淺析“大數(shù)據(jù)“下的審計工作發(fā)展

文/李文瑾，昆明醫(yī)科大學(xué)監(jiān)察審計處

1 電子數(shù)據(jù)審計的原理

在現(xiàn)今的審計工作中，電子數(shù)據(jù)審計已成為重點。為保證被審計單位信息系統(tǒng)的正常運行，實際審計工作的開展必然要具備獨立性。簡而言之，在相應(yīng)電子數(shù)據(jù)的審計中，電子數(shù)據(jù)的查詢及檢查工作不會直接利用被審計單位的信息系統(tǒng)，如此審計人員即可有效規(guī)避潛在的審計風(fēng)險，可將審計工作所需的電子數(shù)據(jù)采集到專業(yè)配備的計算機(jī)中，并結(jié)合相關(guān)軟件的使用，進(jìn)行數(shù)據(jù)的預(yù)處理及分析，以發(fā)現(xiàn)審計線索，最終取得審計證據(jù)。關(guān)于電子數(shù)據(jù)審計原理，其相關(guān)流程可參考以下方面：被審計單位、審計數(shù)據(jù)采集、被審計數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)預(yù)處理、符合審計分析要求的數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)分析、審計線索、審計取證、審計結(jié)論。如今，電子數(shù)據(jù)審計尚無明確的定義，但我國已進(jìn)行了審計署機(jī)構(gòu)的調(diào)整，即電子數(shù)據(jù)審計司被增設(shè)，從另一個側(cè)面印證了電子數(shù)據(jù)審計的重要性。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計工作發(fā)展

2.1 大數(shù)據(jù)審計軟件的開發(fā)

由于大數(shù)據(jù)審計分析技術(shù)尚不成熟，審計大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的設(shè)計要不斷創(chuàng)新審計思路與審計技術(shù)。關(guān)于審計大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的架構(gòu)，審計工作要考量不同的審計需要，在相應(yīng)軟件的開發(fā)中也要設(shè)計出適應(yīng)的系統(tǒng)架構(gòu)，故而大數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)的構(gòu)架要具備區(qū)別性、應(yīng)用性。例如，大數(shù)據(jù)實時分析，為滿足此項審計需求，就要采用NoSQL技術(shù)；例如，大數(shù)據(jù)批處理分析，為滿足此項審計需求，就要采用Map/Reduce技術(shù)。 關(guān)于大數(shù)據(jù)分析平臺的合理使用，考量大數(shù)據(jù)分析平臺的局限性及優(yōu)勢性，審計問題的解決并不能依賴一種大數(shù)據(jù)分析平臺[1]。為降低審計風(fēng)險，并充分發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)，審計人員可選擇適當(dāng)?shù)拇髷?shù)據(jù)分析平臺，以促進(jìn)不同審計數(shù)據(jù)分析問題的解決。關(guān)于多種審計大數(shù)據(jù)的分析，要考量審計任務(wù)的多樣性，如銀行審計、社保審計、企業(yè)審計、稅務(wù)審計等，故而審計大數(shù)據(jù)平臺的設(shè)計要具備相應(yīng)功能。

2.2 數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用

探究審計大數(shù)據(jù)分析的巨大挑戰(zhàn)，就在于采集的審計數(shù)據(jù)具有數(shù)量大、復(fù)雜性等特點，而傳統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)審計方法，如重號分析、斷號分析、統(tǒng)計分析、SQL數(shù)據(jù)查詢等雖然尚可滿足審計需要，但審計過程具有枯燥性，審計結(jié)論的印證也具有復(fù)雜性，這些狀況均會影響審計效率的提升。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，審計工作中逐漸引入了數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，如此海量數(shù)據(jù)的探索、分析、解釋等工作具備了直觀性，該技術(shù)圖形化的手段可實現(xiàn)信息的快速傳達(dá)及溝通，審計人員也可快速地發(fā)現(xiàn)并解決審計大數(shù)據(jù)中問題，直接提升了審計效率，且保證了數(shù)據(jù)分析結(jié)果的有效性。因此，當(dāng)審計工作邁入大數(shù)據(jù)時代，審計人員就需要“洞察”被審計單位的相應(yīng)審計數(shù)據(jù)，而數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用也就成為了必然。

2.3 大數(shù)據(jù)審計教育與培訓(xùn)

目前，國內(nèi)大數(shù)據(jù)審計的研究主要著手于三個方面，即大數(shù)據(jù)審計方法的原理、基于模糊匹配的大數(shù)據(jù)審計方法、基于數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計方法等。

為保證大數(shù)據(jù)審計系統(tǒng)及軟件的實踐運用，我國高校應(yīng)逐漸開設(shè)審計及會計專業(yè)的大數(shù)據(jù)審計課程，而相關(guān)審計人員也應(yīng)參與大數(shù)據(jù)審計方面的培訓(xùn)，為審計工作的發(fā)展奠定雄厚的人才基礎(chǔ)[2]。為保證大數(shù)據(jù)審計教學(xué)質(zhì)量，高校需要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計相關(guān)教材體系的建設(shè)，如《計算機(jī)輔助審計原理及應(yīng)用》，可滿足大數(shù)據(jù)審計的教學(xué)需求。而審計人員的培訓(xùn)，在理論教學(xué)的基礎(chǔ)上，還可實現(xiàn)實踐操作，引導(dǎo)其迅速掌握常規(guī)的數(shù)據(jù)審計方法。為保證大數(shù)據(jù)審計工作的順利開展，審計人員的理論培訓(xùn)還可參考《電子數(shù)據(jù)審計模擬實驗》。此外，與大數(shù)據(jù)審計教育及培訓(xùn)相關(guān)，大數(shù)據(jù)審計準(zhǔn)則、規(guī)范、指南等的制定已經(jīng)成為必然的發(fā)展趨勢，具體體現(xiàn)于審計人員的工作過程，如審計業(yè)務(wù)執(zhí)行、審計證據(jù)獲取、審計結(jié)論形成、審計報告出具等，只有制定了審計操作準(zhǔn)則、規(guī)范、指南等，才能有效指導(dǎo)大數(shù)據(jù)審計工作，并最終實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的廣泛應(yīng)用。

2.4 大數(shù)據(jù)審計革新CAATs

當(dāng)審計工作邁入大數(shù)據(jù)時代，審計人員會認(rèn)識到計算機(jī)輔助審計技術(shù)，即CAATs的重要性。例如，在審計軟件的開發(fā)中，Benfor d定律將發(fā)揮重要作用。具體而言，Benford定律適用于三個經(jīng)驗條件，具體可參考以下方面：其一，審計數(shù)據(jù)量的規(guī)模越大，其樣本的代表性越強(qiáng)，運用Benford定律進(jìn)行審計數(shù)據(jù)分析的結(jié)果就越精確。其二，運用Benford定律，被審計數(shù)據(jù)不需人工設(shè)定最小值及最大值范圍。其三，運用Benford定律，審計數(shù)據(jù)受人為操作的影響較小。因此，Benford定律在大數(shù)據(jù)審計中具有獨特的優(yōu)勢，適應(yīng)了審計工作的相關(guān)需求，相關(guān)軟件的開發(fā)也可廣泛應(yīng)用這一定律。關(guān)于CAATs方法在審計軟件開發(fā)中的拓展，大數(shù)據(jù)審計軟件尚需彌補(bǔ)傳統(tǒng)CAATs的不足，如社交數(shù)據(jù)、文本文件等數(shù)據(jù)的分析功能，以實現(xiàn)CAATs方法的拓展，從而適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計工作的需要。

3 結(jié)論

綜上所述，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，探析審計工作的發(fā)展必然要著手于軟件開發(fā)、技術(shù)應(yīng)用等的實踐。本文具體分析了電子數(shù)據(jù)審計原理的相關(guān)流程，如審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)分析、審計取證等，并結(jié)合NoSQL技術(shù)、Map/Reduce技術(shù)等，探究了大數(shù)據(jù)實時分析、大數(shù)據(jù)批處理分析等，針對數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的優(yōu)勢、大數(shù)據(jù)審計課程的開設(shè)等，提出了大數(shù)據(jù)審計教材體系的建設(shè)、實現(xiàn)CAATs方法的拓展等方面的措施。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李康平.大數(shù)據(jù)時代下信息化審計研究[D].北京交通大學(xué),2016.

[2]陳偉,SMIELIAUSKAS Wally.大數(shù)據(jù)環(huán)境下的電子數(shù)據(jù)審計:機(jī)遇、挑戰(zhàn)與方法[3].計算機(jī)科學(xué),2016,43(01):8-13+34.