淺析我國中小企業(yè)應收賬款管理

文/趙昕

?

淺析我國中小企業(yè)應收賬款管理

文/趙昕

武昌工學院

應收賬款是在中小企業(yè)出售商品以及提供勞務(wù)的過程中而等形成的債權(quán)，它在企業(yè)的資產(chǎn)中占據(jù)了很重要的地位，是企業(yè)提升市場份額、提高企業(yè)競爭力的有力措施。應收賬款對于企業(yè)特別是中小企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)競爭的發(fā)展潮流中擁有容身之地和未來的發(fā)展?jié)摿κ菚鸬绞种匾淖饔玫?。假使應收賬款沒有盡快收回，就不利于資金的循環(huán)使用，現(xiàn)金流也會受到較大沖擊，中小企業(yè)平時的生產(chǎn)經(jīng)營活動都會受影響。

中小企業(yè)；應收賬款；經(jīng)營活動

1 中小企業(yè)應收賬款管理的研究背景

由于目前的市場經(jīng)濟條件下，許多中小企業(yè)為了增加企業(yè)產(chǎn)品的銷量而進行賒銷，這就會導致企業(yè)出現(xiàn)很多應收賬款，應收賬款是在企業(yè)出售商品以及提供勞務(wù)的過程中而形成的債權(quán)，它在企業(yè)的資產(chǎn)中占據(jù)了一個十分重要的地位，同時應收賬款也是企業(yè)提升市場份額、提高企業(yè)競爭力的有力措施，它是伴隨著當前激烈的市場競爭大環(huán)境而產(chǎn)生的[1]但是目前我國的中小企業(yè)大部分很難做到應收賬款的健全化，通過對我國應收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問題以及產(chǎn)生的原因進行研究，并根據(jù)研究成果給出相對適合的對策改變現(xiàn)狀，這會改善應收賬款的收回率問題以及帶來經(jīng)濟效益的顯著提高.

2 中小企業(yè)應收賬款管理的問題分析

2.1賒銷中的折扣問題

在初始階段的中小企業(yè)，為了更好、更廣泛的銷售，開拓市場，他們會選擇使用信用管理和客戶的業(yè)務(wù)，包括折扣，如商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣的問題。商業(yè)折扣是一種折價銷售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵客戶提早付款而采取的一種收款政策，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開展商業(yè)往來[2]。目前，中國的企業(yè)管理者在績效的追求上是盲目的，單以信用手段，不注重關(guān)于客戶的信用調(diào)查，便開始和客戶進行有關(guān)的經(jīng)銷業(yè)務(wù)，且沒有進行跟蹤調(diào)查并對應收賬款進行及時的分析。

這樣一來便會積累并積壓大量應收賬款，最終導致存有大量的呆賬壞賬，這對于一個尚在成長中的中小企業(yè)是需要極力避免的，這種情況很容易引起企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)利用，大數(shù)額無法收回的應收賬款便會激發(fā)企業(yè)財務(wù)危機乃至拖垮企業(yè)。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部收賬制度不健全的問題

企業(yè)對應收賬款的催收、壞賬準備金的提取、同客戶賬務(wù)的核實，賬款回收不確定性的預測，都應在應收賬款發(fā)生后及時進行。我國中小企業(yè)較小的發(fā)展規(guī)模、不充足的資產(chǎn)、設(shè)置不健全的機構(gòu)，一人多崗等企業(yè)實況都使得應收賬款管理在執(zhí)行時面臨著巨大的挑戰(zhàn)，銷售與核算環(huán)節(jié)結(jié)合的不嚴謹不適時，與會計人員不及時與銷售部門賬目核對是有很大關(guān)系的。許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠完善，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)也不是很高，管理人員也未將應收賬款擺在一個較為重要的位置上，所以導致財務(wù)人員計提的壞賬損失過少，甚至在出現(xiàn)壞賬的時候直接進行轉(zhuǎn)銷，不確認壞賬損失，即使是超過三年的應收款也并未進行一定的減值處理。

2.3中小企業(yè)合同管理存在問題

簽訂合同時，如若合同一般條款缺少，會使合同當事人在實現(xiàn)凈利利益以及履行合同時產(chǎn)生不利影響，盡管當時不會對合同成立后的一系列問題產(chǎn)生影響，但還是會產(chǎn)生很多副作用。綜上所述可知，所簽合同條款，內(nèi)容不全或條款不齊備，對以后的履行職責產(chǎn)生極大隱患。

目前我國許多中小企業(yè)管理者在面對應收賬款管理問題時還不夠成熟，管理的方法也較為簡單并且不到位，對客戶信息了解過于籠統(tǒng)，絕大多數(shù)中小企業(yè)并沒有一個屬于并適合自己企業(yè)發(fā)展的且較為完善的信用管理機制[3]。與此同時，我國的社會信用基礎(chǔ)底蘊還不夠雄厚，社會信用體系仍處于不健全狀態(tài)，信用管理體系還在摸索和成長之中。

3 完善中小企業(yè)應收賬款管理的對策建議

應收賬款管理的目標,是要制定科學合理的應收賬款信用政策,預測實行這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本。對于不同客戶的信用銷售策略也要有所不同，如企業(yè)有高保障的信用做后盾，則可以放松政策，還可以增加賒銷量，若企業(yè)的信用狀況堪憂，則要收縮政策，并減少賒銷量。分層次的信用政策可以帶給企業(yè)較大的收益和較小的經(jīng)濟損失，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。應收賬款管理的實施，必須使利潤同時增加且收入和成本差異為正，它應該包括銷售前景的調(diào)查和應收賬款的安全。

3.1事前控制

（1）建立正確的盈利觀念

在當前的市場情況下，要注意調(diào)查市場和客戶的需求情況，生產(chǎn)消費者喜愛的，有創(chuàng)意的新產(chǎn)品，通過這樣的方式，企業(yè)創(chuàng)建一個屬于自己的競爭優(yōu)勢產(chǎn)品，將賒銷業(yè)務(wù)保持在比較安全的限度內(nèi)。同時將結(jié)合發(fā)展銷售增長和運營力的增長，對企業(yè)未來的銷售前景和市場條件狀況進行科學的預算和分析，促使企業(yè)發(fā)展進行良性循環(huán)。

（2）健全內(nèi)部控制制度

應收賬款管理，實行管理責任制，不同的中小企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展的特點和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的獨特性，并制定完整計劃，落實到每一個負責人，明確責任，加強銷售人員的責任意識和風險意識，實現(xiàn)現(xiàn)金的責任。提高應收賬款的驗證系統(tǒng)，每個應收賬款應該是明確的，可能發(fā)生的壞賬及時報告有關(guān)部門并及時做好信息收集、反饋和控制風險，加強內(nèi)部控制，為應收賬款的管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.2事中控制

（1）建立賒銷審批制度

信用報告體系的建立與完善有助于加強企業(yè)對應收賬款產(chǎn)生的控制。所有應收賬款產(chǎn)生的重要信息如賒銷的金額、時間、人、期限、有無擔保以及企業(yè)處理人、負責人等要及時記錄，并分別留存于客戶、監(jiān)督部門、會計部門、銷售管理部門。管理部門的人員要注意進行實時的追蹤和調(diào)查,避免信貸額度超支引發(fā)應收賬款難以收回。

（2）注重合同管理

企業(yè)簽訂的合同是根據(jù)簽有信用部門和中小企業(yè)代表的相關(guān)意見的賒銷審批單，簽訂達成一致意見的除通過現(xiàn)金支付的銷售合同。銷售合同的內(nèi)容必須完整，與國家法律和法規(guī)的規(guī)定一致，尤其是違約責任，支付賬期和延期付款需要明確的，準確的，最好是使用統(tǒng)一的合同模板。同時，銷售部門需要把合同多打印幾份，經(jīng)過相關(guān)部門的人員與原件核實無誤后分別交信用管理部門、財務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查及監(jiān)督和預警作用。

3.3事后控制

（1）跟蹤管理應收賬款

對于應收賬款的跟蹤管理，企業(yè)還需要實時追蹤調(diào)查應收賬款，對于客戶也需要密切溝通，在快接近付賬日期時注意提醒客戶，還需要在中小企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品質(zhì)量等方面的問題上進行一些事后跟蹤調(diào)查服務(wù)，出現(xiàn)問題時就可以在第一時間進行處理，與客戶保持在一個較為和諧的商業(yè)合作關(guān)系上，提高應收賬款的回收率，盡最大的努力減少企業(yè)賬款損失的可能性。

（2）制定合理的收賬程序

應收賬款程序一般是通過郵件或電報或電話傳真進行通知，然后派專人進行采訪，最后求助于法律。在選擇和制定合適的收賬程序時，須在法律的規(guī)定下結(jié)合分析具體情況，運用非武力協(xié)商的手段進行回收貨款。一個信譽卓越的委托代理公司是中小企業(yè)在除自身的能力下的良好選擇。

4 結(jié)論

目前全球經(jīng)濟化使各個國家之間的經(jīng)濟往來越來越密切，市場競爭的激烈程度也不斷增加，中小企業(yè)如果要在當前的大環(huán)境下保持足夠的應對能力,不發(fā)生應收賬款是不切合實際的,我們不可否認信用為企業(yè)帶來銷售的有利條件，但由于中國的應收賬款管理仍然存在許多的缺點和局限性，我們不可以將賒銷作為解決經(jīng)營問題的最佳方案。所以，企業(yè)應收賬款管理目標的實現(xiàn)有助于在應收賬款帶來益處及引起弊端中尋到一個最佳結(jié)合點。這就要求企業(yè)的管理者在思想上把應收賬款管理問題擺在一個重要的位置上,還需要建立應收賬款控制制度,將應收賬款的風險縮小到最低限度，對于應收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題要正確對待并從中找出解決方案,更竭盡全力的實現(xiàn)中小企業(yè)應收賬款管理的目標。

[1]陳麗艷.我國應收賬款風險管理現(xiàn)狀與對策研究[J].中國科技教育.理論版，2016，(1)：35.

[2]郭錦繡.小議應收賬款管理[J].新西部,2014，(8)：63.

[3]張志宏.財務(wù)管理[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社,2015，87-90.