng)新活動(dòng)。雖然也有部分的優(yōu)惠政策涉及科技創(chuàng)新激勵(lì)，但是因?yàn)槿狈ο冗M(jìn)的配套設(shè)施，所以很難取得預(yù)期的效果。最后，在企業(yè)的融資方面。因?yàn)槠髽I(yè)的科技創(chuàng)新需要大量的資金，所以企業(yè)需要具備一定的融資能力，但是對(duì)于中小型國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，具體的融資方式分為：內(nèi)部融資和外部融資。大多數(shù)的中小型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部融資的收獲一般都不足以支撐企業(yè)的科技創(chuàng)新，而外部融資在條件不成熟的條件下又難以實(shí)現(xiàn)，所以目前的中小型國(guó)有企業(yè)在融資問(wèn)題上還存在許多的不足。

22稅收政策支持創(chuàng)新缺乏系統(tǒng)性

在新常態(tài)的背景下，創(chuàng)新激勵(lì)優(yōu)惠稅收政策在支持創(chuàng)新上缺乏系統(tǒng)性，主要表現(xiàn)為以下兩個(gè)方面。首先，目前我國(guó)在創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策上還沒(méi)有形成完全成熟的政策體系，不具備系統(tǒng)性。中小型國(guó)有企業(yè)當(dāng)中大多數(shù)支持創(chuàng)新激勵(lì)的稅收優(yōu)惠政策都是暫時(shí)以國(guó)家稅務(wù)總局通知、條令等形式散落在多種的稅收文件當(dāng)中，缺乏足夠的法律效力，沒(méi)有明確的相關(guān)稅收法律法規(guī)對(duì)支持稅收激勵(lì)優(yōu)惠政策進(jìn)行說(shuō)明，這不能夠體現(xiàn)出稅收法定的原則。另外，以創(chuàng)新激勵(lì)為導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠政策之間缺乏足夠的聯(lián)系，在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策立法的過(guò)程當(dāng)中缺乏對(duì)信息的足夠披露，這會(huì)讓人懷疑出臺(tái)政策的正規(guī)科學(xué)性。同時(shí)，稅務(wù)部門在執(zhí)行創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策的過(guò)程當(dāng)中隨意性較大，并沒(méi)有完全按照政策法規(guī)進(jìn)行，存在較大的彈性，這樣使得稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)的應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中大打折扣。其次，目前的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策缺乏明確的目標(biāo)導(dǎo)向，在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中難以識(shí)別其導(dǎo)向。

23稅收優(yōu)惠政策缺少行業(yè)多樣性

雖然每個(gè)行業(yè)都有自己獨(dú)特的特征，但是對(duì)于任何的行業(yè)都應(yīng)該鼓勵(lì)其創(chuàng)新。目前，我國(guó)的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策面向的主要是以軟件、IT、科研設(shè)備、集成電路等高新科技領(lǐng)域?yàn)橹?，而忽視了其他行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新激勵(lì)。雖然在2015年6月份，我國(guó)頒布了《關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新若干政策措施的意見(jiàn)》 （國(guó)發(fā)〔2015〕32號(hào)），并且在其中明確提到了創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策的普惠性問(wèn)題，但是在實(shí)際的操作過(guò)程當(dāng)中還需要進(jìn)一步的落實(shí)。從創(chuàng)新的角度來(lái)看，我國(guó)目前的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策所涉及的范圍過(guò)于狹窄，大多數(shù)的政策更多的偏向于激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新，并沒(méi)有涉及企業(yè)的制度、組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、內(nèi)部管理等方面。

3優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)創(chuàng)新的對(duì)策建議

31中小型國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策改進(jìn)措施

隨著時(shí)間的推移，我國(guó)逐漸加大了對(duì)于中小型國(guó)有企業(yè)的科技創(chuàng)新工作的重視。頒布并且實(shí)施了一系列的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策來(lái)推進(jìn)企業(yè)的科技創(chuàng)新工作。首先，在科研投入上，企業(yè)可以通過(guò)攤銷的方式來(lái)處理所得稅相關(guān)的費(fèi)用支出;在科創(chuàng)投入上，中小型國(guó)有企業(yè)可以按照投資額的70%進(jìn)行企業(yè)所得稅的抵扣。其次，在職工教育方面也有相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，在薪資總額25%以內(nèi)的可以直接減免，超過(guò)的部分按照相關(guān)的政策予以扣除。對(duì)于某些在科研創(chuàng)新當(dāng)中貢獻(xiàn)較大的科技人員來(lái)說(shuō)，可以暫不征收其個(gè)人所得稅，這樣會(huì)在一定程度上提高科研人員創(chuàng)新工作的積極性。最后，政府針對(duì)目前我國(guó)中小型國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中的不足，提出了相應(yīng)的解決措施，一方面有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)政策的重視;另一方面方便企業(yè)利用政策發(fā)揮政策的最大效用。

32構(gòu)建全面的創(chuàng)新激勵(lì)稅收體系

根據(jù)我國(guó)目前的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，應(yīng)該在我國(guó)

的現(xiàn)實(shí)情況以及創(chuàng)新激勵(lì)的需求建立健全創(chuàng)新激勵(lì)稅收政策體系，主要表現(xiàn)以下方面。首先，我國(guó)在立法方面應(yīng)該加快進(jìn)度，提高創(chuàng)新激勵(lì)相關(guān)法律政策的法律效力，加大稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度，推動(dòng)各項(xiàng)優(yōu)惠政策的實(shí)際應(yīng)用，在發(fā)展中不斷地健全完善整個(gè)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策體系。其次，梳理目前已有的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策，整理并且改進(jìn)優(yōu)化各個(gè)部門所制定的稅收優(yōu)惠政策，使各項(xiàng)創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策變得更加系統(tǒng)規(guī)范、可操作性強(qiáng)、目標(biāo)明確。最后，在制定新的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策時(shí)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)政策內(nèi)容、主體、程序等方面的明確規(guī)定，及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的實(shí)施準(zhǔn)則，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的公開(kāi)性、規(guī)范性。

33增加創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠的覆蓋范圍

我國(guó)的稅種種類繁多，在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該充分發(fā)揮增值稅等各種稅種在創(chuàng)新激勵(lì)方面的作用，增大增值稅等各種稅種的優(yōu)惠范圍，逐漸將創(chuàng)新激勵(lì)優(yōu)惠稅收政策由以所得稅為主導(dǎo)轉(zhuǎn)變?yōu)榕c增值稅并重的稅收機(jī)制，這樣能夠更加符合我國(guó)目前的稅收管理現(xiàn)狀，可以最大限度地發(fā)揮各自優(yōu)惠稅收政策的作用。首先，國(guó)家應(yīng)該健全規(guī)范，當(dāng)增值稅為負(fù)時(shí)的企業(yè)退稅實(shí)際操作的方法，這樣可以有效地避免稅務(wù)機(jī)關(guān)占用過(guò)多企業(yè)的稅款，為企業(yè)緩解稅收的負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的資金，為企業(yè)以后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。其次，國(guó)家應(yīng)該堅(jiān)強(qiáng)完善高新技術(shù)企業(yè)在增值稅方面的稅收優(yōu)惠政策，打破之前增值稅僅適用于軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)即征即退的稅收優(yōu)惠，將即征即退的稅收優(yōu)惠政策逐步的推廣的所有符合認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)、科技型企業(yè)，通過(guò)改進(jìn)完善的稅收優(yōu)惠政策推動(dòng)各個(gè)企業(yè)的創(chuàng)新。再次，在只是產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)方面可以實(shí)行增值稅的即征即退的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)簽訂合同的方式推廣知識(shí)產(chǎn)權(quán)的免征或者減征契稅，從而推動(dòng)企業(yè)的科技創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)科研成果的轉(zhuǎn)化。最后，可以在增值稅的稅率結(jié)構(gòu)方面下手。例如，簡(jiǎn)并增值稅的稅率結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)取消13%增值稅稅率的銜接工作。

4結(jié)論

綜上所述，在新常態(tài)的背景下我國(guó)目前的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策在中小型國(guó)有企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用還存在許多的問(wèn)題和不足，這些問(wèn)題和不足的存在嚴(yán)重影響了創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策所發(fā)揮的作用。所以，為了有效地解決這些問(wèn)題，充分的發(fā)揮創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策在企業(yè)發(fā)展當(dāng)中所產(chǎn)生的作用，就應(yīng)該對(duì)目前所存在的創(chuàng)新激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行改進(jìn)和完善。

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